1、注册会计师（税法）模拟试卷 245 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 工业企业购进应税消费品( )连续生产，不可以抵扣税款。（A）化妆品（B）护肤护发品（C）鞭炮、焰火（D）白酒2 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。（A）实施免税（B）减按 90%计入收入总额（C）减半征收（D）减征 30%税款3 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自 ( )缴纳消费税。
2、（A）应税消费品报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证次日起 7 日内4 根据企业所得税实施条例规定,外购商誉的支出符合有关规定的是( )。（A）只有在企业整体转让或清算时才能扣除（B）只能以固定资产折旧的方式在税前扣除（C）只能以无形资产摊销的方式在税前扣除（D）只能一次在税前扣除5 某大学教授出版专著一本,一次取得稿费 2 万元；另外在一家期刊上连载一篇科普作品 3 个月,每个月的稿费 3600 元。该教授应纳个人所得税为( )。（A）4009.6 元（B） 3752 元（C） 3449.6 元（D）3416
3、 元6 在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中,不需在我国申报缴纳个人所得税的是( ) 。（A）一个纳税年度内累计离境不超过 90 日,从境内取得的劳务报酬所得（B）境内居住不满 90 日,由境外企业支付的工资薪金所得（C）境内居住满 90 日不满 183 日,由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得（D）境内居住 4 年,取得的由境外企业支付的境外工资薪金所得7 2007 年国内甲公司从境外 A 公司租入价值 500 万元的专用设备，支付当年的使用费 90 万元。另外，还向境外 2 公司支付借款利息 60 万元。则该公司应代扣代缴预提所得税( ) 。（A）18.89 万元（B） 15.74
4、 万元（C） 14.55 万元（D）0 万元8 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）市政管理部门占用耕地新建公路（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼9 某居民企业本年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，三项经费合计 3550万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费 250 万元，该企业在计算本年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )。（A）0（B） 775 万元（C） 9 万元（D）3550 万元10 根据税法的职能和作用不
5、同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法11 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，自 2000 年 1 月 1 日起，减按( )的税率征收预提所得税。（A）5%.（B） 10%.（C） 15%.（D）24%.12 某铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石 1 万吨。则下列关于该矿山 7 月份资源税问题的
6、陈述正确的是( ) 。(该矿山资源税单位税额为：铜矿 6 元/ 吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨 5 元)（A）该矿山 7 月份应纳资源税税额 12600 元（B）该矿山?月份应纳资源税税额 16800 元（C）对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%.政策（D）该矿山 7 月份应纳资源税税额 40000 元13 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产出租（B）以房地产进行投资（C）房地产开发公司代客户进行房地产开发（D）以房地产抵债14 有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)进料加工复出口货物，其增值税退(免)税的计税依据是
7、( )。（A）出口货物劳务的实际离岸价(F0B)（B）按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定（C）按出口赁物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定（D）购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格15 2013 年某农产品批发市场占地 5400 平方米，分为三层，房产原值 1100 万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；二层经营粮油、调味品；三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米 8 元，计算房产余值的扣除比例为 30，则该市场 2013 年应纳的房产税和城镇土
8、地使用税合计为( )。（A）432 万元（B） 452 万元（C） 472 万元（D）492 万元16 下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是( )。（A）取得上市公司分配的股利，暂免个人所得税（B）在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用（C）自 2008 年 10 月 9 日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税（D）对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额17 下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是( )。（A）将自产的应税消费品对外交换其他应税消费
9、品（B）将外购的商品委托加工应税消费品（C）将自产的应税消费晶抵偿债务的（D）将自产的应税消费品由于连续生产应税消费品18 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客 40 人，每人收费 7 000 元，境内期间为每人支付了交通费和餐费 2 000 元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3 000 元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为( )元。（A）14 000（B） 10 000（C） 8 000（D）4 00019 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税20 位于市区的某内资生产企业为增值税一般
10、纳税人，经营内销与出口业务。2010年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2010 年 )（A）28 万元（B） 315 万元（C） 46 万元（D）609 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，由地方政府决定是否开征的是( )。（A）房产税（B）屠宰税（C）契税（D）筵
11、席税22 下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（A）商业给消费者的实物折扣（B）企业给代销商的代销手续费（C）企业给购货方的回扣（D）企业给购货方的销售折让23 对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有( )。（A）变价抵缴（B）加收关税滞纳金（C）强制扣缴（D）罚款24 企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。（A）水果种植（B）花卉种植（C）中药材种植（D）家禽饲养25 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括( ) 。（A）增值税（B）印花税（C）资源税（D）房产税26 张某因工作调动于 2010 年
12、8 月将一套 80m2 的唯一家庭住房出售，售价 100 万元。该述中，正确的有（ ）。（A）张某免予缴纳营业税（B）张某免予缴纳个人所得税（C）张某免予缴纳土地增值税（D）张某免予缴纳契税27 下列经营活动中,应按“文化体育业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）电台播音（B）电视台播映广告（C）时装表演（D）举办艺术讲座28 土地使用税的开征范围包括( )。（A）城市（B）县城（C）建制镇（D）农村29 根据税收征管法的有关规定,纳税人因自身原因未缴或少缴税款,税务机关可采取的措施有( ) 。（A）非故意数额在 10 万元以上的 5 年内追征（B）非故意数额在 10 万元以上的 10 年内
13、追征（C）因计算错误 3 年内追征（D）造成偷税的无限期追征30 下列各项中，免征或不征契税的有（ ）。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产31 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）承受荒山用于林业生产的32 下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。（A）延期纳税筹划的前提是合法、合理（B）延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额（C）延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节
14、税的税务筹划方法（D）延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量33 企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除” 优惠政策的是 ( )。（A）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（C）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（D）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额34 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格35 税务人员在进行税务检查、
15、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列( )关系之一的，应当回避。（A）夫妻关系（B）所有直系血亲关系（C）所有旁系血亲关系（D）同学关系36 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿37 列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通
16、知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税38 以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（A）甲企业由于经营不善，决定减少注册资本（B）乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替（C）丙企业在某县 A 区注册经营当年在当地 B 区设立一家主要负责销售货物的分公司（D）丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司39 下列各项中，可以
17、享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自已购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施40 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年 )（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 国家税务主管部门(财政部和国家
18、税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 ( )（A）正确（B）错误42 企业当期发生的公益性、救济性捐赠超过应纳税所得额 12%的,可按照 12%的比例在所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误43 企业对外投资期间投资资产的成本在计算应纳税所得额时可按规定扣除。( )（A）正确（B）错误44 史蒂芬先生在中国境内无住所,但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住,2001年取得由中国境内高校支付的工薪 20 万元,赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误45
19、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。( )（A）正确（B）错误46 酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。( )（A）正确（B）错误47 从事实物黄金交易的各级金融机构取得的黄金的进项税额，应当按照现行规定划分不可以抵扣的进项税，作进项税转出处理。( )（A）正确（B）错误48 对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。( )（A）正确（B）错误49 税务机关应建立出口货物
20、退(免)税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退(免)税凭证、资料应当保留 5 年。( )（A）正确（B）错误50 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作为行政复议和诉讼依据。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某大型百货商场 2003 年 9 月发生如下业务:(1)销售商品: 零售额 800 万元 ,其中包括家电部以旧换新销售家电,实际收到零售收入90 万元,已扣减旧货物收购价格 5 万元；首饰柜台以旧换新销售金首饰,实际收到零售收入 4 万元,旧金首饰扣减了零售收
21、入 2 万元。(2)外购商品: 取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计 500 万元(其中有140 万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品,取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元,均已付款；商场超市外购免税农产品,收购凭证上注明收购价格 6 万元。(3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件,购进成本 120 万元,零售价 150 万元；又向某孤儿院赠送童装一批,购进成本 1 万元,零售价 1.5 万元。(4)有 10 台上月售出的彩电,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 0.3 万元),商场已将彩电退回厂家(
22、原购进的不含税价格每台 0.25 万元),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。要求:计算该商场当月应纳增值税。52 某市一个工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：(1)支付地价款 500 万元；(2)支付土地征用及拆迁补偿费 200 万元；(3)支付前期工程费 150 万元；(4)基础设施建设费用 200 万元；(5)建筑安装工程费 2000 万元；(6)公共配套设施费 200 万元；(7)期间费用 700 万元，其中利息支出 400 万元(其中含罚息 5 万元)，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明，(8)该企业将商品房卖出，取得收入 8000 万元，并
23、按规定缴纳了相关税金。要求：按以下顺序回答问题：(1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；(2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；(3)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；(4)计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；(5)计算该项业务应缴纳的土地增值税。53 某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2006 年 6 月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，货值折合人民币 200000 元，支付买方佣金 10000 元，支付设备海运费 8000 元，支付口岸至企业内陆运费 2000 元，境内安装费 3000 元；(关税率 7%)(2)2004 年 6
24、月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期 6 年，企业将其销售。原完税价格 80000 人民币，销售价格 70000 元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率 28%；(3)外购材料一批用于生产，专用发票注明价款 6000 元，增值税 1020 元；(4)用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价 150000 元，互开了增值税发票；(5)自产设备一台因保管不善毁损，生产成本 120000 元，外购比例 60%；假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业当期向海关缴纳的关税；(2)该企业当期被海关征收的消费税；(3)该企业当期被海关征收的增值税；(4)该企业当期向税务
25、机关缴纳的增值税。53 某市甲建筑股份有限公司(增值税小规模纳税人)2012 年 12 月份发生如下业务：(1)自建商品房 5000 平方米，每平方米建造工程成本 2000 元，2009 年建房时采取预收款方式售出 2000 平方米，每平方米售价 3000 元，取得预收款 200 万元。本月交付房产并收到剩余款项 400 万元。(2)在境内承包一项建筑工程，工程总价款 5600 万元，将其中的防水工程分包给乙防水材料厂(本市小规模纳税人)，分包款 150 万元，其中乙厂提供自产防水材料价税合计 100 万元，劳务费 50 万元。(3)本月税务检查中，甲建筑股份公司被查出 2011 年出租建筑设
26、备的租金收入 24万元以及销售不需要的建筑材料收入 1404 万元未入账。(4)甲建筑公司下属非独立核算的酒店当月营业收入 200 万元，其中餐厅收入 160万元，KTV 包房娱乐和餐饮收入共 40 万元。(5)甲建筑公司下属非独立核算的客房部当月取得客房收入 50 万元；某单位举办大型会议，客房部接待该单位共取得收入 8 万元，其中会议室租金 3 万元，餐饮 3万元，住宿 2 万元。(6)替客户代购 A 材料一批，收取手续费 10 万元。(7)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入 50 万元，另外，为本公司其他部门运送物品，市场价格运费为 10 万元，但由于是服务于公司
27、内部，会计上未反映。其他资料：建筑工程成本利润率 10，当地人民政府规定娱乐业适用的营业税税率为 20。根据上述资料回答下列问题：54 计算甲建筑股份公司销售自建商品房本月应缴纳的营业税；55 计算甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税；56 计算甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计(不含被查补的营业税)；57 计算甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计；58 计算乙防水材料厂应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳
28、税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于 2000 年 7 月，经营期限为 20 年，注册地为中部地区，注册资本为 5 000 万元，外资持股比例为 85%。1997 年甲公司获利 500 万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从 1998 年开始计算。甲公司 2001 年至 2004 年间的盈亏情况如下：2001 年亏损 200 万元，2002 年获利 300 万元，2003 年获利 600 万元，2004 年获利 800 万元，经主管税务机关审查，2002-2005 年间甲公司无其他纳税调整事项。2005 年甲公司为正在施工的 A 工程缴纳营业税 120
29、万元，预缴所得税 60 万元。甲公司 2005 年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005 年，第一分公司向甲公司的 B 工程移交水泥构件的成本为 1 000 万元(第一分公司不在 B 工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元；(2)A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元；(3)年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发
30、生工程成本 4 200 万元；(4)本年度内共取得国库券利息收入 50 万元，取得国库券转让收入 100 万元；(5)本年度共发生管理费用 360 万元，其中交际应酬费 250 万元；(6)甲公司无其他费用支出；(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为 30 万元；(8)2006 年 3 月，经公司董事会讨论，决定以 2003 年计提的 20 万元公积金，2004 年计提的 200 万元公积金和 2005 年计提的 300 万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司 2001 年至 2005 年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)；(2)计算甲
31、公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)；(3)分别计算甲公司 2005 年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税；(4)计算甲公司 2006 年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。60 蓝山公司于 2001 年 2 月、3 月和 10 月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为 50 万元、60 万元和 80 万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到 2010 年底，债务本息合计分别为 90 万元、108 万元和 140 万元，共 338 万元。绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于 2011 年4 月公开拍卖自己的这三
32、笔债权。自然人傅某以 100 万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费 15 万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。2011 年 6 月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付 150 万元结束了其与蓝山公司的 2001 年 2 月和 3 月的债权债务关系，并支付诉讼费 1 万元。2011 年9 月傅某又从蓝山公司追回 30 万元现金和价值 60 万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的 2001 年 10 月的债权债务关系，并支付中介费 l 万元，评估费 2 万元。至此，傅某共取得现金 180 万元和一套价值 60 万元的房屋。请问：在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得
33、税?60 北京市某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生以下各项业务：(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格 1180000 元、运费 20000 元。在自海关运往单位的途中发生运费 8000 元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的 75%被生产领用继续加工化妆品；(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 85000 元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46800 元，该化妆品无同类产品市场销售价格；(3)当月将生产的
34、 A 化妆品销售给某商场，取得不含税销售额 1500000 元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。(4)预收款方式销售 B 化妆品 215000 套，不含税单价 58 元/ 套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计 2000 元，取得了运费发票；(5)取得化妆品的逾期包装押金收入 140400 万元。(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 678600 万元，另收取运输费 150000 元，优质费 20200 元，均开具增值税普通发票；(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，成本为 100 元/套，不含税单价为 130 元/套
35、；(8)从农业生产者手中收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费 10 万元，取得运输发票。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20%；化妆品消费税税率 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以元为单位)61 计算进口化妆品应缴纳的关税；62 计算进口化妆品应缴纳的消费税；63 计算进口化妆品应缴纳的增值税；64 计算受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；65 计算当月销售 A 化妆品应缴纳的销项税额；66 计算当月销售 B 化妆品应缴纳的销项税额；67 计算当月应向税务机关
36、缴纳的增值税额；68 计算本月应向税务机关缴纳的消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 245 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 外购白酒连续生产，不得抵扣外购白酒所支付的消费税；护肤护发品已停止征收消费税。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 B【试题解析】 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。【知识模块】 企业所得
37、税法3 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起 15 日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。4 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬以每次出版、发表作品取得的收入为一次,该教授的稿酬应计为两次所得,一次为出版稿酬 20000(元),应纳税额=20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元) ；另一次为连载的稿酬 3
38、6003=10800(元), 应纳税额=10800(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)。二次共计应纳税额=2240+1209.6=3449.6(元)。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于境内劳务报酬所得,应正常纳税； C 为超过免税期限的境内工薪所得；D 为居民纳税人取得的境外所得,由于居住时间不满五年 ,由境内企业支付的,应正常纳税,由境外企业支付的可以免税。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【试题解析】 90(1-5%)+6010%14.55 万元。8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕
39、地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。9 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额=15014=2l(万元)，实际发生 30 万元，准予扣除21 万元；工会经费扣除限额=1502=3(万元)，实际发生 3 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额：15025=375(万元)，实际发生 250 万元，可以据实扣除。该企业本年应调增应纳税所得额：3550 一(21+3+250)=9(万元) 。10 【正确答案】 A11 【正确答案】 B12 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采主矿产品过程中伴采的其他的应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
40、。应纳资源税3000201.6 100001.6 40000(元)13 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。14 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业进料加工复出口货物，其增值税退(免)税的计税依据按出口货物的离岸价(F0B) 扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。15 【正确答案】 B【试题解析】 应纳城镇土地使用税=540013810000=144(万元)；应纳房产税=1100(1-30)1213=308(万元)；该市场 2013 年应纳的
41、房产税和城镇土地使用税合计为 452 万元。16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，暂减按 50%计入应纳税所得额；选项 B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项 D，减按 50%计入所得额。17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确。委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，AC 涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。D 选项不纳税。18 【正确答案】 D19 【正确答案】 D【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。因此 D 项
42、正确。20 【正确答案】 B【试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)7 =315(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 屠宰税、筵席税由地方政府决定是否开征。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业给购货方的销售折让，允许从增值税销售额中扣除；企
43、业支付给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 为企业所得税免税项目；B 为减半征税项目。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产税属于地方政府的固
44、定收入。26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。因此，正确答案是 ABC。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 营业税法28 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 资源税法29 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税收征收管理法30 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 房屋的受赠人要按规定缴纳契税。因此 ACD 正确。【知识模块】 综合31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 错误，纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳
45、税人纳税绝对总额，只是通过延期纳税获得货币时间价值，达到相对节减税收的目的；选项 c 是减税筹划方法的表述，所以是错误的。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项 C、D 均不属于“加计扣除”的范围。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检
46、查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，
47、B 错误。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。D 错误。【知识模块】 征收管理38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式，增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号 I 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企
48、业不涉及变更税务登记事宜。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。40 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施
49、细则的权力。【知识模块】 税法概论42 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法44 【正确答案】 A【试题解析】 本题的说法正确。居住超过 5 年的个人,从第 6 年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法45 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。46 【正确答案】 B【试题解析】 只有粮食白酒、薯类白酒计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 出纳长款不征收营业税。49 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物退(免)税凭证、资料应当保留 10 年。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不
