1、注册会计师（税法）模拟试卷 258 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）拥有土地使用权的单位和个人（C）土地使用权未确定但正实际使用的单位（D）拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人2 下列商品中，应征收消费税的是( )。（A）经营性游艇（B）护肤护发品（C）葡萄酒（D）子午线轮胎3 对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的( )的罚款。
2、（A）1 倍3 倍（B） 3 倍5 倍（C） 50%以上 3 倍以下（D）50% 以上 5 倍以下4 某大酒店营业额明显偏低,税务机关对其采用核定营业额的方法征税,其某月的营业成本为 10 万元,同行业的成本利润率为 25%,则其应纳税额为( )万元。（A）2.5（B） 0.5（C） 0.83（D）0.665 外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用开支。但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的( )。（A）10%（B） 5（C） 5%（D）106 某货运公司 2008
3、年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，自重吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 400 元。该公司 2008 年应缴的车船税为( ) 。（A）19 620 元（B） 22 070 元（C） 20040 元（D）21 690 元7 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法8 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（
4、B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地9 下列出口工艺品中，适用增值税出口免税不退税政策的是( )。（A）生产企业一般纳税人自营出口的自产工艺品（B）生产企业小规模纳税人自营出口的自产工艺品（C）外贸企业从一般纳税人购进的自产工艺品出口(开具专用发票)（D）外贸企业从小规模纳税人购进的自产工艺品出口 (开具普通发票)10 下列资源，应征收资源税的是( )。（A）水资源（B）天然原油（C）森林资源（D）人造石油11 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确
5、定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.12 下列各项中，在计算企业所得税时，可以在税前据实扣除的是( )。（A）通过民政部门向贫困地区的捐款支出（B）按规定缴纳的增值税（C）按规定缴纳的消费税（D）广告费和业务宣传费支出13 下列企业，既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是( )。（A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿产品的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业14 某市区一家企业为增值税一般纳税人，
6、2013 年 3 月缴纳进口环节增值税 25 万元、消费税 34 万元；缴纳国内流通环节增值税 20 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被税务机关加收滞纳金 1 万元；本月出口一批产品，当期免抵增值税税额 13 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税为( )万元。（A）49（B） 497（C） 581（D）90315 某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 1377 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1：8)，
7、该企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13。该企业 6月应退的增值税为( ) 万元。(2006 年)（A）754（B） 1009（C） 1196（D）137716 张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。(2009 年新制度原题新解)（A）15（B） 27（C） 45（D）617 某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30，该公司 2009 年应缴纳的房产税为( )万元。(2010 年 )（A）212（B） 276（C
8、） 297（D）44418 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为( ) 万元。(2009 年新制度)（A）4（B） 6（C） 72（D）9219 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（A）进口时需征税的进料加工进口料件，以核料申报进口时的价格估定（B）内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报
9、进口时的价格估定（C）内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（D）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定。20 某供热企业 2007 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2007 年应缴纳房产税( )。（A）13.44 万元（B） 28.56 万元（C） 42 万元（D）60 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所
10、有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有( )。（A）销售折扣（B）折扣销售（C）实物折扣（D）销售折让22 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）纳税人偷逃“ 三税” 被查补的税款23 以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是( )。（A）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基
11、础（C）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（D）通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础24 下列项目中,符合土地使用税政策规定的有( )。（A）土地使用税由地方税务局征收（B）集体、个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地是否减免土地使用税由省、市、自治区地方政府决定（C）直接从事种植、饲养的专用土地,包括农副产品加工场地,免征土地使用税（D）经济发达地区的适用税额标准可适当提高,但需财政部批准25 下列不征耕地占用税的有( )。（A）占用耕地用于兴修水利（B）占用耕地用于建房或从事非农业建设（C）占用非耕地用于建房（D）占用废弃地建游乐
12、园26 以下关于油气田企业涉税业务符合政策规定的有 ( )。（A）油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税（B）油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税（C）油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业应就其总承包额缴纳营业税（D）油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按 3%的预征率计算缴纳增值税27 下列属于处理国际避税的措施有( )。（A）对其不合理的收入和费用分配进行强制性调整（B）修改和完善有关的国内税法和税收协定（C）依照税法追缴税款、加处罚款（D）追究其刑事责任28 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A
13、）纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款（B）纳税人被税务机关查补的消费税税款（C）纳税人进口货物被海关代征的增值税税额（D）纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金29 下列项目中，符合消费税规定应当征收消费税的有( )。（A）木制一次性筷子（B）每只 1000 元以上的高档手表（C）高档护肤品（D）机动游艇30 根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票31 下列有关印花税的处理，符合，印花税条例规定的有( )。（A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据 （B）凡企业分立、合并等变更
14、后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效（C）如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续（D）房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花32 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（A）纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天（B）采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天33 关于进口货物海关估价方法的陈述，下列正确的有( )。
15、（A）进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应依次以规定方法确定的价格为基础，估定完税价格，不能改变次序（B）以与被估的进口货物“同时或大约同时”的价格估定完税价格，这里的同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的前后各 45 天以内（C）进口货物，向境内关联企业销售，估定完税价格时，不得采用倒扣价格法（D）海关在境内获得的数据资料为基础估定完税价格时，货物在出口地市场的销售价格不得使用34 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息35 下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正
16、确的有( )。（A）节税属于合法行为（B）逃税属于违法行为（C）偷税属于违法行为（D）避税属于非违法行为36 按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）对外投资入股的应税消费品37 某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30)，则进口环节还需缴纳( )( 消费税税率为 10)。（A）消费税 65 万元（B）消费税 722 万元（C）增值税 1105 万元（D）增值税 1228 万元38 某城市一繁
17、华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 34，服装厂占用土地 14，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有( )。（A）汽车修理厂应纳土地使用税 9375 元（B）汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元（C）服装厂应纳土地使用税 9375 元（D）服装厂应纳土地使用税 28125 元39 下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。（A）签订房屋、土地权属转移合同的当天（B）签订房屋、土地权属转移合同的次日（C）纳税义务发生之日起 7 日内完税（D）纳税义务发生之日起 10 日内完税40 下列进口货物中
18、，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2009 年)（A）在境外运输途中损失的货物（B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。( )（A）正确（B）错误42 犯非法出售增值
19、税专用发票罪的,处 3 年以上 10 年以下有期徒刑,并处 5 万元以上 50 万元以下罚金。( )(2001 年)（A）正确（B）错误43 税务所是县级税务局的派出机构,一般是按照行政区划或行业来设置的。( )（A）正确（B）错误44 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误45 纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。 ( )（A）正确（B）错误46 铸锻、模具和数控机
20、床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误47 外国企业在华机构可不使用中文记账。( )（A）正确（B）错误48 实质性加工标准是指经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工” 是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（A）正确（B）错误49 李某与原单位解除劳动关系而取得补偿收入 5 万元，对于该笔收入在当地上年职工工资平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍的
21、，全额征税。( )（A）正确（B）错误50 根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某电视机厂(增值税一般纳税人)，2009 年 1 月发生下列业务：销售 A 型电视机120 台，每台售价 0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元，税额 3.
22、4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额0.68 万元；销售给本厂职工 A 型电视机 20 台，每台售价 0.2 万元；代地方政府收取基金 2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30 万元。要求：根据以上资料计算电视机厂 1 月份应缴纳的增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)52 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002 年 10 月有关生产经营情况如下:(1)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨,每吨不含税单价 2 万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款 400 万元
23、、增值税 68 万元,烟丝已验收入库。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨,收购凭证上注明支付收购货款 42 万元,另支付运输费用 3 万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后 ,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨,生产卷烟 20000 标准箱(每箱 50000 支,每条200 支,每条调拨价在 50 元以上),当月销售给卷烟专卖商 18000 箱,取得不含税销售额 36000 万元。(提示:烟丝消费税率 30%;卷烟消费税比例
24、税率 45%,定额税率 150 元/ 箱)要求:(1)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。52 某市一娱乐公司 2011 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：(1)取得歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元。(2)保龄球馆自7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元。(3)取得美容美发、中医按摩收入150 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。53 计算该公司应缴纳的营业税。54 计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加。55 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工
25、(安装)资质， 2005 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过土管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法票据。(4)建筑工程公司内没非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入
26、80 万元，歌舞厅收入60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收)根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
27、卷上解答，答在试题卷上无效。56 李某是某省作家协会会员,2003 年收入情况如下。(1)3 月份,出版小说一部 ,稿酬 36000 元。(2)4 月份,出版社向李某预约创作该小说续集,预付稿酬 10000 元。(3)5 月份起,该小说在某文学刊物上连载 2 个月,杂志社每月支付李某 1600 元报酬。(4)6 月份,某电视剧制作中心向李先生支付 80000 元版权使用费,准备将其小说拍成电视剧。(5)8 月份,由于该书十分畅销又加印 1000 册,稿酬 6000 元。(6)9 月份,为某大学讲课取得酬金 2000 元。(7)10 月份,应邀出国举办中国文学讲座,国外主办单位支付酬金 1000
28、 美元(外汇牌价18.3),在国外缴纳个人所得税 50 美元。(8)11 月份,其小说续集出版,出版社支付剩余稿酬 40000 元,李某将其中 15000 元通过民政局捐赠给灾区。(9)12 月份李某获得省政府颁发的文学创作奖 20000 元。要求:根据税法规定,计算李某 2003 年应缴纳的个人所得税税额。57 东北某城市的邮电通讯企业成立于 2006 年，2007 年发生如下业务：(1)2007 年实收资本比 2006 年增加 4000 万元。(2)2007 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平
29、方米。(3)2007 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7 月 1 日起企业将原值 1000万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2007 年共收取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(4)2007 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11000 万元，其中含预收 2007年度电话费 2000 万元。(5)销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。(6)2007 年 1 月出租通讯设备，签订了租赁
30、合同，租期 1 年，取得 2006 年租金收入 380 万元。(7)当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 2700 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费和职工教育经费(该电信企业有职工 800 人，当地政府规定；计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。(城镇土地使用税 5 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算 2007 年该企业应缴纳的印花税；(
31、2)计算 2007 年该企业应缴纳的城镇土地使用税，(3)计算 2007 年该企业应缴纳的房产税；(4)计算 2007 年该企业应缴纳的营业税；(5)计算 2007 年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(6)计算 2007 年该企业应确认的企业所得税的应税收入；(7)计算 2007 年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费” ；(8)计算 2007 年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；(9)计算 2007 年该企业的应纳税所得额；(10)计算 2007 年该企业应纳的企业所得税。(所得税税率为 25%)58 昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销
32、售业务。2006 年9 月份发生下述业务：(1)将自产的 A 牌粮食白酒 1200 箱销售给甲，不含税销售额 60000 元；销售 A 牌粮食白酒 500 箱给乙，不含税销售额 25000 元。以上业务共收取包装物租金 1170元，收取押金702 元，包装物已按合同约定于月末全部返还。(2)销售 B 牌啤酒给丙，共计 100 吨，每吨不含税销售单价 1600 元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费 2340 元且分别核算，同时，酒厂还收取啤酒桶的租金 585 元、押金 1170 元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。(3)用 A
33、 牌粮食白酒 180 箱换取装酒机一部自用。(4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额 40000 元。(5)外购酒瓶 100000 个，增值税专用发票注明的税额为 8500 元。(6)收购农产品 80000 元，开具收购凭证。(7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料600 元，另外收取加工费 1000 元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒 10 吨入库。假设上述增值税专用发票均已通过认证。注：(A 牌粮食白酒每箱 10 斤，消费税的比例税率为 20%、定额税率为每斤 0.5元；啤酒的消费税税率为每吨 220 元)要
34、求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算销售自产的 A 牌粮食白酒产生的增值税销项税额；(2)计算销售自产的 A 牌粮食白酒应缴纳的消费税；(3)计算销售自产的 B 牌啤酒产生的增值税销项税额；(4)计算销售自产的 B 牌啤酒应缴纳的消费税；(5)计算用 A 牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税；(6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额；(7)计算当期应缴纳增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 258 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在
35、试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。2 【正确答案】 C【试题解析】 经营性游艇、护肤护发品不征消费税，子午线轮胎免征消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 D【试题解析】 未划销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的 50%以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 D【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的
36、费用开支。但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的 10%。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 挂车按照载货汽车计税方法征税；客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴纳车船税=202530+201030+3330+2400=22 070(元)。7 【正确答案】 A8 【正确答案】 A【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。9 【正确答案】 B10 【正确答案】 B【试题解析】 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。开采的天然原油征税，人造石油不征税。1
37、1 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：通过民政部门向贫困地区捐赠不超过年度利润总额 12的部分允许在税前扣除；选项 B：缴纳的增值税，属于价外税，不得在税前扣除；选项 D：广告费和业务宣传费，除另有规定外，不超过销售 (营业)收入的 15的部分，允许当年在税
38、前扣除。13 【正确答案】 C【试题解析】 资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。14 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税进口不征，出口不退；纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，应缴纳城建税=(20+50+13)7 =581(万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 当期免抵退税不能免征和抵扣税额=1158(17一 13)=9204=368(万元) 。当期应纳税额=15017 一(1377368)=25 51009=一 754(万元。免抵退税额=115813 =1196(万元)1196(万元)7
39、54( 万元) ，则应退税额为 754 万元。【知识模块】 “免、抵、退”税的计算方式16 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=1205=6(万元)。答案为 D。【知识模块】 应纳税额的计算17 【正确答案】 B【试题解析】 应税房产有 4 个月按照房产余值纳税，其余按租金纳税。应纳房产税=16012 +3000(130)41212=276(万元)。【知识模块】 应纳税额计算18 【正确答案】 A【试题解析】 契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲
40、应缴纳的契税=1004 =4(万元)。【知识模块】 契税的计税依据和应纳税额的计算19 【正确答案】 A【试题解析】 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。20 【正确答案】 B【试题解析】 对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税=5000(1-30%)1.2%17002500=28.56(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
41、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 销售折扣不得从销售额中减除；实物折扣也不得从销售额中减除，而且应当视同销售给客户计算纳税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述表述均符合企业所得税法的规定。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对农、林、牧、渔业的生产用地免税是指直接的生产用地,不包括加工
42、场地和生活办公用地。【知识模块】 城镇土地使用税法25 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 资源税法26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税，C 选项错误。 ABD 符合规定。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 属于防止国际逃税的措施。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额不作为城市维护建设税的计税依据；选项 D：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括被加收的滞纳金等非税款项。29 【正确答案】 A,C,
43、D【试题解析】 不含税销售价格每只在 10000 元(含)以上的高档手表，征收消费税。高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 满足一定条件的，可以改变次序：如果进口货
44、物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人所得税法规定，国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 节税具有合法性，避税具有非违法性。逃税和偷税是违法行为，所以上述选项是正确的。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于以物易物、投资人股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 关税完税价格
45、=1530=50(万元)；进口消费税=(50+15)(1-10)10=722(万元)；进口增值税=(50+15+722)17=1228(万元)。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 汽车修理厂应纳土地使用税=7500345=28125(元)；服装厂应纳土地使用税=7500145=9375( 元) 。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起 10 日内。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核关税减免的规定。以 J 二选项均符合关税减免规定。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡
46、相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。42 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法43 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法44 【正确答案】 B【试题解析】 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当是：获利年度起第一年和第二年征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。45 【正确答案】
47、B【试题解析】 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。46 【正确答案】 B【试题解析】 铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“补贴收入”，专项用于技术研究开发在计算缴纳企业所得税时，暂不计人企业当年应纳税所得额计征企业所得税。改变用途的，补缴企业所得税。47 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。48 【正确答案】 B【试题解析】 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产
48、的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 30%及以上的。49 【正确答案】 B【试题解析】 个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过 3 倍的，就超过的部分缴纳个人所得税。50 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人经营融资租赁业务(是指经人民银行批准的，按金融业计算营业税，其计税营业额为
49、题中所述内容。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销项税额=3617%+200.317%+2(1+17%)17%=7.43( 万元)进项税额=3.4+303%+0.68=4.98(万元)应纳增值税=7.43-4.98=2.45( 万元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 (1)增值税外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元)外购烟叶进项税额=4213%+37%=5.67(万元)销售卷烟销项税额=3600017%=6120(万元)应缴纳增值税=6120-5.67-69.36=6044.97(万元)(2)消费税收回加工烟丝应纳消费税=42(1-13%)+3(1-7%)+8(1-30%)30%=20.28( 万元)销售卷烟消费税额=3600045%+180000.015=164
