1、注册会计师（税法）模拟试卷 146 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让收入中扣除。（A）营业税（B）城市建设维护税（C）教育费附加（D）印花税2 某乡镇企业(地处农村) 三月份应缴纳增值税 6 万元，营业税 2 万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为( )。（A）200 元（B） 400 元（C） 600 元（D）800 元3 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（
2、 ）。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金4 下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(2002 年)（A）进口的应税消费品,为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品,为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天5 根据税收征收管理法及其实施细则的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( ) 。(2003 年)（A）3 万元以上（B） 5 万元以上（C） 10 万元以上（D）20 万元以上6 企业出租经营用房原值 5
3、00 万元,年租金收入 8 万元,该地区扣除比例为 30%,则该企业应纳房产税为( )万元。（A）42（B） 60.96（C） 42.96（D）0.967 某铜矿山本月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为 800 吨，当月全部销售，已知铜精矿的选矿比为 1:23，铜矿的单位税额为 1.5 元/ 吨，该铜矿山本月应纳资源税( )元。（A）10000（B） 18320（C） 32000（D）193208 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。（A）一律征
4、收增值税（B）一律征收营业税（C）从高征税（D）由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额9 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地10 以下各项中，不应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（B）企业取得欠款利息收入（C）纳税人购买金融债券的利息（D）纳税人接受捐赠的实物资产11 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市
5、部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 lo%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 万元（D）7.72 万元12 某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22 400 元 （B） 28 000 元（C） 56 000 元（D）70 000 元13 下列项目中，以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）财产租赁所得（D）购物中奖收入14 某钢材公司和建筑公
6、司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为300 万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料 500 万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为( )元。（A）2400（B） 4800（C） 3600（D）500015 下列各项中，征收营业税的是( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）交通部门有偿转让高速公路收费权（C）中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务（D）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费16 下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）纳税人接受捐赠的非货币性资产（B）纳税人以非现金的实物资产对外投资
7、，发生的资产评估增值（C）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的（D）按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益17 下列项目中应征收增值税的有( )。（A）宾馆预订火车票的手续费（B）企业销货中收取的储备费（C）音乐茶座销售饮料的收入（D）电信营业厅取得的电话销售安装费收入18 以下费用，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）工厂至离境口岸之间的保险费（C）支付给境外的佣金（D）离境口岸至境外口岸之间的运输费19 下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。（A）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首
8、付款应于实际收到日确认收入实现（B）采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现（C）采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现（D）采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现20 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。(2009 年)（A）12 万元（B） 15 万元（C） 32 万元（D）40 万元二、
9、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 依据增值税法的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 4%征收率计算纳税的有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）典当业销售死当物品（C）小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产（D）小规模纳税人的商业企业22 下列行为中，不应作为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。（A）将外购货物发给职工个人消费（B）将外购货物分配给股东（C）将委托加工收回的货物用于生产（D）将自产货物
10、用于在建工程23 以下各项中，最低折旧年限为 4 年的固定资产是( )。（A）家具（B）小汽车（C）运输大卡车（D）电子设备24 应当征收增值税的混合销售行为有( )。（A）医院、诊所随处方销售外购药品（B）生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装（C）电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务（D）从事冰箱生产的单位和个人发生销售货物并负责运输25 下列个人所得按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）内部职工董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师自办培训班取得的收入（D）个人从事彩票代销业务取得的收入26 以下关于税务代理关系确认的表述正确的是 ( )。（A）代
11、理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为（B）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）代理人可以机构或个人名义承接代理业务（D）代理人可以书面或口头方式确立代理关系27 下列适用增值税 4征收率的行为有( )。（A）典当业销售死当物资（B）水泥厂销售自产的混凝土（C）免税品公司销售免税品（D）书店销售图书、报纸、杂志28 我国进口税则设置的税率有( )。（A）特惠税率（B）协定税率（C）最惠国税率（D）关税配额税率29 某铝合金门窗生产企业既销售自产货物同时又有自己的施工队伍为建筑工程提供建筑劳务的，流转税正确处理应当是( )。（A）只交建筑业营业税 （B）只交增值税（C）销售自产货
12、物交增值税（D）提供建筑劳务交营业税30 下列有关契税的表达正确的有( )。（A）契税的纳税人是我国境内转移土地、房屋权属承受者（B）契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产（C）企业分立中，新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属，不征收契税（D）契税纳税人不包括在我国境内承受土地房屋权属的外国个人31 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额32 根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据( )
13、确定课税数量。（A）应税产品的产量（B）当期估计产量（C）综合回收率折算数量（D）折算比折算数量33 以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值（B）企业取得国家财政性补贴收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息（D）纳税人接受捐赠的实物资产34 在珠海经济特区设立的某外资银行，其总行拨人营运资金 2000 万美元，经营期为 25 年，免征地方所得税。开业后的前 5 年的经营情况如下： 以下说法正确的是( )。（A）该企业不能享受“ 两免三减半” 的税收优惠政策（B）该企业第 3 年应纳企业所得税额为 3 万元（C）该
14、企业第 5 年应纳企业所得税额为 135 万元（D）该企业第 1 年第 5 年共计缴纳企业所得税额为 1125 万元35 按照我国现行税法，单位转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）契税（D）营业税36 下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入” 为基数计算扣除限额的有( )。(2007 年)（A）广告费（B）业务招待费（C）业务宣传费（D）总机构管理费37 税务行政诉讼的受案范围包括( )。(2003 年)（A）税务机关作出的罚款行为（B）税务机关作出的复议行为（C）税务机关作出的税收保全措施（D）税务机关作出的税收强制执行措施3
15、8 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人39 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产40 下列各项中，属于由财政部批准免税房产税的有( )。（A）老年服务机构自用的房产（B）个人所有非营业用房产免征房产税（C）房管部门向居民出租的公有住房免征房产税（
16、D）应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( )（A）正确（B）错误42 纳税人销售旧货一律减按 2%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误43 税法是国家及有关部门制定的各种税收法令和征管办法的总称。( )（A）正确（B
17、）错误44 现行税法规定,获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,可以免征契税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误45 按照企业所得税的有关规定,房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用,不能视同期间费用在当期直接扣除。( )(2004年)（A）正确（B）错误46 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得” 项目计征个人所得税。( )（A）正确（B）错误47 我
18、国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 对住房公积金管理中心用住房公积金在指定银行发放个人住房贷款取得收入免征营业税。( )（A）正确（B）错误50 外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无
19、效。51 某卷烟厂 9 月份生产销售情况如下：(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝50 万元，本期期末账面结存烟丝 20 万元，库存烟丝 40 万元；(2)外购生产用水电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元；(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 400 标准箱，取得不含税销售额 800 万元；销售乙类卷烟 200 标准箱，取得不含税销售额 200 万元；(4)以成本价 60000 元销售给本厂职工乙类卷烟 8 标准箱。要求：根据以上业务计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。52 某市居民 3 月初以 50 万元转让自用 6
20、年的住房一套,房屋原值 36 万元。经评估该住房完全重置成本价为 48 万元,6 成新,转让时支付评估费 1.2 万元,3 月末,购买一套住房价款为 57 万元,预付房款 7 万元。当地契税税率为 5%,财产转移书据印花税税率为 5 。要求:请计算该居民 3 月份应纳的各项税。53 甲是中国公民，在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2008 年 10 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和 B 企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；转让股票取得转让收益 5 万元。要求：计算甲 20
21、08 年 5 月应该缴纳的个人所得税。54 某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70(其余 30尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010 年 46 月该公司取得租金收
22、入共计 60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；其他开发费用扣除比例为 5。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时
23、应扣除的开发成本。(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 林某自 2001 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所,根据承包合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为 3 年,每年上交承包费 50000 元,经营成果归承包者,承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002 年 2 月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税
24、资料。资料显示:2001 年招待所营业收入 2100000 元,营业成本 1200000 元,营业税、城建税及教育费附加115500 元,期间费用 800000 元(其中包括 50 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 20000 元,未超过当地政府确定的计税工资标准),亏损 15500 元。2002 年 4 月,地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在 2001 年存在以下问题:(1)部分客房收入 200000 元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元)。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元,市容
25、、环保、卫生罚款 30000 元,业务招待费 40000 元。(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税) 要求:(1)计算林某 2001 年应补 (退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定,指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?56 某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率 17%，退税率 13%，2006年 4 月末留抵税额 60000 元，5 月发生下列业务：(1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格 882353 元，关税率 5%，支付该批货物入关后运费 2000 元，取得国际货物运输发票；(2)进料加工免税进口材料一批，关税完税价格 100000 元，
26、未缴关税及消费税。支付该批货物入关后运费 1500 元，取得运输业发票；(3)从小规模纳税人购入材料一批用于出口货物的生产，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 600 元，支付该批货物运费 500 元，取得运输业发票；(4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本 26100 元；(5)内销货物 A400 箱，含税价 600000 元，支付运输费 3000 元，取得运输业发票；(6)将货物 A100 箱项用于股东分红；(7)出口货物销售额 800000 元，支付运输费 20000 元，取得国际货物运输发票。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计
27、算：(1)计算该企业当期的进项税转出数合计；(2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计；(3)计算该企业当期的增值税销项税；(4)计算该企业应纳或应退免的增值税；(5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。56 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011 年 4 月份发生以下业务：(1)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定。待 5000 套全部售出并取得代销清单后。企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单。但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(2)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商。双方约定，
28、下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(3)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 15 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(5)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明
29、的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(7)销售本企业已使用了 3 年的一台设备，取得不含税销售额 21 万元。(说明：木制一次性筷子的消费税税率为 5；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。57 针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。58 针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。59 计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值
30、税销项税额。60 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。61 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。62 计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。63 计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。64 计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 146 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从
31、转让收入中再次扣除。2 【正确答案】 D【试题解析】 (6+2)1%10000800(元)3 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋房产税计税依据是房产余值，因此，B 项正确。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【试题解析】 符合规定的为 B 项。A 项应为报关进口的当天 ,C 项应为提货的当天,D 项应为发出货物的当天。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 D【试题解析】 对于欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人,应在处分其不动产或大额资产之前向税务机关报告。【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法7 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税800231
32、.570%=19320 元。对于有色金属矿减征30%的资源税。8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；来分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。9 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。10 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得欠款利息收入，纳税人购买金融债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权
33、益性投资收益免税。11 【正确答案】 C【试题解析】 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额77.22 万元(117)106.6 万元。12 【正确答案】 A【试题解析】 4 00014(1-60%)=22400(元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 利息、股息、红利、偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20 。劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得的应纳税所得额，要定额或定率减除相应的费用后，余额为应纳税所得额。14 【正确答案】 B【试题解析】 该业
34、务双方应该缴纳印花税合计(300500)0.31000024800(元 )15 【正确答案】 B【试题解析】 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务；对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。16 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 都应该计入应纳税所得额，按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益，不计入企业当期所得税应纳税所得额。17 【正确答案】 B【试题解析】 按税法规定，宾馆预定
35、火车票的手续费收入应计入服务业的营业额；音乐茶座的销售收入应计入娱乐业的营业额；电信部门的电话安装销售收入一并计入营业额，均不计算增值税；企业销货中收取的储备费属于价外费用，应并入销售额征收增值税。18 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款
36、应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。选项 B：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项 C：采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于
37、收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项 D：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。20 【正确答案】 A【试题解析】 收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3805=12(万元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 一般纳税人销售货物属于下列情形之
38、一的，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品；(2)典当业销售死当物品；(3)经有权机关批准的免税商店零售免税货物。属于小规模纳税人的，其适用的征收率为 3%；小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 将外购货物发给职工个人消费，应当是进项税额转出；将委托加工收回货物用于生产，货物不征收增值税，支付加工费中的增值税额准予抵扣。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为 4 年
39、；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，C 属于征收营业税的范围。25 【正确答案】 B,C【试题解析】 内部职工董事费收入按照工资、薪金纳税；个人兼职收入、教师自办培训班取得的收入都属于劳务报酬收入；个人从事彩票代销业务取得的收入按个体工商户生产、经营所得计算缴纳个人所得税。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，以个人名义承接代理业务不受法律保护；税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式；未签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。2
40、7 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，混凝土厂销售自产混凝土按 6的征收率计算缴纳增值税；选项 D，图书、报纸、杂志按 13的低税率计算缴纳增值税。28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 C,D【试题解析】 自 2002 年 9 月 1 日起，对从事指定建筑材料生产的企业销售自产货物，并同时提供建筑业劳务的，按兼营处理，分别缴纳增值税和营业税。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 契税纳税人中包括外商投资企业与外籍人员，故 D 选项错误。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我
41、国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用ACD 确定课税数量，不能估计产量。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入，纳税人购买国家重点建设债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 在经济特
42、区设立的外资银行，分行由总行拨入营运资金超过 1000万美元，经营期 10 年以上的，从开始获利年度起，可以享受“一免两减半”的税收优惠。该企业第 3 年为获利年度，第 3 年免税，第 45 年减半征收；该企业第 5 年应纳所得税额9015506.75(万元)；该企业第 1 年第 5 年共计缴纳所得税(6090)15 5011.25(万元)。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 总机构管理费计算限额的基数是总收入。【知识模块】 不征税收入和免税
43、收入37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼的受案范围共 8 项，除上述 4 项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提缴纳税保证金(或担保)行为、阻止出境行为等。【知识模块】 税务行政诉讼的受案范围38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 为税法统一规定的房产税免税
44、项目，不符合题目要求；对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上，在大修期间可免征房产税，选项 D 表述为“停用三个月以上”不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。42 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以
45、前购进或者自制的固定资产，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论44 【正确答案】 B【试题解析】 以获奖方式承受土地、房屋权属,属于契税征税范围,不能因发奖单位是政府部门或机关部队而免税,只有机关、事业单位、部队自己承受的办公用土地和房屋才能免征契税。【知识模块】 契税法45 【正确答案】 A【试题解析】 根据房地产企业开发房地产成本和费用的扣除规定:实际发生的土地征用及拆迁补偿费,公共设施配套费,应按成本对象进行归集和分配,并按规定在税前进行扣除；而开发房地产期间的借款费用,应按实际发生的费用配比计入成本对象
46、,不能视同期费用在当期直接扣除。【知识模块】 企业所得税法46 【正确答案】 A【知识模块】 综合47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过部分，应按有关规定，计征个人所得税。49 【正确答案】 A【试题解析】 对住房公积金管理中心用住房公积金在指定银行发放个人住房贷款取得收入免征营业税。50 【正确答案】 A【试题解析】 外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品，消费税不退税；受非生产性的商贸企业委托代理出口，消费税也不予退税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，
47、答在试题卷上无效。51 【正确答案】 应纳增值税=(800+200+82504010000)17%-(12017%+0.09)=171.36-20.49=150.87(万元 )消费税：可抵扣的消费税=(50+120-40)30%=39(万元)应纳消费税=(400+200+8)15010000+80045%+(200+8)30%=9.12+360+62.4=431.52(万元)实际应纳消费税=431.52-39=392.52( 万元)【知识模块】 消费税法52 【正确答案】 (1)自用 5 年以上住房免征营业税、城建税和教育费附加。(2)应纳印花税=505 =0.025(万元)(3)应纳个人所得
48、税=(50-36-0.025)20%=2.795(万元)(4)应纳契税=575%=2.85(万元)【知识模块】 其他税法53 【正确答案】 个人独资企业的应纳税所得额=(100 000+200 000)20%=60000( 元)个人独资企业收入应纳所得税=60 00035%-6 750=14 250(元)稿酬收入应纳所得税=50 000(1-20%)20%(1-30%)=5 600(元)转让股票取得的转让收益暂不征收个人所得税。甲 2008 年 10 月应该缴纳的个人所得税=14 250+5 600=19 850(元)54 【正确答案】 (1)纳税人出租房屋和转让不动产均应缴纳营业税，税率均为
49、5，营业税=605+140005=3+700=703( 万元 )。(2)城市维护建设税和教育费附加=703(7 +3)=703(万元)。(3)土地成本包括取得土地使用权支付的价款和取得时按国家规定支付的费用(过户费、契税等)。未开发的土地，不符合土地增值税征收条件，不征收土地增值税。已开发房产的 20用于出租，并未发生产权转移，不征收土地增值税。可扣除的土地成本=(6000+60003 )7080 =34608(万元)。(4)可扣除的开发成本=580080=4640( 万元)。(5)可扣除的开发费用=30080+(3460 8+4640)5=240+40504=64504(万元)。(6)可扣除项目总额= 土地成本 +开发成本+开发费用 +转让房产应缴纳的税金+其他扣除项目=34608+4640+64504+140005(1+7 +3)+(34608+4640)20=11136(万元
