1、注册会计师（税法）模拟试卷 155 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 进口下列货物应按 17%征收增值税的是( )。（A）计算机检测设备（B）国际组织无偿援助的医疗设备（C）外国政府无偿援助的进口物资（D）农机2 甲某以自有房产投资于乙企业，其房屋产权变为乙某企业所有，则契税缴纳情况是( )。（A）甲某按原账面值计算缴纳（B）甲某按入股房产现值计算缴纳（C）乙企业按原账面值计算缴纳（D）乙企业按入股房产现值计算缴纳3 某纳税人 2009 年 5 月 5 日
2、购买小轿车一辆，当月取得行驶证书，当地小轿车车船税年税额 300 元。2009 年，该纳税人未缴纳车船税， 2010 年 1 月 10 日上交强险时被要求补缴车船税及滞纳金合计为( )元。（A）200（B） 221.4（C） 222.4（D）2804 下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。(2003 年)（A）外购已税白酒生产的药酒（B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰5 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。（A）纳税人（B）扣缴义务人（
3、C）管理人（D）征收单位6 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲、乙双方各缴纳一半（D）甲、乙双方都不缴纳7 下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是( )。（A）国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入（B）广告代理者向委托方收取的全部价款（C）典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入（D）单位销售其购置的不动产的收入8 某制药企业 2009 年取得销售收入 2000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2009 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。（A）只允许抵扣 300
4、万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（B）只允许抵扣 300 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年（C）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（D）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年9 某外国企业从事国际航空运输业务，2007 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税为( )。（A）免税 （B） 1.2 万元（C） 1.86 万元（D）2 万元10 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要
5、支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元11 某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。（A）8.72（B） 11.62（C） 11.69（D）11.6812 下列项目中，不属于数据电文纳税申报的形式的是( )。（A）电话语音（B）简并征期（C）网络传输（D）电子数据交换13 因纳税人、扣
6、缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 3 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 l 万元以下的罚款14 契税的纳税义务发生时间为( )。（A）纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（B）纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天（C）办理土地、房屋权属变更登记手续的当天（D）实际取得土地、房屋使用权的当天15 张三拥有三处房产，一处价值 70 万元的房产供自己居住，一处原值 60 万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2005 年 7 月 1
7、日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( ) 。（A）5520 元（B） 11400 元（C） 6000 元（D）6360 元16 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( ) 。（A）以海关审定的租金（B）以海关审定的留购价格（C）按照一般进口货物估定完税价格（D）货物成交价格17 单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为( )。（A）将不动产交付对方使用的当天（B）不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人缴纳契税的当天18 某酒厂 2009 年
8、 2 月份，研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万元，作为礼品赠送，无同类售价；第二批 500 公斤，作为广告样品供客户品尝，成本为 4 万元，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该月应纳消费税为( ) 。（A）5.93 万元（B） 5.96 万元（C） 7.91 万元（D）8.20 万元19 列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )(2011 年)（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金20 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5
9、万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2010 年 )（A）28 万元（B） 315 万元（C） 46 万元（D）609 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列叙述符合印花税法规定的有( )。（A）印花税票是有价证券（B）印花税票可以委托单位或个人销售（C）印花税票可由完税凭证代替（D）印花税票粘贴后应即刻注销22 下列车辆中,属于车船税征
10、税对象的是( )。（A）低速货车（B）载客汽车（C）木船、帆船（D）专项作业车23 下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税价格（D）以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格24 以下不符合营业税政策规定的是( )。（A）某省规定按期营业税起征点为每月营业额 2000 元，某纳税人月营业额 2500元，适用 5%营业税税率，则应
11、纳营业税税额 25 元（B）由于金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税（C）某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税（D）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税25 我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产26 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个
12、人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入27 下列各项视同销售行为中，应当计算缴纳企业所得税的有( )。（A）将自产货物用于分配给股东（B）将自产货物用于对外投资（C）将自产货物用于在建工程（D）将自产货物用于管理部门28 下列各项中，应该按照“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费（B）社保基金管理人从事社保基金管理活动取得的收入（C）交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入（D）单位在旅游景点经营索道取得的收入29 下列各项中，不应在收回委托
13、加工产品后征收消费税的有( )。（A）商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒30 我国进口税则设置的税率有( )。（A）特惠税率（B）协定税率（C）最惠国税率（D）关税配额税率31 下列各项中，表述不正确的有( )。（A）税目是各个税种所规定的具体征税项目（B）税率是衡量税负轻重的重要标志（C）所得税在流通环节纳税（D）征税对象仅指税收法律关系
14、中征纳双方权利义务所指的物品32 我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）停止出口退税权33 下列关于税务行政赔偿的请求时效的陈述，正确的是( )。（A）税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算（B）如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后 6 个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止（C）从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算（D）我国的国家赔偿法将损害赔偿的范围限于对财产权和人身权中的生命健康权、人身自由权的损害，未将精神损害等列入赔偿范围
15、34 下列选项应计入关税的完税价格的有( )。（A）进口货物的货价（B）入境前的运保费（C）买方负担的购货佣金（D）买方负担的包装费35 税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税” 的税收利益。税务筹划具有 ( )特点。（A）合法性（B）筹划性（C）目的性（D）盈利性36 关于转让定价的税制陈述，下列正确的有( )。（A）利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一（B）转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，也适用于个人（C）转让定
16、价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子公司或母公司之间的交易，而且也适用于形式上通过第三者中介、而实质上是关联公司间的交易（D）事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，这是转让定价呈现的一个发展趋势37 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50 000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70 000 元，出租设备取得收入 10 000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加 7616 元（D）教育费附加 13387 元38 下
17、列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。(2009 年新制度)（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品。货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款39 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有( )。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）税收咨询、税收筹划业务40 从
18、价定率计征消费税时，计税销售额中应包括( )。（A）代收代缴消费税税金（B）价外费用(不含税收入)（C）应纳消费税税金（D）增值税税金三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 房产税的计税依据是房产的计税价格或房产的租金收入,有从价计征和从租计征两种方法。其中从价计征,是指按房屋的原值计税。( )（A）正确（B）错误42 矿区使用费由国家税务局和地方税务局分别征收管理,实行按
19、年计算,分次或分期预缴的征收办法。( )（A）正确（B）错误43 房产税实行比例税率,依情况分别适用 12%和 1.2%的税率从价或从租计征。( )（A）正确（B）错误44 税务所是县级税务局的派出机构,一般是按照行政区划或行业来设置的。( )（A）正确（B）错误45 税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分,故中华人民共和国行政处罚法是税务行政处罚的主要法律依据。( )（A）正确（B）错误46 对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产原值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论
20、其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。 ( )（A）正确（B）错误48 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按承包转包所得计征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误49 享受优惠退回的增值税税额均不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误50 资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤
21、，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆 100000 元(不含增值税)，2009 年 2 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A 小汽车 50 辆，并收取提货手续费 10000 元；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货；该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000 元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商 B 签订了 60 辆小
22、汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清单及销货款；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 600000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000 元、100000 元和 80000 元(不含增值税)；(5)出口小汽车一批，离岸价格折合人民币 200 万元，假设增值税退税率为 15%；(6)国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 4000000元，货已入库；另支付运费金额 30000 元，取得运输单位开具的运输货
23、票上注明运费 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 2000 元，保险费 3000 元；(7)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 60000 元，货已验收入库；(8)经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额 850 元；(9)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000 元；并将领用的钢材委托外单位加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 10000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(10)购进办公用品一批，取得普通发票注明价款 20000 元；购置复印机一台，增值税专用
24、发票注明价款 50000 元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元。要求：根据上述资料计算以下问题：(1)计算该厂当月进项税额；(2)计算该厂当月销项税额；(3)计算该厂当月应纳的增值税额；(4)计算该厂当月应纳的消费税。(小汽车适用税率 5%)52 某市区有出口经营权的生产企业 2006 年 7 月发生如下业务：(1)一般贸易进口材料一批，进口发票注明货值折人民币 300000 元，进口海运费10000 元，海关已征收了相应税款(关税率 5%)，企业另支付口岸至厂区运输费2000 元，取得运输业发票；(2)为来料加工货物从国内购入少量辅料，取得非税控发票，价款
25、3000 元，增值税 510 元，材料已入库；(3)内销货物不含税销售额 400000 元；(4)出口来料加工货物一批，发票金额折人民币 60000 元，支付厂区至口岸运输费1000 元，取得国际货运发票；(5)一般贸易出口货物一批，FOB 价折合人民币 300000 元；(6)当月得到税务局通知，企业有一批货物出口逾期 90 天未作退税申报，FOB 价值人民币 50000 元；(7)一批从废旧物资回收公司购入的充当填充物的废布毛因保管不善变质，账面成本 1800 元；(上述取得的相关发票均经过认证)要求按顺序计算：(1)进口关税； (2)海关代征进口环节税； (3)来料加工的涉税问题；(4)
26、 视同内销的涉税问题；(5)变质废布毛的计税；(6) 当月应纳增值税。(该企业增值税征税率17%，退税率 13%)53 钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002 年 112 月收入情况如下：(1)外商投资企业每月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位每月支付的工资 4000 元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。(4)个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，
27、每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元取得合法票据。要求：计算钱某 2002 年在我国应缴纳的个人所得税。54 中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：(1)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元：(2)在我国出版自传作品 1 部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：(1)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。(2)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷
28、上解答，答在试题卷上无效。55 X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司 2008 年度有关涉税资料如下：(1) 利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2 800 万元，销售成本 1 300 万元。(2) 本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用 90 万元。(3) 产品销售税金 180 万元(其中，增值税 120 万元)。(4) 计入成本、费用中的实发工资总额
29、180 万元，拨缴职工工会经费 5 万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记入管理费用。(7) 本年度其他业务收入 100 万元，营业外收入 50 万元。(8) 本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40 万
30、元)。要求：计算 X 公司 2008 年度的应纳企业所得税。56 某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期 20 年，1999 年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2004 年，总产值 4500 万元，出口产值1980 万元；2005 年总产值 5500 万元，出口产值 4400 万元；该企业 2004 年，企业计算的应纳税所得额 850 万元，缴纳所得税 85 万元；2005 年，企业计算的应纳税所得额 1200 万元；上缴所得税 120 万元。经检查，该企业 2004 年将下列支出在收入中列支：(1)向关联企业支付管理费 40 万元；(2)支付境外资本金借款利息 35 万
31、元；(3)生产车间扩建工程支出 90 万元。该企业 2005 年将下列支出在收入中列支：(1)向二项体育竞赛支付赞助费 35 万元；(2)支付流动资金的借款利息 40 万元，借款本金 500 万元，同期商业银行贷款利率 7%；(3)列支 5 名外籍高级管理人员境外社会保险费 30 万元。请正确计算该企业 2004 年、2005 年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)57 林森公司高级职员李先生 2005 年收入情况如下：(1)公司每月支付工资 5 000 元，年终又获得全年一次性奖金 40000 元；(2)与他人合作撰写一本专业著作，取得稿酬收入 36 000 元；其中李先生分
32、得稿酬 16 000 元，并拿出 6 000 元捐赠给中国儿童少年基金会；(3)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入 2 000 元；后被某报纸转载，取得稿酬收入 600 元；(4)出国讲学取得酬金折合人民币 40000 元，已按当地法律规定缴纳个人所得税折合人民币 4000 元；(5)8 月份将拥有的一套私有住房出租，每月取得租金收入 3 000 元，出租前发生装修费用 4 000 元；(6)12 月份应邀为某集团公司于每周末做专题讲座，共 4 次，每次 3 000 元。要求：根据上述资料分项计算李先生 2005 年度应缴纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 155 答案与解析一
33、、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 进口计算机检测设备按 17%税率；进口外国政府无偿援助物资、国际组织无偿援助的医疗设备免税；农机适用 13%税率。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 乙企业在办理产权登记手续后，按甲某人股房产现值(国有企事业房产须经国有资产管理部门评估核价)缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 C【试题解析】 补缴车船税=3008/12=200(元)，纳税义务发生时间为 2009 年
34、5 月，从 2009 年 6 月 1 日起滞纳，滞纳天数为 224 天，滞纳金为 2000.5224=22.4(元)。【知识模块】 车辆购置税和车船税法4 【正确答案】 B【试题解析】 本题中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是 B 选项。A 选项自 2001 年 5 月 1 日起,停止抵扣规定；C 选项生产出的货物为非应税消费品,不缴消费税； D 选项是在零售环节征消费税的货物,不存在消费税扣税问题。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法6 【正确答案】 D【试题解析】 交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由
35、多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。7 【正确答案】 C【试题解析】 旅游企业组织旅游团到境外旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费等的余额为营业额；根据我国现行税法，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价格和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售其购置不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。8 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，企业每一纳税年度可在销售收入 15%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。9 【正确答案】 C【试题解析】 对从事国际航空运输业务的外国企业，按
36、4.65%的综合征收率计算征税。10 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花；印花税= (50+20)52=700( 元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 本月销项税额=(60+20+0.4)(1+17%)17%=11.68(万元)，用自产货物偿债，应视同销售纳税。12 【正确答案】 B13 【正确答案】 C【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务
37、机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。14 【正确答案】 A15 【正确答案】 A【试题解析】 房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按 4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税600000(1-30%)1.2%+20004% 65520( 元)16 【正确答案】 A【试题解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以
38、海关审定的租金作为完税价格。17 【正确答案】 B【试题解析】 将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。18 【正确答案】 B【试题解析】 组成计税价格=(17+4)(1+10%)+(100020.5/10000+50020.5/10000)(1-20%)=29.06(万元)应纳消费税=29.0620%+(100020.5/10000+50020.5/10000)=5.96(万元)19 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁实质上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，计征房产税时应以房产余值为计税依据。答案为 B。【知识模块】 计税依据和税率20 【正确答案】 B【
39、试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)7 =315(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。对于境内留购的进口货样、展览品和
40、广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。因此，ABD 选项正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A 选项，营业额达到或超过起征点的，全额纳税 =25005%=125(元)。B 选项，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税。C 选项，应按销售不动产缴纳营业税。D 选项，应一并按销售不动产项目缴纳营业税。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 我国现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以
41、股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 将自产货物用于在建工程、管理部门、非生产机构，不计算缴纳企业所得税。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金等的差价收入，暂免征收营业税。但是从事管理活动取得的收入，应该征收营业税。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误是因为受托方没有代收代缴消费税，委托方必须补缴消费税：选项 B 正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了；选项 c 正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所
42、以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项 D 正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 C,D【试题解析】 所得税在分配环节纳税；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为
43、被依法确认为违法之日起计算。如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后 6 个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。D 选项属于赔偿范围。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格，但是购货佣金不计入关税的完税价格。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务筹划具有以下 3 个特点：(1)合法性；(2)筹划性；(3)目的性。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于
44、个人。37 【正确答案】 A，C【试题解析】 该企业应纳增值税=70 000(1+3)3 =2 03883(元)；应纳营业税一 10 0005=500(元)；应纳城建税=(2 03883+500)5=126 94(元)；应交教育费附加=(2 03883+500)3=7616(元)。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。【知识模块】 税款征收制度39 【正确答案】 A，C，D40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税。三、判断
45、题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法42 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法43 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法46 【正确答案】 B【试题解析】 对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税
46、人，由当地税务机关根据实际情况确定。47 【正确答案】 B【试题解析】 如果税务违法行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不必给予处罚。48 【正确答案】 B【试题解析】 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按个体户生产经营所得计征个人所得税。49 【正确答案】 B【试题解析】 对减免的或退回的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定不记入损益外，应一律并入应税所得计征所得税；出口退回的消费税额，冲减“主营业务税金及附加”账户，相应就增加了企业应纳税所得额，即出口退回的消费税额应征收企业所得税50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小
47、数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 增值税是普遍征收，而消费税是特定征收。(1)该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票，应按 50 辆小汽车销售金额计算应纳增值税；收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。(2)抵偿债务给供货单位的 8 辆小汽车，应做视同销售处理。(3)应按 60 辆小汽车销售金额计算应纳增值税。(4)用小汽车换取专用配件，应做销售处理，消费税按最高价格计算。(5)当期免抵退税不得免抵和抵扣的金额抵减进项税额。(6)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。(7)从小规模纳
48、税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按 3%抵扣进项税额。(8)税控机可以抵扣进项税额 850 元。(9)基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣。(10)购置办公用品未取得专用发票，职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。计算企业当月应纳增值税额：(1)计算该厂当月进项税额：当月进项税额=400000017%+(20000+5000)7%+600003%+5000017%-2000000(17%-15%)+850-10000017%=680000+1750+1800+8500-40000+850-17000=635900(元)(2)计算
49、该厂当月销项税额：当月销项税额=(50+8+60+10)10000017%+10000(1+17%)17%=2176000+1452.99=2177452.99(元)(3)计算该厂当月应纳的增值税额：当月应纳增值税额=2177452.99-635900=1541552.99( 元)(4)计算该厂当月应纳的消费税：当月应纳消费税=(50+60)100000+(10+8)120000+10000(1+17%)5%=11000000+2160000+8547.015%=658427.35(元)应征消费税额=658427.35(1-30%)=460899.15(元 )52 【正确答案】 (1)进口关税(300000+10000)(1+3%0)5%3109305%15546.5(元)(2)进口增值税 (310930+15546.5)17%326476.517%55501.01(元)(3)来料加工出口免税，不能抵扣相关进项税(4)逾期不
