1、注册会计师（税法）模拟试卷 230 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 决定税收法律关系的产生、变更和消灭的决定因素是( )。（A）权利主体（B）权利客体（C）税收法律关系的内容（D）税收法律事实2 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（A）三个年度（B）五个年度（C）八个年度（D）十个年度3 某卷烟厂将其生产的试生产卷烟 5 箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为12
2、0000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 30%加 0.003 元/ 支，则卷烟消费税组成计税价格为( ) 元。（A）180000（B） 171428.57（C） 180214.28（D）181071.434 纳税人进口金银首饰,其消费税纳税环节是( )。（A）进口环节（B）批发环节（C）零售环节（D）进口和零售环节5 某外籍专家在我国境内工作,月工资为人民币 18000 元,则其每月应纳个人所得税( )元。（A）1465（B） 1625（C） 2185（D）30656 车船税以车船的所有人或管理人为纳税人,应税车船的所有人或管理人未缴车船税的,由( ) 代缴车船税。（A）拥有人（B）使
3、用人（C）保管人（D）当地税务机关指定7 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）。（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税
4、时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税8 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（ ）。（A）扣缴人不得采取邮寄申报的方式（B）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报（C）实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（D）主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力9 某企业 2011 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 300000 元；另外支付购买工具和零配件价款 10000 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8000 元，并取得
5、汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（ ）元。（A）31538.46（B） 30000（C） 25641.03（D）3026010 某外商投资企业 2007 年购买的国产设备 50 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2005 年亏损 20 万元，2006 年亏损 10 万元，2007 年经审核的应纳税所得额 60 万元，该企业适用的企业所得税税率为 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2007 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（A）0 万（B） 2 万元（C） 5 万元（D）20 万元11 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是(
6、 )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地12 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000（C） 1 000，20 000（D）2 000，20 00013 某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2009 年 9 月份取得全部收入 580 万元，另支付给当地电视台发布广告费用 120 万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。（A）24（B） 23（
7、C） 20（D）1614 纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税。但不包括( )。（A）占用菜地建房（B）占用苗圃从事非农业建设（C）占用苗圃建设（D）占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农业建设15 纳税人到外县(市) 临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为( )。（A）30 天（B） 60 天（C） 90 天（D）180 天16 朱先生所在的公司 2010 年实行雇员股票期权计划。2010 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期
8、权 60 000 股，授予价 2 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2010 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2010 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60 000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税 ( )元。（A）0（B） 28 000（C） 35 000（D）35 37517 根据规定，下列事项不可以适用调解的是( )。（A）核定税额（B）行政奖励（C）纳税机关的公告（D）行政赔偿18 纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为( )。（A）纳税担保（B
9、）纳税质押（C）纳税抵押（D）纳税补偿19 某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计 600 万元，委托代销金额 800 万元，境外公司实际1 850 万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费 90 万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为( )。（A）50 万元（B） 60 万元（C） 165 万元（D）250 万元20 某工厂(一般纳税人)2011 年 4 月购进免税农产品一批已入库。支付给农业生产者收购发票上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的运费 500 元(有运输发票)，该项业务准允抵扣的进项税
10、额为( )。（A）5835 元（B） 7835 元（C） 6035 元（D）6050 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人的权利主要有( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）申请减免税权（D）申请复议和提起诉讼权22 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人员本人为社会提供的应税劳务（C）托儿所、幼儿园提供育养服务收取的费用（D）个人买卖有价证券23 下列各项中，符合印花税
11、有关规定的有（ ）。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花24 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（ ）。（A）贴息贷款合同（B）房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同（C）外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同（D）农业保险合同25 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。（A）某酒厂销售自产药酒，价款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）
12、某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当天（D）某鞭炮厂销售化妆品采用预收款方式，纳税义务发生时间为收到全部货款的当天26 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税27 以下所得，应按“ 劳务报酬所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人将承租房屋转租取得的租金收入（B）个人兼职取得的收入（C）个人担任董事，且不在公司任职，取得的董事费（D）企业组织非雇员旅游所发生的费用28 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（A）公司制改造中，对不改变投
13、资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（B）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（C）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的（D）对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的29 从税务代理执业人员方面产生风险的因素有( )。（A）执业人员的职业道德水平（B）执业人员的专业胜任能力（C）税务代理机构执业质量控制程度（D）职业人员从业时间的长短30 按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（A）征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，不再征收城镇土地使用税（B
14、）征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税（C）宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税（D）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税31 按照现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的有( )。（A）某设备配件生产厂家年销售额 20 万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 280 万元（B）年销售额为 110 万元，财务核算健全的汽车修配厂（C）某商场批发果品，年销售额为 200 万元（D）主要生产并销售黄金矿砂，年收入额 180 万元的企业32 下岗失业人员再就业的营业税起征点有( )（A）按期纳税的，月营业额 10003000 元（B）按期纳税的，
15、月营业额 10005000 元（C）按次纳税的，每次(日)100 元（D）按次纳税的，每次(日)80 元33 纳税人未缴或少缴税款的补缴规定有( )。（A）因纳税人计算错误未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内可追征，加收滞纳金（B）因纳税人偷税未缴或少缴的税款，税务机关可在 10 年内追征（C）因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 1 年内追征，超过 1 年要加收滞纳金（D）因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内追征，不加收滞纳金34 下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。（A）实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除（B）新办企业、单位开业之
16、日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期（C）对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策（D）享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校35 城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（A）某生产企业出口货物确认的免抵退税额（B）查补的“三税”（C）享受税收优惠而减免的“三税”（D）货物进口时征收的“三税”36 以下关于关税税率的适用，说法正确的有( )。（A）进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时
17、，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收37 下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有( )。（A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税（C）以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税38 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得
18、差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税（D）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税39 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）军事单位开采石油（D）中外合作开采天然气40 根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。（A）缴纳的消费税（B）缴纳的税收滞纳金（C）缴纳的行政性罚款（
19、D）缴纳的财产保险费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。( )（A）正确（B）错误42 税收法律关系的产生、变更或消失,是由税法的制定、变更或废止决定的。( )（A）正确（B）错误43 某采矿企业,核算单位在陕西省,开采单位在山
20、西省,其应纳资源税按山西省生产单位的销售数量和适用税额计算缴纳。( )（A）正确（B）错误44 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经县级税务局批准,可延期纳税 3 个月;延期纳税 3 个月以上者,需经地(市)级税务局批准。( )（A）正确（B）错误45 契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。( )（A）正确（B）错误46 个人所得税法规定，居民纳税人取得的境内所得和境外所得可以分别扣减费用，分别计算应纳税额。( )（A）正确（B）错误47 某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。
21、 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。( )（A）正确（B）错误49 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误50 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算
22、步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1) 客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2) 运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3) 设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。52 某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得
23、销售收入 850 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5，城建税税率 7，印花税税率5o，教育费附加征收率为 3)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为 150万元，投入的建楼成本为 420 万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用 10。要求：计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。53 2011 年 4 月初，某上市公司在分红派息公告中称，公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金向全体股东转增股本，每 10 股转增 15 股，非流通股股东放弃部分转增所得股份，转送给流通股股东作为对价安排，同时还按每 10 股派发现金080 元(含税) 作为 201
24、0 年度分配方案。分红派息及股本转增已实施完毕。何某为该上市公司流通股股东，共计购买该上市公司股票 30 万股。请分析并计算下列问题：根据公司实施的分配方案，何某应如何缴纳个人所得税?54 某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005 年 3 月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。(2)将生产中使用的价值 500 000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50 000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期
25、限内收回了该设备；(3)从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支) ，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用 80000 元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率日%，单位金额：元。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某研究所
26、研究员陈先生 2003 年收入情况如下。(1)研究所每月支付其工资 3000 元,另按规定每月领取政府特殊津贴 100 元。(2)在国内专业杂志上发表文章两篇,分别取得稿酬收入 1200 元和 700 元。(3)与某大学王教授合著一本专业著作,取得稿酬收入 20000 元,其中: 陈先生分得稿酬12000 元,并拿出 3000 元捐赠给希望工程基金会。(4)在 A 国某大学讲学取得酬金折合人民币 30000 元,已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民 2000 元。(5)12 月份为某集团公司做专题讲座 4 次,每次 2000 元。(6)将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售,
27、转让收入 220000 元,该房产造价 120000 元,另支付交易费用等相关费用 4000 元。(7)4 月 1 日起将私有住房出租 1 年,每月取得租金收入 3000 元,当年 3 月发生租房装修费用 2000 元。要求:请根据上述资料分项计算陈先生 2003 年应缴纳的个人所得税。56 某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2007 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； (2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入
28、外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元； (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 60 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元；(4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元(无同类产品售价)，成本利润率 10%；(5)将成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；(6)受托加工化妆品一批，材料成本 10 万元，收取不含税加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一
29、批，材料成本 5 万元，不含税加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元；(7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的不含税加工费1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库；(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8 万元；(9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成礼品套装盒，销售，取得含税收入 11.7 万元；(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40%，取得海关开具的完税凭证。要求；(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)
30、计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。(化妆品税率 30%，护肤护发品税率 8%。) 57 某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9 月份发生如下经济业务：(1) 销售甲种粮食白酒 10 吨，每吨含税单价 24570 元；销售乙种粮食白酒 5 吨，每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒 20 吨，每吨含税单价 21060 元，款项全
31、部存入银行。(2) 销售散装粮食白酒 3 吨，每吨含税单价为 4680 元，收取包装物押金 2340 元，款项全部存入银行。(3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，每吨含税单价2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，每吨含税价 1170 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(4) 用自产甲种粮食白酒 10 吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。(5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精 6 吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本 51000元，支付加工费 6000 元，增值税 1020 元，用银行存
32、款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨，每吨含税单位售价 35100 元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10 吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。(适用消费税税率：粮食白酒为 25%；薯类白酒为 15%；酒精为 5%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 9 月份增值税销项税额合计；(2) 计算 9 月份可抵扣的增值税进项税额合计；(3) 计算 9 月份应缴纳的增值税；(4) 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税；(5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消
33、费税；(6) 计算 9 月份应纳消费税合计；(7) 计算 9 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 230 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所
34、得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=120000(1+5%)+5150(1-30%)=181071.43(元)。组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率 )(1-比例税率)【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法7 【正确答案】 B【试题解析】 小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税
35、=300110(120 )20(130)=3696(元)。因此，B 项正确。【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴人可以采取邮寄申报的方式；纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应办理纳税申报；主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限具有法律效力。因此，正确答案是 C。【知识模块】 综合9 【正确答案】 A【试题解析】 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=300000+(10000+8000)(1+17)10=31538.46(元)。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A【试题解析】 国产设备抵免
36、税额5040%20 万元；新增所得税(60-30) 30%9 万元；故本年可以抵扣的国产设备抵免税额为 9 万元，企业 2007 年实际应纳企业所得税(60-20)30%-9 0 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。12 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件。13 【正确答案】 B【试题解析】 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告费后的余额。据此，该广告代理公司应纳
37、营业税=(580-120)5%=23 (万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。15 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为 30日，最长不得超过 180 天。16 【正确答案】 D【试题解析】 根据个人所得税法的规定，员工取得可
38、公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。朱先生股票期权行权所得应纳个人所税=60 000 x(52)725一 1 3757=35 375(元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿； 行政奖励； 存在其他合理性问题的具体行政行为。18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税
39、人或纳税担保人不转移对纳税担保办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为纳税抵押。19 【正确答案】 C【试题解析】 税前可以扣除的手续费85010%85(万元) 应纳税所得额:85060085165(万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为 13；运费计算抵扣的扣除率为 7。此题准予抵扣的进项税=6000013 +5007=7835(元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
40、答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人买卖有价证券，不征营业税。23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花，C 项不正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 贴息贷款合同免纳印花税；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，国
41、家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B，C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。因此，BC 正确。【知识模
42、块】 综合26 【正确答案】 A,D27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，个人将承租房屋转租取得的租金收入，应按 “财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D、选项正确。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从税务代理执业人员方面产生风险的因素：1执业人员的职业道德水平；2执业人员的专业胜任能力；3税务代理机构执业质量控制程度。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 征用的耕
43、地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 主要生产并销售黄金矿砂，属于销售免税产品，不能被认定为一般纳税人。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 考点在于营业税起征点的特殊规定。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 因纳税人偷税未缴或少缴的税款，税务机关可无限期追征，因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内追征，不加收滞纳金(特殊情况下，追征期为 5 年)。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 享受税收优惠政策的高等
44、学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项 C 不正确；查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项 D 不正确。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依
45、据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。
46、本题目中一份凭证应纳税额未超过 500 元，应当汇总缴纳。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(750000+ 650000)0.03%=420(元)39 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。中外合作开采石油、天然气，现行规定只征矿区使用费，暂不征资源税。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据企业所得税法规定。税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在应纳税所得额中扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，
47、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，免征收土地增值税。42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 A【试题解析】 生产单位与核算单位不在同一个省的,应在开采地按开采地的销量和税额计算划拨。【知识模块】 资源税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法45 【正确答案】 B【试题解析】
48、 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给其他单位，其转包部分再次贴花纳税。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无
49、效。51 【正确答案】 (1)客货服务中心代理收入应纳营业税=200 0005%=10 000(元)客货服务中心运输收入应纳营业税额=1 000 0005%=50 000(元)(2) 调度中心业务收入应纳营业税=30 0005%=1 500(元)租金收入应纳营业税=40 0005%=2 000(元)电子游戏室收入应纳营业税=20 00020%=4 000(元)(3) 设备维修中心应纳增值税额=23 400/(1+17%)17%=3 400(元)应补缴税额=10 000+50 000+1 500+2 000+4 000+3 400=70 900(元)加罚滞纳金=70 90050.5=177.25(元)52 【正确答案】 (1)确定收入总额：收入总额=850 万元(2)确定扣除费用总额：扣除项目金额：支付地价款 =150 万元支付开发成本 =420 万元 计提的三项费用：(150+420)10=57(万元)扣除的税金( 印花税不再扣除
