1、注册会计师（税法）模拟试卷 248 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 决定税收法律关系的产生、变更和消灭的决定因素是( )。（A）权利主体（B）权利客体（C）税收法律关系的内容（D）税收法律事实2 下列船舶中，不缴车船税而属于船舶吨税征税范围的有( )。（A）个体户王某的 5 吨的观光渔船（B）港务局的非机动驳船（C）航行于我国领海口岸的外籍船舶（D）非机动驳船3 某企业 2001 年实收资本数为 500 万元,资本公积数为 400 万元。该企业 2000
2、 年资金账簿上已贴印花税 2000 元。该企业 2001 年应纳印花税为( )。（A）0 元（B） 500 元（C） 2500 元（D）4500 元4 2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元5 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（ ）
3、。（A）某集团公司既销售商品，也提供住宿服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门（D）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务6 某冶金联合企业附属的矿山，9 月份开采铁矿石 2000 吨，销售 1000 吨，适用的单位税额为每吨 15 元。该矿当月应纳资源税为( )。（A）0（B） 2000 元（C） 4000 元（D）6000 元7 某航运公司 2009 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。2009 年年末新购送货运输车 10 辆，不含税价值为 200000 元/辆。其所在省车船税计
4、税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000吨的，每吨 5 元。该航运公司 2009 年应缴纳车船税和车购税为( )。（A）260000 元（B） 261800 元（C） 263600 元（D）265400 元8 下列各项中，可以免征个人所得税的是( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（B）个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利（C）储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费（D）个人出版科普读物取得的稿酬9 按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（A）国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益（B）国
5、有企业购买上市公司股票取得的股利收入（C）国有企业转让上市公司股票取得的转让所得（D）国有企业取得的市财政局补贴收入10 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（A）电影发行单位取得的片租收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）企业按房改标准价向职工出售住房的收入（D）高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入11 某县城的青年旅行社 6 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 60 000 元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用 30 000 元，改由其它旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 20 000 元。另支付给本单位导游费用 4 000 元，该旅行社应缴城建税为( )。（A）
6、25 元（B） 75 元（C） 100 元（D）150 元12 我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（A）侵权机关（B）与侵权机关同级的人民政府（C）与侵权机关同级的财政部门（D）侵权机关的上级财政部门13 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（A）企业的借款合同（B）企业记载资金的账簿（C）企业的财产保险合同（D）企业的产权转移书据14 外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置
7、时间的确认标准应该是( )。 （A）设备发票开具时间（B）支付第一笔货款的时间（C）支付全部贷款的时间（D）设备到货时间15 我国现行税法规定，车船使用税的纳税地点为( )。（A）汽车购买地（B）汽车使用地（C）牌照领取地（D）纳税人所在地16 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。（A）房地产所在地（B）纳税人注册地（C）纳税人核算地（D）合同签订地17 某运输公司有机动船 20 艘(其中 2000.40 吨的 15 艘，5960 吨的 5 艘)，非机动船 8 艘，每艘 50.8 吨；机动车挂车 20 辆，每辆净吨位 10 吨。机动船 5011500
8、吨的，每吨税额 2 元；15013000 吨的，每吨税额 2 元。非机动船 11 吨至 50 吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150 吨的，每吨税额 1 元。载货汽车每吨税额 50 元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（A）112600（B） 103008（C） 110008（D）10640818 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）可选择按小规模纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）参照一般纳税人纳税19 根据税收征收管理法及其他相关
9、规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日20 某企业 2011 年 2 月开业，建账时共设 9 个账簿，其中包括 1 年资金账簿，资金账簿中记载实收资本 300 万元。设置账簿应缴纳的印花税为( )。（A）45 元（B） 1500 元（C） 1540 元（D）1545 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选
10、择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，由地方政府决定是否开征的是( )。（A）房产税（B）屠宰税（C）契税（D）筵席税22 有权制定税收部门规章的国务院税务主管机关有( )。（A）国务院（B）财政部（C）地方人民代表大会（D）国家税务总局23 按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于换取生产资料的应税消费品（B）用于换取消费资料的应税消费品（C）用于抵偿债务的应税消费品（D）对外投资入股的应税消费品24 下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。(2001 年)（A）委托加工的应税消费品,由委托方所在地
11、税务机关申报缴纳（B）进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的 ,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳25 根据印花税暂行条例的规定,纳税人应该缴纳印花税的合同有( )。（A）贴息贷款合同（B）技术转让合同（C）借款合同（D）财产租赁合同26 社会保险费的计费依据为企业的工资总额,其费率按不同征收项目分别有( )。（A）1%（B） 2%（C） 8%（D）20%27 下列各项中，免征或不征契税的有（ ）。（A）接收赠与的住房（B）对个人购买 80 平方米且属于家庭
12、唯一住房（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分28 判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转让的土地的使用权是否为国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入29 纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。 （A）房屋重置成本价（B）成新度（C）取得土地使用权时的基准地
13、价（D）同类房地产的市场交易价格30 下列各项行为可以免征土地增值税的有( )。（A）企业与企业之间的房地产交换（B）企业以房地产对外投资（C）在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让31 下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有( )。（A）纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量（B）纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量（C）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（D）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量32 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人
14、以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入33 根据企业所得税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，税务机关核定扣除金额（B）中介机构查补的收入，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数（C）任何企业房屋出租收入都作为业务招待费计算限额的基数（D）房地产预售收入作为业务招待费计算扣除限额的基数34 下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（A）对
15、行使国家行政管理职能的中国人民银行总行 (不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征（B）对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征（C）自 2000 年起，对医疗机构自用的土地免征 3 年（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税35 进口货物海关估价不能使用的价格包括( )。（A）可供选择的价格中较高的价格（B）可供选择的价格中最低价（C）最低限价（D）最高限价36 下列关于个人所得税征税办法表述正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B）按照国家或省级地方政府规
16、定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税（D）单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税37 车船税的计税依据形式包括( )。（A）辆（B）马力（C）净吨位（D）自重吨位38 企业债务重组，相关交易处理正确的有( )。（A）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让非货币资产和按非货币资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（B）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关
17、债务清偿所得或损失（C）债务人应按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得（D）债权人应按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失39 下列各项中，符合土地增值税有关规定的有( )。（A）个人转让居住未满 3 年的自用住房，按规定计征土地增值税（B）个人转让居住未满 1 年的自用住房，加征 50%.的土地增值税（C）个人转让居住满 3 年未满 5 年的自用住房，减半征收土地增值税（D）个人转让居住满 5 年或 5 年以上的自用住房，免予征收土地增值税40 对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有( )。（A）个人购买并居住过的普通住宅，销售时
18、免征营业税（B）个人自建的住房，销售时计征营业税（C）按市场价格出租的住房，租金免征营业税（D）按市场价格出租的住房租金按 3的税率征收营业税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的所有保险劳务，包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。( )（A）正确（B）错误42 纳税人自产自用的应税消
19、费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（A）正确（B）错误44 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。( )（A）正确（B）错误45 所得税类税种的纳税人本身就是负税人,一般不存在税负转移或转嫁问题,所以称为间接税。( )（A）正确（B）错误46 我国税收征收管理法
20、规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。 ( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，则在发生当期直接扣除。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。( )（A）正确（B）错误49 纳税人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其增值税和消费税的纳税义务发生的时间一定为销售合同约定
21、的收款日期的当天。( )（A）正确（B）错误50 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，纳税人也可自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 2009 年度中国公民赵某有如下所得：(1)每月工资 3400 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 720 元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000 元。(2)2008 年 10 月赵某出售自有住房，取得转让收入 100 万元，并以
22、纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 5 万元，该住房于 2005 年购入。2009 年4 月赵某以 80 万元的价格购买另一处住房。(3)1 月份购入甲种债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费共计 1000 元。6 月份卖出债券 10000 份，每份卖出价 7 元，支付税费共计 700 元。(4)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职单位取得报酬 3000 元并从中拿出500 元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 5000
23、0 元。(6)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税1000 元。根据上述资料，计算：51 2009 年 12 月份赵某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。52 赵某重新购买住房应退还的纳税保证金。53 赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税。54 2009 年赵某兼职所得应缴纳的个人所得税。55 拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。 56 赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税。 57 某国有企业转让位于城区的 8 年前建造的旧厂房一幢,原造价 350 万元,经
24、房地产评估机构评定重置成本为 1000 万元,成新度折扣率为 7 成,转让价格为 2000 万元,为取得土地使用权支付的金额为 100 万元(能够提供已支付地价款凭据),按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金共计 300 万元。要求:根据税法规定,计算该企业应缴纳的土地增值税税额。58 公民张某是某高校教授，2006 年取得以下各项收入：(1)每月取得工资 3000 元，6 月份取得上半年学期奖金 6000 元，12 月份取得下半年学期奖金 8000 元，11 月份学校为其家庭财产购买商业保险 4000 元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12
25、月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴 l0000(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区。(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某负担个人所得税。(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 l000 美元，主办方扣缴了个人所得税 50 美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入 4500 美元，在美国该项所得已纳个人所得税 753 美元。(汇率 1: 8.3)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人
26、所得税税额；(2)计算张某出版专著应纳个人所得税税额；(3)计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；(4)计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。58 某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该在大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城没有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据 2011 年第季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计 36000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26020 万元(不含营业税、城市维
27、护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构2009 年度、2010 年度有关资料如下：2009 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元) 2010 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位；万元) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2011 年)59 计算公司 2011 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。60 计算公司 2011 年第一季度共计应预缴的企业所得税。61 简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。62 回答分支机构分摊比例的计算公式。63 计算投资分支机构
28、2011 年第一季度的分摊比例。64 计算投资分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。65 计算 A 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。66 计算 A 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。67 计算 B 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。68 计算 B 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。69 计算总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税。70 计算总机构 2011 年第一季度预缴中央国库的企业所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。70 宏发公司某纳税年度利润总额
29、100 万元,经查有下列需要调整的项目:(1)当年有职工 180 人,实际列支工资、奖金、津贴和补贴等 432 万元; 在税前共计提职工三项经费 86.4 万元。(2)企业“长期借款”账户记载年初向工商银行借款 40 万元,其中 10 万元用于生产经营,年利率为 14%,其余 30 万元用于进口设备,年利率为 5%;向恒通贸易公司借款 20万元,年利率为 20%。(3)全年销售收入 6000 万元,企业在“ 管理费用”账户中列支业务招待费 30 万元,其中能提供有效票据的为 25 万元。(4)该企业于当年 6 月公益性捐赠 14 万元,已在“ 营业外支出” 账户中列支。(5)国债利息收入 2
30、万元,已记入“ 本年利润”账户。(6)本年度已预缴企业所得税累计 20 万元。71 三项经费调整金额为( )元。72 借款利息项目调整金额为( )元。73 业务招待费项目调整金额为( )元。74 税前允许扣除的公益性捐赠为( )元。75 企业应补缴的企业所得税为( )元。76 王某是中国公民。其 2009 年的收入情况如下：(1) 1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180000 元，按合同规定每年上交承包费 6000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2500 元。(2) 王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2008 年 1
31、 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2(上标)的房屋。2009 年 2月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3) 7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 3000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4) 取得中彩收入 50000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20000 元。(5) 取得国家发行的金融债券利息
32、 20000 元，企业债券利息 10000 元，取得银行储蓄利息 6000 元，其中 2008 年 10 月 9 日后的利息为 1000 元。(6) 取得特许权转让费收入 3000 元。要求：(1) 计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税；(2) 计算王某在产权置换时应该缴纳的契税；(3) 计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。77 一生产性中外合资经营企业 1992 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限15 年，企业所得税税率 30%，地方所得税税率 3%。该企业 1992 年度亏损 50 万元、1993 年度盈利 20 万元、 1994 年度盈利 40 万元、1995 年度盈利
33、30 万元、1996 年度盈利 25 万元，1997 年度亏损 20 万元、1998 年度亏损 15 万元。1999 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息225 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管
34、理费 10 万元；支付的交际应酬费 30 万元；经税务机关审核同意，支付给上级主管部门的管理费 20 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票原购进价 120 万元；(8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款 15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元)；(9)营业外收入 60 万元( 其中含超过期限的应付未付款收入 20 万元)；(10)从境外分支机
35、构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 25%的所得税；(11)1999 年 1 月至 3 月季度已预缴所得税 90 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的 1999 年度的所得税计算表(如下表)，将审查核定数填入答题卷“1999 年度的所得税计算表” 的“审查核定数”栏目中。 (本题不需列示计算步骤)注册会计师（税法）模拟试卷 248 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有
36、能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 属于车船税的征税范围；只有航行于我国领海口岸的外籍船舶应缴纳船舶吨税，不缴车船税。【知识模块】 车辆购置税和车船税法3 【正确答案】 C【试题解析】 2001 年应纳印花税的计算过程为:(500+400)0.5900-2000=2500( 元)。【知识模块】 印花税法4 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格一海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)=80010(125)=48( 万元)【知识模块】 综合5 【
37、正确答案】 C【试题解析】 选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为， A 项则属于兼营行为。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，应纳资源税100015 (1-60%)6000 元。7 【正确答案】 B【试题解析】 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税=430005+180050%450%=61800(元)；应纳车购税=2000001010%=200000(元) ；2009 年应缴纳车船税和车购税=61800+200000=261800(元 )。8 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，储蓄机构
38、的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。9 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。10 【正确答案】 C【试题解析】 A 按文化体育业文营业税；B、D 按服务业交营业税，只有 C 为免征营业税项目。11 【正确答案】 A【试题解析】 该旅行社应纳营业税(60 000-30 000-20 000)元5% 500 元，而该旅行社地处县城，城建税适用 5%税率，所以应纳城建税500 元5%=25 元。12 【正确答案】 A【试题解析】 国家赔偿法规定，哪个税务机关及其工作人员行使职权侵害公民法人和其他组
39、织的合法权益，该税务机关就是履行赔偿义务的机关。13 【正确答案】 B【试题解析】 对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。14 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，采用分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间作为设备购置时间。15 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。16 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。17 【正确答案】 C【试题解析】 由于船舶吨位
40、尾数“四舍五人”，车辆税额“四不舍五人”，因此，该企业应纳车船使用税15 艘2000 吨3.2 元/吨5 艘600 吨2.2 元/ 吨8 艘51吨1 元 /吨20 辆10 吨 50 元/吨70%96000 66004087000110008(元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。19 【正确答案】 A【试题解析】 根据征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15 日内向人民法院起诉。2
41、0 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=(9-1)5+300000005=1540(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 屠宰税、筵席税由地方政府决定是否开征。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 B,D【知识模块】 税法概念23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查的是消费税的纳税地点规定。【知识模块】 消费税法
42、25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 无息、贴息贷款合同属于印花税的免税合同。【知识模块】 印花税法26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%税率征收契税。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 农村集体所有的土地不能自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，提供扣除项目不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根
43、据评估价格确定转让房地产的收入。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业与企业之间房地产交换，属于土地增值税征税范围；但个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 资源税的计税数量不是开采量也不是生产量，而是开采或生产应税资源的销售数量和自用数量。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 我国现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，
44、不得在税前扣除；房地产预售收入按照规定的利润率计算的预计利润计人申报表主表第 14 行，不作为计算业务招待费扣除限额的基数。34 【正确答案】 A,C35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 多个同类价可供选择时，应用最低价格，但不能用最高价以及武断的限价。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 雇员取得的半年奖、季度奖，都应该与当月的工资、薪金所得合并计征个人所得税。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车船税的计税依据为辆、净吨位、自重吨位。38 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业重组的一般性税务处理39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人转让居住未满 1
45、年的自用住房，按规定计征土地增值税。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人只有将购买并超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税；不足 5 年的，全额征收营业税；个人出租的空置的房屋，租金按 3减征营业税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的保险劳务，不包括境内保险机构为出口货物
46、提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。42 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。44 【正确答案】 A【试题解析】 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力
47、。45 【正确答案】 B【知识模块】 综合46 【正确答案】 B【试题解析】 应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。47 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。48 【正确答案】 B【试题解析】 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。49 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其增值税和消费税的纳税
48、义务发生的时间为销售合同约定的收款日期的当天，但如果购买方提前付款的，应当按实际付款的当天确认纳税义务发生时间。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法51 【正确答案】 2009 年 12 月份赵某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税年度绩效工资 30000 元，30000/12=2500( 元) ，适用 15%、速算扣除数 12520
49、09 年 12 月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(3400-2000)10%-25+3000015%-125=4490(元)【知识模块】 个人所得税法52 【正确答案】 赵某重新购房应退还的纳税保证金=5 80/100=4(万元)【知识模块】 个人所得税法53 【正确答案】 赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=10000(7-5)-1000/2000010000-70020%=(20000-500-700)20%=3760(元)【知识模块】 个人所得税法54 【正确答案】 2009 年赵某兼职所得应缴纳的个人所得税捐赠限额=(3000-800)30%=660(元)捐赠支出=500(元)，未超出扣除标准。赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000-800-500)20%12=4080(元)【知识模块】 个人所得税法55 【正确答案】 拍卖字画所得应缴纳的个人所得税拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-500
