1、注册会计师（税法）模拟试卷 160 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中,应征土地增值税的是( )。(2002 年)（A）赠与社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵债期满权属转让给债权人的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产2 甲、乙两企业采取以物易物方式销售商品,甲企业货物价值 4 万元,乙企业货物价值 5 万元,双方签订了购销合同,另外合同中还规定货物价差 1 万元由甲企业用现金支付。此项业务应纳印花税为( )。
2、（A）甲、乙各缴 27 元 （B）甲缴 12 元,乙缴 15 元（C）甲、乙各缴 15 元（D）甲缴 15 元,乙缴 12 元3 税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后,负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起( )内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿。（A）30 日（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月4 2009 年 4 月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积 85 平方米，合同总价格54.4 万元，其中含装修费 8.4 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。（A）4600（B） 5440（C） 6900（D）81605 某纳税人本期以自产液体盐 80000 吨和外购液
3、体盐 20000 吨(每吨已缴纳资源税5 元)加工固体盐 15000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）35 万元（B） 60 万元（C） 25 万元（D）30 万元6 国际重复纳税的根本原因是( )。（A）各国行使的税收管辖权的重叠（B）企业和个人的跨国化经营和流动（C）纳税人收益的国际化（D）各国所得税的普遍化7 进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“ 货价加运费 ”之和的一定比例计算保险费。该比例是 ( )。（A）1（B） 3（C） 1（D）38 下列关于国际反避税
4、措施的陈述，正确的是( )。（A）以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任，这是国际反避税的一般方法之一（B）跨国公司进行国际避税的唯一手段是，利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移（C）应对避税地法规，主要体现在制定资本弱化税制方面（D）目前，世界上所有国家均把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止9 下列收入项目中，应按税法规定，计算缴纳个人所得税的是( )。（A）按照国务院规定发给的政府特殊津贴（B）省级人民政府颁发的科学进步奖金（C）按照国家统一规定发给职工的退休工资（D）单位支付的年终加薪、劳动分红10 按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税
5、义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（D）由当地税务机关根据实际情况确定11 以下属于契税的纳税义务人的是( )。（A）承受土地、房屋用于医疗、科研的医院（B）销售别墅的某房地产公司（C）出让土地使用权的国土资源管理局（D）购买花园别墅的用户12 某有线电视台 8 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 80 万元，有线电视初装费收入 10 万元，点歌台栏目点歌费收入 5 万元，广告播映费收入 30 万元，当期应纳营业税为( ) 万元。（A）6.05（B） 6.25（C） 5.65（D）4.3513 设在经济技术开发区内的主营开采石油的外商投资企业，经营期限 10 年以上
6、，有关年度盈亏情况如下表：该企业 10年共计应缴纳企业所得税为( )。（A）67.50 万元（B） 75.50 万元（C） 78.00 万元（D）56.50 万元14 甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为 1 000 000 元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000 元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为( )。（A）7 200 元（B） 14400 元（C） 15 600 元（D）16 800 元15 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从供货方取
7、得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业 11 月份应缴纳的增值税为( )。（A）9350 元（B） 7310 元（C） 8098 元（D）8948 元16 某公司 2005 年拥有载货汽车 5 辆、挂车 5 辆，净吨位均为 20 吨；4 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 3 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 11 座以下年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为( ) 。（A）6300 元（B） 6060 元（C） 7080 元（D）6960 元17 某生产企业属于
8、增值税小规模纳税人，2010 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 618 万元(原值 4 万元)。该企业上述业务应纳增值税( ) 万元。 (2008 年真题改编)（A）024（B） 028（C） 032（D）03418 依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。具体免税期限的确定权在( ) 。（A）省级地方税务局（B）地市级地方税务局（C）县级地方税务局（D）当地主管地方税务局19 根据新的企业
9、所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是( )。（A）10（B） 15（C） 20%（D）25%20 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为( ) 。(2009 年)（A）4 万元（B） 6 万元（C） 72 万元（D）92 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。
10、每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列视同销售行为中，应按最高价格计征消费税的有( )。（A）用于换取生产资料（B）用于换取消费资料（C）用于抵偿债务（D）用于对外捐赠22 下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。(2001 年)（A）委托加工的应税消费品,由委托方所在地税务机关申报缴纳（B）进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的 ,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳23 下列项目中,符合土地使用税政策规
11、定的有( )。（A）土地使用税由地方税务局征收（B）集体、个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地是否减免土地使用税由省、市、自治区地方政府决定（C）直接从事种植、饲养的专用土地,包括农副产品加工场地,免征土地使用税（D）经济发达地区的适用税额标准可适当提高,但需财政部批准24 下列各项中,符合车船使用税有关规定的有( )。(2004 年)（A）乘人汽车,以“ 辆” 为计税依据（B）载货汽车,以“净吨位”为计税依据（C）机动船,以“艘” 为计税依据（D）非机动船,以“ 载重吨位” 为计税依据25 根据企业所得税法规定,在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有( )。（A）自然灾害或意外事
12、故损失有赔偿的部分（B）对外投资的支出（C）支付总机构与本企业经营有关的管理费（D）销售旧厂房缴纳的土地增值税26 下列房产应从价计征房产税的有( )。（A）出租的房屋（B）投资收取固定收入的房产（C）融资租赁的房产（D）出典的房屋27 下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息28 下列行为应视同土地房屋转让征收契税的有( )。（A）以土地、
13、房屋权属作价投资、入股（B）以土地、房屋权属抵债（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）以预购或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属29 下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。（A）利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划（B）利用无形资产价值评定困难进行筹划（C）利用商品交易进行筹划（D）利用原材料及零部件购销进行筹划30 下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（A）外购七种已税消费品继续加工成应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验31 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（A）向税务机关
14、进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上（D）向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花32 下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（A）用于制作残疾人假肢的购入材料（B）用于捐赠灾区的购入货物（C）为加工捐赠灾区货物而购进的材料（D）用于发给职工做福利的购入货物33 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次中特别法优于普通法（C）国际法优于国内法（D）实体法从旧，程序法从新34 下列关于销售电力
15、产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( )（A）供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天（B）发、供电企业之间互供电力，为发行电量的当天（C）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天（D）供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天35 下列关于企业所得税政策的陈述，正确的有( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20%的税率（B）符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率（C）居民企业直接投资于其他
16、居民企业取得的投资收益，免征企业所得税（D）西部地区鼓励类的内资企业的所得税率为 15%36 下列关于广告费扣除政策的陈述，不正确的有( )。（A）烟草企业的烟草广告费，可以根据情况确定税前扣除（B）对饮料制造(含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业 )收入 30%的部分，准予扣除（C）广告必须通过工商部门批准的专门机构制作、通过一定的媒体传播（D）对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业 )收入 30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除37 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训
17、费收入（B）纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有国家统一刊号的图书取得的收入38 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有( )。（A）纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税（B）纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税（C）软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税（D）纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税39 下列各项中，不应计入出口货物出口关税完税价格的有( )。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境
18、外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费40 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林的土地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 将房地产转让到所投资、联营的企业中时，应视
19、同销售征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误42 转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。( )（A）正确（B）错误43 单位或个人自己新建建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。( )(1999 年)（A）正确（B）错误44 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。( )（A）正确（B）错误45 对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业
20、务收入的 60%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。( )(2002 年)（A）正确（B）错误46 扣缴义务人不履行扣缴义务的,应由税务机关向扣缴义务人追缴税款,并处以应扣未扣、应收未收税款的 50%以上 3 倍以下的罚款。( )（A）正确（B）错误47 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。( )（A）正确（B）错误48 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。( )（A）正确（B）错误49 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是
21、行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（A）正确（B）错误50 所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某运输公司与一家工业企业签订一份运输合同,载明运输费 25000 元,装卸费2000 元,搬运费 500 元。要求:请计算该运输公司应纳的印花税。52 某企业 2000 年度有关资料如下：(1)实收资本比 1999 年增加 100 万元；(2)与银行签订一年期借款合同，借款金额 300 万元，年
22、利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值450 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2001 年2005 年实现利润的30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 05 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计，20 万元；要求：逐项计算该企业 2000 年应缴纳的印花税。52 某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权，根据
23、转让合同支付转让方地价款 6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余 30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010 年 4 月6 月该公司取得租金收入共计 60 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销
24、售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7%：教育费附加征收率为 3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为 5%。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。53 计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的营业税。54 计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。55 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。56 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。57 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。58 计算该房地产开
25、发公司销售写字楼土地增值税的增值额。59 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。59 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方案：方案一：商品七折销售；方案二：购物满 200 元赠送价值 60 元的商品(购进价格为 40 元)；方案三：购物满 200 元，给返还 60 元的现金。假设该商场销售利润率为 40，销售额 200 元的商品，其购进价格为 120 元。消费者同样购买 200 元的商品(以上价格均为含税价)要求：60 针对上述 3 个方案，分别计算出该商场应纳的增值税和毛利率；61 指出该商场应选择的最佳方案，并指出理由。(不考虑城建税
26、、教育费附加及个人所得税)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009 年 1 月发生下列业务：(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费 1 万元，装卸费0.3 万元，合计 1.3 万元。(2)购进工程用材料，专用发票注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，货款已付，材料未验收入库；购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运费 0.5 万元，装卸费 0.2 万元，合计
27、0.7 万元。(3)购进生产用水，普通发票注明的金额为 23.4 万元；购进生产用电力，增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税为 0.6 万元，上述款项均通过银行支付。(4)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得代开的增值税专用发票，注明金额 5万元。(5)销售库存使用过的低值易耗品一批，开具普通用发票注明金额 7.02 万元。(6)销售给某汽车贸易公司小汽车 100 辆，10 万元/ 辆(不含增值税)，增值税专用发票注明金额 1000 万元，因购货单位提前付款，决定给予 2%的现金折扣。(7)受托加工汽车轮胎，收到委托材料的实际成本 6 万元，收取加工费开具增值税专用发票注明金额 3
28、万元(内含代垫材料成本 0.5 万元)，加工已完毕；但委托方尚未将汽车轮胎收回。(8)管理部门领用小汽车 2 辆自用。(9)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为 200 万元，已提折旧 160 万，评估价值 60 万元，取得销售收入 100 万元。(10)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，每月固定取得现金收入 5 万元。(11)小汽车消费税税率 9%，汽车轮胎消费税税率 3%，不动产营业税税率 5%，无形资产营业税税率 5%，请计算并回答下列问题：(1)当月准予抵扣的进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳增值税额；(4)当月应纳消费税额
29、；(5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额；(6)当月应纳营业税额。63 某房地产开发公司 10 月份发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400 万元；销售现房取得销售收入 3000 万元，预售房屋取得预收款 2000 万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的 60%出让，取得收入 1000 万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息 100 万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入 500 万元，付给有关单位广告制作费80 万元
30、，支付给电视台广告发布费 60 万元。(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入 5 万元，台位费收入 1 万元，点歌费收入 0.5 万元，销售烟酒、饮料收入 0.8 万元；台球室取得收入5 万元，保龄球馆取得营业收入 10 万元。(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入 200 万元；联运收入 300 万元，支付给其他承运单位的运费 150 万元。请计算该公司当月应纳营业税额。64 红光百货商场(一般纳税人)2006 年 8 月份发生下列购销业务：(1)零售 A 型空凋机 300 台，每台 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费200 元。(2)采取有奖销售
31、方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台 A 型空调机的预付款 40000 元，均已开具普通发票，每台3000 元，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 140000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000 元，(增值税专用发票发票联注明价款 27000 元)。(6)购进 B 型空调机 100 台，取得增值税专用发票注明价款
32、200000 元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算。(7)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元，并取得厂家开具的红字发票。(8)购进 A 型空调机 20 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付。(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价 117 元，共计 1000件，双方约定手续费 5% (按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价 150元，本月实际销售 800 件并将代销清单返给光明服
33、装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)注册会计师（税法）模拟试卷 160 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题中,应征土地增值税的是 C 项。 A、B、D 项属免税范围。【知识模块】 土地增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 甲、乙各方应纳税额=(40000+50000)0.3=27(元)。【知识模块】 印花税法3
34、 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法4 【正确答案】 B【试题解析】 房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。自 2008 年 11 月 1 日起对个人首次购买 90 平方米以下普通住房，契税税率暂统一下调到 1%。肖某应纳契税=54.41%10000=5440(元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 应纳资源税1500030-200005350000 元。6 【正确答案】 A7 【正确答案】 B【试题解析】 进出口货物完税价格中，陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当
35、按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。8 【正确答案】 A【试题解析】 利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移，这是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一。应对避税地法规，主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面；把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止，这是绝大数国家的主张，但是，还有少数国家并非如此认为。9 【正确答案】 D10 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。11 【正确答
36、案】 D【试题解析】 销售别墅的某房地产公司，对于销售方是不需要缴纳契税的。12 【正确答案】 D【试题解析】 收视费及点歌费按文化业征税，有线电视初装费按建筑业征税，广告播映费按服务业一广告业征税。应缴纳的营业税税额(8045)3 4 10343054.35( 万元)13 【正确答案】 C【试题解析】 开采石油的外商投资企业不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”的税收优惠；设在经济技术开发区内的生产性外商投资企业的税率为15，而题目中的企业不是生产性企业，不能享受 15的优惠税率，税率为30。该企业第 1 年的亏损由第 26 年的所得弥补，第 26 年的所得合计为 80万元，不足弥补
37、第年的亏损，不足部分不能再用以后年度的所得弥补；第 2 年的亏损由该企业第 37 年的所得弥补，但其中第 3 年、第 6 年的所得已经用于弥补第 1 年的亏损，所以只能用第?年的所得弥补，不足弥补部分不能用以后年度的所得弥补；第 4 年的亏损应该所用第 59 年的所得弥补，但第 59 年的所得已经用于弥补第 l、2 年的亏损，所以第 4 年的亏损不能得到弥补；第 5 年、第 8、9 年的亏损可以用第 10 年的所得弥补。该企业 10 年共计应缴纳企业所得税(500 4050150)3078(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 1 000000(1-30%)1.2%+6000012%=1
38、5 600(元)15 【正确答案】 A【试题解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业应缴纳的增值税=58500(1+17%)17%+5850(1+17%)17%=9350(元)16 【正确答案】 B【试题解析】 载货汽车按净吨位计税；机动车挂车按机动载货汽车税额的?折计算征收车船使用税；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征收，载货部分按机动载货汽车税额征税。所以本题应纳税额520 30+5 20 30 70%+4 3 30+4120 50%+31203000+2100+360+240+3606060(元)。17 【正确
39、答案】 D【试题解析】 销售边角废料应纳税额=不含税收入 征收率=83=024(万元)。销售使用过的小汽车应纳税额=618(1+3)2 =012(万元)。所以，应纳增值税总额为 034 万元。【知识模块】 小规模纳税人应纳税额的计算18 【正确答案】 A【试题解析】 此条优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具体限期可在幅度内由省级税务机关自定。19 【正确答案】 B【试题解析】 属于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=10
40、04=4(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查的是消费税的纳税地点规定。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对农、林、牧、渔业的生产用地免税是
41、指直接的生产用地,不包括加工场地和生活办公用地。【知识模块】 城镇土地使用税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车船使用税的计税依据分别为辆、净吨位和载重吨位三种,其中(1)以“辆”为计税依据的有乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车；(2)以“净吨位”为计税依据的有机动船和载货汽车；(3)以“载重吨位”为计税依据的是机动船。题中选项里,C 的表述不正确。【知识模块】 车船使用税法25 【正确答案】 A,B【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 C,D【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其
42、他税法29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,D【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销或画销，才算完整地完成了纳税义务。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 属于用于免税项目的购进货物，不得抵扣增值税进项税； BC 属于视同销售货物，计算销项税也可以抵扣进项税；D 属于不得抵扣进项税的项目。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 正确。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 选项纳税义务发生时间为开具抄
43、表确认单据的当天C 选项纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 符合条件的小型微利企业适用 20%，符合条件的国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入 30%的广告费和业务宣
44、传费支出可以在本企业扣除，也可以由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，选项 A 正确；纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，选项 B 不正确；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税，选项 C 不正确；印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收
45、增值税，选项 D 正确。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为
46、正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。42 【正确答案】 B【试题解析】 转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。43 【正确答案】 A【试题解析】 如果单位和个人自己新建建筑物并销售,既提供了建筑劳务,又发生了转让不动产行为,应于收讫营业额或取得索取营业额凭证的当天,缴纳营业税。应注意这一政策目前有所变动,个人自建
47、自用建筑物销售现规定是免征营业税。【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 A【知识模块】 关税法45 【正确答案】 B【试题解析】 即使在减免税期限内,对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 50%,也不能享受免税或减税优惠待遇。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法46 【正确答案】 B【试题解析】 应由税务机关向纳税人追缴税款,并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的 50%以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 综合47 【正确答案】 B48 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或
48、部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 拥有城镇房屋产权的单位和个人中，属外商投资企业和外国企业、外籍人员、免税单位和个人，都不构成房产税纳税人。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 运输合同应纳税额=250005 =12.5(元)【知识模块】 其他税法52 【正确答案】 (1)实收资本增加应纳印花税=100 万元5=500( 元)(2)借款合同应纳印花税=300 万元05=150( 元)(3)以货换货合同应纳印花税=(350 万元+450
49、万元) 3=2400(元)(4)加工合同应纳印花税=(15 万元+20 万元)5=175(元)(5)技术合同应纳印花税，先按 5 元计税(6)货运合同应纳印花税=(8 万元-05 万元)5=375(元)(7)铁路运输合同应纳印花税=20 万元1=200( 元 )该企业 2000 年应缴纳的印花税为 34675 元。53 【正确答案】 计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的营业税。605%+140005%=703(万元 )54 【正确答案】 计算该房地产开发公司 2010 年 46 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。703(7%+3%)=70.3(万元)55 【正确答案】 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。600070%(1-20%)+60003%70%(1-20%)+5/1000070%(1-20%)=3460
