1、注册会计师（税法）模拟试卷 252 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，不属于国税局系统征收管理的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）土地增值税（D）中央企业所得税2 税收征收管理法属于( )。（A）税收法律（B）税收规章（C）税收法规（D）税收暂行规定3 ( )是对同一征税对象,不论数额的大小,均按相同比例征税的税率。（A）比例税率（B）累进税率（C）定额税率（D）累退税率4 外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的 B 股和海外
2、股取得的净收益,适用的税收政策是( )。（A）计入应纳税所得额,缴纳企业所得税和地方所得税（B）依照 20%的税率缴纳所得税（C）依照 10%的税率缴纳所得税（D）暂免缴纳所得税5 李某于 2003 年 5 月份将其自有的住房出租,租期 2 年,年租金 18000 元,营业税率3%(城建税、教育费附加不考虑),4 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修,发生维修费用 1200 元(取得合法有效凭证)。则李某 2003 年 6 月份应缴纳个人所得税额( )元。（A）25.5（B） 51（C） 55.5（D）1116 下列油类产品中,应征收资源税的是( )。（A）人造石油（B）天然原油（C）汽油（D）
3、机油7 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关在( )内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年8 下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是( )。（A）进口使用应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的行为（D）销售应税车辆的行为9 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳10 下
4、列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的60%职工（C）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属11 根据营业税法规规定，下列转让行为中，应计算缴纳免征营业税的是( )。（A）个人转让著作权（B）企业有偿转让商标权（C）以专利权投资入股并且共担投资风险（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产12 下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（A）临时
5、工的工资（B）合同工的工资（C）已领取养老保险金的离退休职工的工资（D）固定职工的副食补贴13 下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( )。（A）某市内的变电塔（B）工矿区的砖瓦石灰窑（C）建制镇内的房屋（D）农村的房屋14 李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（A）2830（B） 2890（C） 4750（D）481015 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发
6、生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）参照一般纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）可选择按小规模纳税人纳税16 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（A）420 元（B） 924 元（C） 929.6 元（D）1320 元17 企业下列行为中，属于避税的是( )。（A）企业虚增当期计税成本，少交企业所得税（B）企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税（C）企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额（D）企业
7、通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额18 下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人（B）征税对象是税法中规定的征税的目的物。是国家征税的依据（C）计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种（D）税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目19 某公司进口一批货物，海关于 2011 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。（A）275 万元（B） 3 万元（C） 65 万元（D）675 万
8、元20 某企业 2011 年 7 月 1 日购置 3 辆摩托车，并取得发票。当地规定的车船税单位税额是 180 元/辆，该企业当年应纳车船税是( )。（A）0 元（B） 225 元（C） 270 元（D）675 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列情况中不缴或免缴车船税的有( )。（A）建筑工地的小推车（B）公安部门的警车（C）武警的雷达车（D）汽车制造厂尚未销售的汽车22 有下列( ) 情形,需缴纳税款的,应当适
9、用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（A）保税货物经批准不复运出境的（B）租赁进口货物,分期缴纳税款的（C）暂准进境货物经批准不复运出境的（D）减免税货物经批准转让或者移做他用的23 某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（ ）。（A）营业税（B）车辆购置税（C）印花税（D）土地增值税24 下列( ) 的营业行为,属于混合销售行为。（A）某饭店开设餐厅、客房和商场,提供多方位服务（B）某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业（C）某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑安装业务（D）某运输公司销售货物并负责运输所售货物25 下列项目
10、中,属于税务行政复议受理范围的有( )。（A）国务院各部委和地方人民政府制定的规章,以及国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件（B）税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为（C）税务机关不予审批减免税或出口退税的行为（D）税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人合法权益遭受损失的行为26 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）个人以房地产进行交换的（B）以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业（C）以房地产抵债而发生房地产权属转让的（D）被兼并企业的房地产转让到兼并企业27 按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（A）企业收到的代
11、垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)（B）企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期（C）企业销售应税消费品应该缴纳的增值税销项税额（D）企业销售应税消费品应该缴纳的消费税28 根据契税法规规定，在土地使用权交换和房屋交换过程中，下列说法正确的有( )。（A）以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据计算应纳税额（B）以所交换的土地使用权、房屋的成交价格为计税依据计算应纳税额（C）交换价格相等时，免征契税（D）交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税29 下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再
12、转让（C）房地产的出租（D）个人之间耳换自有居住用房地产30 依据营业税的有关规定，下列项目属于文化体育业征税范围的有( )。（A）有线电视台广告的播映（B）资料借阅业务（C）出租文化场所（D）广播电视有线数字付费频道业务31 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送( )。（A）减免税申请报告（B）财务会计报表、纳税申报表（C）有关部门出具的证明材料（D）工商营业执照、税务登记证件32 以下免征契税的有( )。（A）金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的（B）售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的（C）个体工商户的经
13、营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下（D）合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下33 下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。（A）土地使用权收入（B）货币收入（C）实物收入（D）租金收入34 甲企业 2011 年实际占地面积为 5 000 平方米，2011 年 4 月 30 日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 2 500 平方米，新征用耕地 1 500 平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额 5 元平方米，耕地占用税 20 元平方米。则下列说法正确的有( )。（A）该企业 2011 年应缴纳城镇土地使用税
14、 34 375 元（B）该企业 2011 年应缴纳耕地占用税 30 000 元（C）该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 43 125 元（D）该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 30 500 元35 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税（C）委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税36 下列对于税收法律级次的理解，正确的有( )。（A）无论税收法律、
15、法规、规章都要服从国家宪法（B）财政部、税务总局有权制定税收法律（C）在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章（D）各级地方人大及常委会有权制定地方税收法规37 增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有( )。（A）外购免税农产品的收购发票（B）进口大型设备取得的海关专用缴款书（C）外购原材料取得的普通发票（D）委托加工货物取得的增值税专用发票38 某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20 万元(关税税率假定为 20)，则进口环节还需缴纳( )(消费税税率为 10) 。（A）消费税 12 万元（B）消费税 1333 万元（C）增值税
16、 2244 万元（D）增值税 2267 万元39 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。（A）为检测性能留作自用（B）用于本厂安全技术研发部作碰撞试验（C）移送改装分场改装加长型豪华小轿车（D）供上级单位长期使用40 根据现行企业所得税法规定，减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业（B）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2
17、B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。( )（A）正确（B）错误42 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误43 税
18、务机关在对纳税人采取强制执行措施时,对拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金罚款及相关费用后的剩余部分,应予以没收。( )（A）正确（B）错误44 外国投资者对境内企业进行股权并购,使境内企业变更设立为外商投资企业,凡变更设立的企业外国投资者的股权比例未超过 50%,新设企业不得享受各项企业所得税税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误45 我国税收立法权一律集中在中央,地方不享有任何税收立法权。( )（A）正确（B）错误46 经全国人大及其常委会的授权,国务院可以以“条例” 或“暂行条例”的形式发布实行全国性税种。( )（A）正确（B）错误47 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行
19、措施是税收保全措施的必然结果。( )（A）正确（B）错误48 对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误49 外商投资企业资助关联科研机构和高等学校研究开发经费，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。（A）正确（B）错误50 设在乡政府所在地的某工矿企业，8 月缴纳增值税 20 万元，缴纳资源税 5 万元，则应缴纳城建税为 5 万元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月，该厂发生了下列经济业务：(1
20、)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付；(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7万元；(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元；(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/ 个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为 250 元；(5)期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。52 宏昌公司为自营出口的
21、生产企业(一般纳税人)，2005 年 2 月有关资料如下：(1)出口销售货物一批，离岸价为 40 万美元。(2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币。(3)购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元。(4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元。(5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30 万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税。(6)上月末留抵税款 20000 万元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1 美元：8.2 元人民币，适
22、用“ 免、抵、退”办法办理出口货物退(免) 税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退” 税额。53 2005 年 1 月份，税务机关对某研究所专家王某 2006 年度个人收入进行调查，经检查核实王某 2005 年 112 月份个人所得情况如下：(1)每月取得工资收入 6000 元，112 月份共计 72000 元；(2)将自有住房一套两居室对外出租，每月租金收入 2000 元；(3)7 月份出版一本专著，取得稿酬 12000 元；(4)8 月份获得省政府颁发的科技发明奖 20000 元；(5)12 月份取得研究所支付的一次性年终奖金 12000 元。要求：正确计算王某 2005
23、年度应补缴个人所得税税款。54 某企业 2005 年度的有关资料如下：(1) 资本公积比 2004 年增加 100 万元；开立新增账簿 8 本；(2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35 万元；(3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320 万元，年利率 5%；(4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元；(5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2005 年2008 年实现利润的 30% 支付；(6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助
24、材料并收加工费 20 万元；(7) 3 月份以本公司财产 50 万元作抵押，取得某银行抵押贷款 100 万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；(2) 计算运输合同应缴纳的印花税；(3) 计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(4) 计算以货换货合同应缴纳的印花税；(5) 计算技术转让合同应缴纳的印花税；(6) 计算受托加工合同应缴纳的印花税；(7) 计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两
25、位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-15%)=4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260(17%-15%)-4=1.2(万元)(3)当期应纳税额 =18017%-(34-1.2)=-2.2(万元)(4)免抵退税抵减额 =20015%=30(万元)(5)出口货物 “免、抵、退”税额=26015%-30=9(万元)该企业当期应退税额当期免抵退税额，即退税 2.2 万元。(6)当期免抵税额 =9-2.2=6.8(万元)56 王磊系国内某上市公司职工，2009 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1)
26、外资企业本月支付给王磊的工资为 4000 元，原单位支付的工资额为 1000 元：(2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8000 元：(3) 2009 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6000 元，本月收到保险公司赔款 3000 元；(4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金2000 元：(5) 截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20000 元，股票的实际购人价为 12000
27、元：(7) 2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2200 元：(8) 本月在外资企业取得季度奖 3000 元；(9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5000 元(不考虑其他税费)；(10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。57 1999 年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利 15 万元。经税务机关检查审核，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 950 万元。(2)销售成本 250 万元。(3)发生销
28、售费用 70 万元(其中广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用 80万元(其中：新技术研发费 6 万元，比上年增长 15%；业务招待费 6 万元)；财务费用 50 万元。(4)销售税金 130 万元。(5)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元。(6)成本、费用中实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工 80 人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月 800 元)请计算该企业 2005 年度实际应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 252 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答
29、案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，由国家税务局系统负责征收和管理的税种。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。3 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税=1800
30、012(1-3%)-800-40010%=25.5(元)。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法7 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法8 【正确答案】 D【试题解析】 销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。9 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是对委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。10 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契
31、税。我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。11 【正确答案】 B12 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。13 【正确答案】 C【试题解析】 独立在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。农村的房屋也不属于房产税的征收范围。14 【正确
32、答案】 A【试题解析】 李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某 2005 年应纳个人所得税 (3000080012)20%12502830(元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。16 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，(3800- 800)20%70%+45010(1-20%) 20%70%=924(万元)17 【正确答案】 D18 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。
33、19 【正确答案】 B【试题解析】 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16 日开始关税滞纳，滞纳天数为 16 日27日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(05940) 滞纳天数=5000512=3(万元)20 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当年应纳车船税=3180126=270(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】
34、A,B,C,D【试题解析】 按照车船税的减免规定，BC 车辆属免税车辆范围， AD 不属于车船税的征税范围。【知识模块】 车辆购置税和车船税法22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 关税法23 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 车辆购置税应向国税部门缴纳。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合24 【正确答案】 C,D【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，对个人之间互换“自有居住用 ”房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项 D，房地产抵押而未发生产权权属变更的；不征收土地增值税；
35、房地产抵债而发生权属变更的，应缴纳土地增值税。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均须并入酒类产品销售额中。增值税是价外税、消费税是价内税，所以应税销售额中含有消费税，不含增值税。28 【正确答案】 A,C,D29 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以
36、免征土地增值税。30 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，有线电视台广告的播映，属于 “服务业一广告业”征税范围；选项 C，出租文化场所属于“服务业一租赁业”征税范围。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人电请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：(1)减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；(2)财务会计报表、纳税申报表；(3)有关部门出具的证明材料；(4)税务机关要求提供的其他资料。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，应征收契税
37、；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下的，免征契税；合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的，免征契税。33 【正确答案】 A，B，C34 【正确答案】 B，C【试题解析】 2011 年应纳城镇土地税=5 0005+2 5005812=25 000( 元)2011 年应缴纳耕地占用税=1 50020=30 000(元) 。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳
38、土地使用税，因此2012 年应缴纳城镇土地税=7 5005+1 5005812=37 500+5 625=43 125(元)。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县 (市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收法律应由全国人民代表大会及常委会制定；目前只有海南省和民族自治区地方人大经授权有权制定地方税收法规。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣的发票或凭证。外购货物取得的普通发
39、票，不属于增值税法定扣税凭证。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 关税完税价格=2020=100(万元)；进口消费税=(100+20)(1-10)10=1333(万元)；进口增值税=(100 十 20+1333)17=22 67(万元)39 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税；选项C 为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税；选项 A、D 为消费税的视同销售行为，应缴纳消费税。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正
40、确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。42 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。43 【正确答案】 B【试题解析】 剩余部分,应返还当事人。【知识模块】 税务行政
41、法制44 【正确答案】 B【试题解析】 外国投资者对境内企业进行股权并购,使境内企业变更设立为外商投资企业,凡变更设立的企业外国投资者的股权比例超过 25%,新设企业便可以享受各项企业所得税税收优惠政策。【知识模块】 综合45 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法46 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法47 【正确答案】 B【试题解析】 如果在规定限期内纳税人缴纳了税款，就应取消保全措施，因而税收强制执行不是税收保全的必然结果。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，房产税的计税依据是房产的计税价值或租金收入，与其是否提足折旧无关。49 【正确答案】 B【试题解
42、析】 外商投资企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。50 【正确答案】 B【试题解析】 城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、营业税和消费税，资源税不是城建税的计税依据；乡政府所在地适用 1%的城建税率。应纳城建税201%0.2(万元)四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)消费税：汽车轮胎：11.7(1+17%)10%=1(万元)农用拖拉机轮胎免消费税。销售给门市部的汽车轮胎：1 50025010%=37 500(元)合计应该缴纳消费税：47 500 元(2)
43、增值税进项税额=5017%=8.5( 万元)销项税额=(11.7+23.4)(1+17%)17%+2502 00017%10 000 =13.6(万元)应该缴纳的增值税=13.6-8.5=5.1( 万元)52 【正确答案】 (1)当期内销货物的销项税额=4 000 00017%=680 000(元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额二免税购进原材料价格 x(出口货物征税率出口货物退税率)=300 0008.2(1+5%+10%)(17%13%)=113 160(元)(3)当期购买原材料中部分用于基建工程，进项税额转出=200 00017%=34 000 (元)当期进项税额=340 000
44、-34 000=306 000(元)(4)当期应纳税额=680 000-(306 000-113 160)-53 【正确答案】 (1)工资收入应纳的个人所得税款(6000-1600)15%-125126420 (元)(2)租金收入应纳的个人所得税款2000-20005%-20005%(7%+ 3%)-80020%218( 元)218122616(元)(3)稿酬所得应纳的个人所得税款12000(1-20%)20%(1-30%)1344( 元)(4)省政府颁发的科技发明奖 20000 元免税。(5)一次性年终奖金应纳的个人54 【正确答案】 (1) 资本公积增加应纳印花税100100000.550
45、0(元)账簿应纳印花税8540(元)合计应纳印花税50040540(元)(2) 运输合同应缴纳的印花税35100001 350( 元)(3) 融资租赁合同应纳印花税320100000.05160(元)(4) 以货换货合同应缴纳的印花税(350352)100000.32106(元)(5) 技术转让合同应纳印花税5(元)(6) 受托加工合同应缴纳五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 (1)计算当期销项税额当期销项税额=300480+303(60+56)+7440003+450(1+10%)1417%+67490+1017
46、(1+13%)13%=(144000+35148+248000+6930)17%+(67490+900)13%=43407817%+6839013%=73793.26+8890.7=82683.96(元)(2)计算当期准予抵扣的进项税额用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣，2009 年 1 月 1 日以后购进固定资产支付的进项税额准予抵扣，购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也可抵扣。当期准予抵扣的进项税额=15200(1-25%)+13600+8007%+6870+3400=35326(元)(3)计算本月应纳增值税税额应纳增值税额=82683.96-35326=47357.96(元
47、)(4)计算本月应纳资源税课税数量=480+(60+56)0.8+24003+140.35=1465(吨)应纳资源税=14652.5=3662.5( 元)【知识模块】 增值税法56 【正确答案】 (1) 工资薪金所得应纳税=(4000+1000+3000-2000)20%-375=825(元)(2) 稿酬收入应纳税 =8000(1-20%)20%(1-30%)=896(元)(3) 保险赔款免征个人所得税(4) 获得的奖金属于偶然所得，应纳税=200020%=400(元)(5) 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税(6) 股票转让收入免税(7) 国库
48、券利息收入免税(8) 个人取得的季度奖金应并入当月工资、薪金所得计征个人所得(9) 房屋出租应纳营业税=5000(1-20%)10%=400(元)(10) 劳务报酬应纳税 =(2000-800)20%(1-20%)=300(元)王磊本月合计应纳个人所得税=825+896+400+400+300=2821(元)57 【正确答案】 (1)企业实现利润950-250-70-80-56-130+20-30360( 万元)(2)允许扣除的广告费、业务宣传费广告宣传费9508%25( 万元)广告费据实扣除；业务宣传费95054.75( 万元)应调增所得额5-4.75 0.25(万元)(3)允许扣除的业务招待费95054.75( 万元)应调增所得额6-4.751.25(万元)(4)新技术研发费附加扣除650
