1、注册会计师（税法）模拟试卷 147 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某商店(为小规模纳税人)2009 年 2 月采取“ 以旧换新” 方式销售彩电，开出普通发票 38 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( ) 。（A）3203.88 元（B） 6226.42 元（C） 3076.92 元（D）4528.30 元2 纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起(
2、 )内向主管国家税务局申报抵扣，超过时间的不得予以抵扣。（A）30 天（B） 60 天（C） 90 天（D）15 天3 今年 5 月中旬,某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套,“六一” 儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )。（A）565.38 元（B） 588 元（C） 832.08 元（D）882 元4 下列各项中,应当征收房产税的是( )。（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
3、5 下列税务行政复议受理的案件中,( )必须先经复议,对复议结果不服时才可提起税务行政诉讼。（A）税款征收问题（B）审批出口退税（C）税务行政处罚（D）提供纳税担保6 某县城一服务公司，2011 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为（ ）万元。（A）31.5（B） 0.9（C） 0.95（D）0.987 下列表述不符合车船税征税现行规定的是（ ）。（A）电车不需缴纳车船税（B）拖拉机不需缴纳车船税（C）武警专用车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50计税8 下列项目中，
4、属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。（A）出租房地产并取得收入（B）房地产开发公司的代建房行为（C）出让国有土地使用权（D）国家征用的房地产9 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）建成之月起（B）生产经营之月起（C）建成之次月起（D）生产经营之次月起10 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属11 某外国人 2005
5、年 2 月 12 日来华工作，2006 年 2 月 15 日回国，2006 年 3 月 2日返回中国，2006 年 11 月 15 日至 2006 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2006 年 12 月 1 日返回中国，后于 2007 年 11 月 20 日离华回国，则该纳税人( )。（A）2005 年度为我国居民纳税人，2006 年度为我国非居民纳税人（B） 2006 年度为我国居民纳税人，2007 年度为我国非居民纳税人（C） 2006 年度和 2007 年度均为我国非居民纳税人（D）2005 年度和 2006 年度均为我国居民纳税人12 设在经济技术开发区内的主营开采石油
6、的外商投资企业，经营期限 10 年以上，有关年度盈亏情况如下表：该企业 10年共计应缴纳企业所得税为( )。（A）67.50 万元（B） 75.50 万元（C） 78.00 万元（D）56.50 万元13 2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为 ( ) 万元。（A）4（B） 3.82（C） 2.84（D）1.1914 某县城一加工企业 2004 年 8 月因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收取租金 40 万
7、元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。(2005 年)（A）2256（B） 256（C） 282（D）35215 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（A）年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人（B）年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人（C）年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人（D）年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人16 2011 年 3 月中旬，某商店(小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一” 儿童节之前以每套 98 元的含税价格全
8、部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )。（A）588 元（B） 56538 元（C） 441 元（D）42816 元17 某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )。（A）135 万元（B） 175 万元（C） 185 万元（D）225 万元18 下列各项中，不应征收资源税的是( )（A）油田出售的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气19 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的
9、是( )。(2009 年)（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务饥关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施20 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答
10、均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（A）企业外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（B）企业为翻修厂房外购的建筑材料（C）生产用的水、电、设备（D）非正常损失的外购货物22 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司,并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定,税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有( )。(2003 年 )（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C）按照再销售给无关联的第三者的价格（D）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格23 按规
11、定可以享受减免税优惠的新办企业须具备的条件是( )。（A）原有企业改变企业名称（B）从无到有组建起来（C）原有企业合并后继续经营（D）1994 年 1 月 1 日以后建立24 下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）偶然所得（D）股息、股利、红利所得25 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。（A）某酒厂销售自产药酒，价款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续
12、的当天（D）某鞭炮厂销售化妆品采用预收款方式，纳税义务发生时间为收到全部货款的当天26 个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有（ ）。（A）利润表（B）资产负债表（C）留存利润表（D）应税所得表27 下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法28 在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业
13、所得税的有( )。（A）发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的（B）不能准确核算成本费用支出的（C）按税法规定应设置但未设置账簿的（D）按税法规定可以不设账簿的29 下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。（A）核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税（B）军事设施占用耕地免征耕地占用税（C）经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须经省人民政府批准（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税30 下列项目中，符合消费税规定应当征收消费税的有( )。（A）木制一次性筷子（B）每只 1000 元以上的高档手表（C）高档护肤品（D）机动游艇31 我国
14、现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产32 增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。（A）应税劳务（B）非应税劳务（C）销售货物（D）销售不动产33 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（A）纳税人直接缴纳“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（B）免征或者减征“三税”并不意味着同时免征或者减征城市维护建设税（C）由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率（D）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为
15、734 车船税暂行条例明确了免税车船，其中，下列( )单位可以按规定依据“警用车船”的免征范围享受优惠。（A）某县公安机关（B）某市国家安全局（C）某省青少年劳动教养管理处（D）某省高级法院35 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票36 某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30)，则进口环节还需缴纳( )( 消费税税率为 10)。（A）消费税 65 万元（B）消费税 722 万元（C）增值税 1105 万元（D）增值税 1228 万元37 下列关于资产的摊销处理
16、中，正确做法有( )。（A）租入固定资产的改建支出，准予摊销（B）消耗性生物资产的支出，准予摊销（C）自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用（D）在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出。准予扣除38 有关车船税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）车辆整备质量尾数在 05 吨以下者免算；超过 05 吨者，按 1 吨计算（B）船舶净吨位尾数在 05 吨以下的不予计算，超过 05 吨的按照 1 吨计算（C）客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税（D）1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算39 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。
17、(2009 年)（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的小轿车（C）外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品40 土地增值税清算审核的主要方法有( )。(2010 年)（A）案头审核（B）定期审核（C）分期审核（D）实地审核三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 我国目前地方税由地方税务机关征收,中央地方共享税均由国家税务
18、机关征收。( )（A）正确（B）错误42 史蒂芬先生在中国境内无住所,但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住,2001年取得由中国境内高校支付的工薪 20 万元,赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误43 税务行政赔偿请求人要求赔偿的,其赔偿的义务机关、复议机关、人民法院不得向该请求人收取任何费用;对赔偿请求人取得的赔偿金也不予征税。 ( )（A）正确（B）错误44 税务机关及其工作人员职务违法行为,给纳税人等税务当事人生命健康权、人身自由权造成损害的,应依法予以赔偿;但税务
19、工作人员非职务行为对他人造成上述损害的,责任由个人承担,不属于税务行政赔偿的范围。( )（A）正确（B）错误45 车船税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。 ( )（A）正确（B）错误46 依据税法规定，对出口商品退还增值税、消费税的，均不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误47 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 ( )（A）正确（B）错误48 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 ( )（A）
20、正确（B）错误49 根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（A）正确（B）错误50 依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 公民张某是某高校教授，2006 年取得以下各项收入：(1)每月取得工资 3000 元，6 月份取得上半年学期奖金 6000 元，12 月份取得下半年学期奖金 8000 元，11 月份学校为其家庭财产购买商业保险
21、4000 元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12 月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴 l0000(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区。(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某负担个人所得税。(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 l000 美元，主办方扣缴了个人所得税 50 美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入 4500 美元，在美国该项所得已纳个人所得税 753 美元。(汇率 1: 8.3)要求：
22、按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额；(2)计算张某出版专著应纳个人所得税税额；(3)计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；(4)计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。52 某产品出口外商投资企业，合同经营期 12 年。 2000 年开始生产，当年亏损 15万元；2001 年获利 10 万元；2002 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润16 万元再投资于该企业； 2003 年亏损 8 万元；2004 年获利 60 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权，2005 年获利 50
23、 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本。要求；请分别计算该企业 20002005 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征，税率 30%)。53 2009 年汁算题步骤前而已经列示，这里不再重复。某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年有关经营业务如下：5 月从国外进口乙类卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元。计算进口卷烟应缴纳的消费税。乙类卷烟消费税税率为 36加 0003元支(2008 年综合题步骤改编)。54 设在我国经济特区
24、的某生产性外商投资企业，1999 年 9 月设立并开始生产经营，经营期限 12 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率3%。1999 2004 年的应纳税所得额见下表：(单位：万元)2005 年度有关经营情况如下：(1)购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4 万元、运输费 6 万元、安装费 3 万元。(2)全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的进项税额 153 万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元。(3)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发
25、票取得含税收入 351 万元。取得技术性服务收入 110 万元，取得安装、修缮收入 45 万元。(4)全年应扣除的产品销售成本 2000 万元，发生销售费用 300 万元，发生财务费用和管理费用 620 万元(其中含交际应酬费 25 万元)。(说明：该企业 1999 年经营时间不足 6 个月，选择2000 年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策)根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)19992004 年共计应缴纳的企业所得税。(2)19992004 年共计应缴纳的地方所得税。(3)2005 年度共计应缴纳的增值税。(4)2005 年度共计应缴纳的营业税。(5)20
26、05 年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。(6)购买的国产设备应抵免的所得税额。(7)2005 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于有长期业务往来，厂家给予了 2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公
27、司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险费 1 万元；(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/ 台(消费者只需要支付 920元即可)。本月共销售 1 000 台；(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台；(5)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证；(6)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元；(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD。该单位的
28、会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额=6 0001 000(1-2%)+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 343 000(万元)当月进项税额=3 000 00017%+200 00017%+1500007%=554 500(万元)当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)根据以上资料，用增值值税条例的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?55 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化
29、妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费4 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 468 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发
30、票。支付价款 200 万元、增值税 34 万元。支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5)经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元，直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 702 万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5。实际收到金额 285 万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 1404 万元(注：关税税率
31、20，化妆品消费税税率 30，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并通过税务机关认证)。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数。56 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税57 计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。58 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。59 计算该公司销项税额总和。60 计算该公司准予抵扣的进项税额总和。61 计算该公司应缴纳的增值税。62 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。62 府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2008 年 1 月2011 年 2 月开发“东丽家园”
32、住宅项目，发生相关业务如下： (1)2008 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2008 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2009 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。 (3)2010 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开
33、具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证。 (5)2010 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2010 年 8 月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500 万元；尚余 4500m2 房屋未销售。 (6)2010年 9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园” 项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2011 年 2 月底，公司将剩余4500m2 房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料： 当地
34、适用的契税税率为 5；城市维护建设税税率为 7； 教育费附加征收率为 3；其他开发费用扣除比例为 5) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2011 年)63 简要说明主管税务机关于 2010 年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。64 在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?65 计算 2010 年 9 月进行土增值税清算时可扣除的土地成本金额。66 计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。67 在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?68 计
35、算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。69 计算 2010 年 9 月进行土增值税清算时可扣除的营业税金及附加。70 计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。71 计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。72 计算 2011 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的单位建筑面积成本费用。73 计算 2011 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的土地增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 147 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅
36、笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，不允许扣除旧货物的折价款。计算过程=(80000+30000)(1+3%)3%=3203.88( 元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 90 天的不得予以抵扣。3 【正确答案】 A【试题解析】 小规模商业企业增值税征收率为 4%,应纳税额=98(1+4%)4%150=565.38(元) 。【知识模块】 增值税法4 【正确答案
37、】 A【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法6 【正确答案】 C【试题解析】 提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。该公司本月应缴纳营业税=(600+30)5=31.5(万元)本月应缴纳教育费附加=31.53=0.95(万元)。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 电车需缴纳车船税。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地
38、被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。11 【正确答案】 B【试题解析】 我国个人所得税法规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。2005 年，居住时间未满 1 年； 2007 年，居住时间未满 1 年，故均不是居民纳税人。所以，B 答案正确。12 【正确答案】 C【试题解析】 开采石油的外商投资企业不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”的税收优惠；设在经济
39、技术开发区内的生产性外商投资企业的税率为15，而题目中的企业不是生产性企业，不能享受 15的优惠税率，税率为30。该企业第 1 年的亏损由第 26 年的所得弥补，第 26 年的所得合计为 80万元，不足弥补第年的亏损，不足部分不能再用以后年度的所得弥补；第 2 年的亏损由该企业第 37 年的所得弥补，但其中第 3 年、第 6 年的所得已经用于弥补第 1 年的亏损，所以只能用第?年的所得弥补，不足弥补部分不能用以后年度的所得弥补；第 4 年的亏损应该所用第 59 年的所得弥补，但第 59 年的所得已经用于弥补第 l、2 年的亏损，所以第 4 年的亏损不能得到弥补；第 5 年、第 8、9 年的亏损
40、可以用第 10 年的所得弥补。该企业 10 年共计应缴纳企业所得税(500 4050150)3078(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的营业税(110100)5% 0.5(万元)应缴纳的城建税和教育费附加0.5(7%3%)0.05(万元)扣除项目金额 1000.50.05100.55(万元)增值额 110100.559.45(万元)增值率9.45100.559.40%应缴纳的土地增值税9.4530%2.84(万元)14 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退，进口半成品缴纳增值税 120万元不属于城市维护建设税计税依据。应缴营业税=405=2(万元)，
41、应缴城市维护建设税和教育费附加=(280+2)(5+3)=2256( 万元) 。答案为 A。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算15 【正确答案】 C【试题解析】 增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。16 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税额=98(1+3)3150=42816(元)17 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应
42、并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5=185(万元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。19 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故选项 A 不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。因此，选项 B 不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。20 【正确答案】 B【试题解析】 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。二、多项选择题每题均有
43、多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 生产用的水、电、设备，准予抵扣进项税额；其他项目不准予抵扣进项税额。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题中,调整计税收入额时可以采用的方法有 B、C 、D 三项。兼联企业之间的购销业务,不按照独立企业之间业务作价,税务机关有权调整其计税收入或所得额。【知识模块】
44、 消费税法23 【正确答案】 B,D【试题解析】 所谓新办企业,一是指从无到有组建起来的,改组、迁建、转产、合并的以及改变领导关系、改变企业名称的,不能视为新办企业；二是指 1994 年 1 月1 日以后建立的。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 C,D【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 B，C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销
45、售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。因此，BC 正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 个体工商户建立复式账簿，应该按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会委托的有关工作部门，在广泛征求意见并做修改后，提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过；税收行政法规，由国务院审议通过后，
46、以国务院总理名义发布实施。因此，BD 项正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 未按期申报纳税的，只需补报即可，不需要核定征收。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 c，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不含税销售价格每只在 10000 元(含)以上的高档手表，征收消费税。高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。32 【正确答案】
47、B,C【试题解析】 增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，不涉及其他。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城市维护建设税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停
48、供应发票。因此，ACD 选项正确。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 关税完税价格=1530=50(万元)；进口消费税=(50+15)(1-10)10=722(万元)；进口增值税=(50+15+722)17=1228(万元)。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 生产性生物资产的支出，准予摊销；消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对车辆整备质量尾数在 05 吨以下者。按 05 吨计算，超过05 吨者，按 1 吨计算39 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣
49、轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此。正确选项为 A、D40 【正确答案】 A,D【试题解析】 清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 目前企业所得税、个人所得税为中央地方共享税,
