1、注册会计师（税法）模拟试卷 263 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2005 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备,使用 2 年后项目完工,2007 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元,关税税率为 10%,海关规定监管年限为 5 年。按规定公司应补缴纳关税( )万元。（A）12（B） 15（C） 18（D）302 车船税以自重吨位为计税依据的车船是( )。
2、（A）载客动车（B）载货汽车（C）摩托车（D）船舶3 除税收征管法特别授权外,下列属于我国税务行政处罚的主体的是( )。（A）税务机关的内设机构（B）税务机关的派出机构（C）税务所（D）县以上的税务机关4 下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（ ）。（A）出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定（B）应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（C）出口关税计入完税价（D）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中5 某人有两套产权房，第一套价值 80 万元自住，第二套临街房以每年 5 万元出租给某个体户开商店，商店的年收入 10
3、万元。该人当年应纳房产税为( )。(当地房产税余值扣除率为 30%)（A）0（B） 10000 元（C） 5000 元（D）6000 元6 在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率由( )确定。（A）主管税务机关（B）省级国家税务局（C）国家税务总局（D）财政部7 甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D
4、）18 万元8 关于增值税小规模纳税人的认定，下列说法不正确的是( )。（A）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含 50 万元) 的，为增值税小规模纳税人（B）商业企业年应税销售额在 80 万元以下(含 80 万元)的，为增值税小规模纳税人（C）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（D）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税9 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2 400 元(不含增值税价格) ，摩托车的成
5、本价格为 1 800 元/ 辆，进货运费 10 000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。（A）24 000（B） 26 400（C） 18 000（D）19 08010 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署11 下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（A）城建税是一种附加税（B）税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设（C）外商投资企业和外国企业不征收城建税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税12 某市属农业企业占用城市
6、土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2000 元（B） 4 000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元13 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（A）县以上税务局(分局)（B）县以上税务局(分局)局长（C）省级税务局（D）省级税务局局长14 张三拥有三处房产
7、，一处价值 70 万元的房产供自己居住，一处原值 60 万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2005 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( ) 。（A）5520 元（B） 11400 元（C） 6000 元（D）6360 元15 经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满，2001 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40 万元，该先进技术企业 2
8、0022005年共计应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）10.5（B） 12（C） 15（D）616 下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是( )。（A）所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象（B）全额累进税率计算方法简便，税收负担合理（C）征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志（D）我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种17 某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，在合同中分明注明各种价款，该合同双方总共缴纳印花税为( )。（A）16.5 元（B） 27.
9、5 元（C） 26.5 元（D）34.6 元18 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（A）728 元（B） 784 元（C） 812 元（D）868 元19 下列法律、法规中不得设定税务行政处罚的是( )。（A）全国人大制定的税收法律（B）国务院制定的税收行政法规（C）全国人大的授权立法（D）地方政府制定的税收地方规章20 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。（A）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为
10、的行政机关或人民法院依法强制执行（B）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（C）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行（D）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原做出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有( )。（A）营业税（B）城市维
11、护建设税（C）印花税（D）教育费附加22 以下各项中，最低折旧年限为 4 年的固定资产是( )。（A）家具（B）小汽车（C）运输大卡车（D）电子设备23 下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（A）企业为职工购买的服装（B）企业为翻修职工浴室购进的建筑材料（C）生产用的水、电（D）非正常损失的货物24 纳税人的权利主要有( )。（A）申请退还多缴税款权（B）延期纳税权（C）申请减免税权（D）申请复议和提起诉讼权25 符合我国税法弥补亏损规定的做法有( )。（A）企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补（B）联营企业发生亏损,由联营企业就地弥补（C）投资方从联营方分回的税后利润,先还原再弥补投资方发生
12、的亏损（D）投资方从联营方分回的税后利润,先弥补投资方发生的亏损再还原补税26 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。（A）对出口的应税产品免征资源税（B）对进口的应税产品不征收资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税27 下列有关消费税的表述正确的是（ ）。（A）纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税（B）纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）进口环节消费税一律不得给予减免税（D）以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之
13、日起 5 日内预缴税款，于次月1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款28 下列各项中，表述正确的是（ ）。（A）税率是衡量税负轻重的重要标志（B）税目是各个税种的所规定的具体征税项目（C）征税对象就足税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（D）纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织29 按照现行增值税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）邮政部门发行报刊，不征收增值税，征收营业税（B）电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税（C）对 “三北地区” 的供热企业，自 2009 年至 2010 年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税（D）对增
14、值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，实行先征后退政策30 下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。（A）延期纳税筹划的前提是合法、合理（B）延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额（C）延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法（D）延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量31 下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（A）采煤企业销售的原煤（B）油田出售的天然气（C）盐业公司销售的食盐（D）盐场销售的卤水32 按现行企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业(内资)开发产品视同销售行为规定的有( )。（A）将开发产品用于样品（B）将开发产品用于出租
15、（C）将开发产品用于对外投资（D）用开发产品换取钢材33 下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是( )。（A）纳税人自建固定资产在建工程所使用购进货物的进项税额（B）一般纳税人转为小规模纳税人时，其留抵的进项税额（C）企业正常生产经营中发生的正常损失的货物的进项税额（D）东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用34 下列关于房产税计税依据的说法正确的是( )。（A）房产税有从价计征和从租计征两种方式（B）投资联营的房产如果投资者共担风险按余值从价征税，如果不共担风险应按租金从租计征（C）个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按 4%.的税率征收（D
16、）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值35 关税的强制执行措施有( )。（A）处以应纳关税的 15 倍罚款（B）征收滞纳金（C）变价拍卖抵税（D）强制扣交36 下列各项中，适用 5一 35的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。(2005 年 )（A）个体工商户的生产经营所得（B）合伙企业的生产经营所得（C）个人独资业的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得37 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、
17、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内38 在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( ) 。（A）无法认证（B）密文有误（C）专用发票代码、号码认证不符（D）纳税人识别号认证不符39 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。（A）广告和业务宣传费用产生的差异（
18、B）业务招待费用产生的差异（C）职工教育费用产生的差异（D）佣金费用产生的差异40 下列各项中，符合税务行政复议管辖要求的有( )。（A）对圆税局和地税局共同作出的具体行政行为不服，向国家税务总局申请复议（B）对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服，向其上一级税务机关申请复议（C）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议（D）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国务院中请复议三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5
19、分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（A）正确（B）错误42 消费税出口退税的计算,不受增值税出口退税率调整的影响。( )（A）正确（B）错误43 外贸企业接受非生产性商贸企业的委托,代理出口应税消费品的,应当退还消费税。( )（A）正确（B）错误44 除少数民族自治区和经济特区外,各地均不得擅自停征全国性的地方税种。( )（A）正确（B）错误45 境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。( )（A）正确
20、（B）错误46 依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。( )（A）正确（B）错误47 在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税，新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，也不征收契税。( )（A）正确（B）错误48 城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税 ”的地点确定。 ( )（A）正确（B）错误49 外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基
21、数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。( )（A）正确（B）错误50 股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，一律并入公司利润总额征收企业所得税。如数额较大，可在 5 年的期限内平均转入利润总额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某房地产开发公司所属的施工队(非独立核算)2007 年 10 月经营业务如下:(1)销售自建商品住宅楼一栋,取得收入 1800 万元,其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元,工程成本 460 万元,成
22、本利润率 10%。(2)施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋,结算工程价款为 3000 万元。(3)房地产开发公司以一栋房屋向某银行抵押贷款,到期本息合计 4800 万元,银行将抵押的房屋收归己有,经房产评估所评定该房屋价值 5000 万元,银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元,该公司表示同意。(4)施工队承包某安装、装饰工程,工程价款 1200 万元,其中包括安装制冷设备价款100 万元,施工队自带的辅助性施工材料 25 万元。另外,获建设单位奖励 50 万元。要求:计算房地产开发公司及施工队当月应纳的营业税 (结果保留两位小数)。52 史密斯 2006 年 2 月 1 日白美国
23、来华，9 月 1 日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自 2006 年 1 月 1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2006 年 8 月 1日临时来华工作，境内企业支付 20000 元，境外企业每月支付 6000 美元，未在境内企业中列支，2006 年 9 月 1 日离境。要求：请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1：8.2726)52 2013 年 3 月，某市一家成品油加油站的经营业务如下：(1)从炼油厂购进成品油，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、增值税 34万
24、元；支付运费 6 万元，取得货运发票。(2)从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 3 万元；购进加油机一台，取得的增值税专用发票上注明价款 13 万元，增值税221 万元，支付安装费 2 万元。(3)销售成品油 350 吨，取得销售收入 41769 万元，其中包括用户凭加油卡刷卡消费 160 万元；本月发售加油卡取得销售收入 240 万元。(4)本月加油站检测用油 01 吨；经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油02 吨：向关系单位赠送成品油 25 吨。(5)该加油站附设商店销售食品及其汽车用品，取得销售收入 351 万元。上述销售收入均为含税收入，取得的相
25、关票据符合税法规定，并在当月认证并抵扣。要求：53 计算 2013 年 3 月该加油站准予抵扣的进项税额。54 计算 2013 年 3 月该加油站视同销售业务的销项税额。55 计算 2013 年 3 月该加油站应纳增值税。56 计算 2013 年 3 月该加油站应纳城市维护建设税及教育费附加。57 A 电子设备生产企业(本题下称 A 企业)与 B 商贸公司 (本题下称 B 公司)均为增值税一般纳税人，2002 年 12 月份有关经营业务如下：(1)A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 306 万元，货物已验收入库，货款
26、和税款未付。(2)B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价 045 万元，取得 A 企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 459 万元。B 公司以销货款抵顶应付 A 企业的货款和税款后，实付购货款 90 万元、增值税 153 万元。(3)A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额936 万元、调试费收入 234 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税 034 万元，取得 C 公司增值税专用发票。(4)B 公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3
27、万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 3503 万元。(5)B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 29835 万元，均开具普通发票。要求：(1)计算 A 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。(2)计算 B 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 王磊系国内某上市公司职工，2009 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1) 外资企业本月支付给王磊的工资为 4000 元，原单位支付的工资
28、额为 1000 元：(2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8000 元：(3) 2009 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6000 元，本月收到保险公司赔款 3000 元；(4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金2000 元：(5) 截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20000 元，股票的实际购人价为 12000 元：(7) 2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 220
29、0 元：(8) 本月在外资企业取得季度奖 3000 元；(9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5000 元(不考虑其他税费)；(10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。59 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008 年全年的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 180
30、0 元；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得开放式基金分红 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)为一公司担保取得 20000 元；(8)9 月取得单张有奖发票奖金所得超过 200 元；(9)12 月以 76.4 万元的价格取得单位出售的一套价值 80 万元的住房；(10)2007 年 2 月 14 日存入银行一年期定期存款 2008 年 2 月 14 日取出本金，利息收入 4000 元。请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣
31、代缴的个人所得税；(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(5)开放式基金分红应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)担保所得应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；(9)12 月取得该套住房应缴纳的个人所得税；(10)该企业利息收入应缴纳的个人所得税；(11)该个人的 “工资、薪金”所得应如何进行纳税申报。60 某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：要求：(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明
32、依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 263 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【知识模块】 关税法2 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法3 【正确答案】 D【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价
33、格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2) 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【试题解析】 个人居住用房，不纳房产税；个人出租的经营用房，按 12%税率从租计征房产税，应纳税额5000012%=6000 元。6 【正确答案】 C【试题解析】 1993 年 12 月 28 日与 2006 年 3 月，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了应税消费品
34、全国平均成本利润率。7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。9 【正确答案】 A【试题解析】 (240010%100)元24 000 元。10 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。11 【正确答案】 D【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。12 【正确答案】 A【试题解析】 种植饲养用地免税。(6000-3
35、000-2 000)2=2 000(元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。14 【正确答案】 A【试题解析】 房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按 4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税600000(1-30%)1.2%+20004% 65520( 元)15 【正确答案】 B【试题解析】 该先进技术企业 2
36、0022005 年共计应缴纳的企业所得税为(2010 30) 10%4015%12(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。17 【正确答案】 D【试题解析】 对于受托方提供材料的委托加工业务，对受托方提供的主要材料和辅助材料应当按购销合同贴花，加工费按承揽合同贴花。该合同双方应缴纳印花税=(50000+1000)0.3+4000
37、0.52=34.6(元)18 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)(1-20)20 (1-30)=784(元) 。19 【正确答案】 D【试题解析】 地方性法规、规章不得设定税务行政处罚。20 【正确答案】 A【试题解析】 对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上
38、用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为 4 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税义务人的权利主要有多缴
39、税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从联营方分回的税后利润应当先还原并入应纳税所得额,然后再补亏。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 资源税进口不征，出口不退，因此，A 项不正确。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。因此，C 项不正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，B
40、，D【试题解析】 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，包括物品和行为。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,C【试题解析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；在 2010 年12 月 31 日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 错误，纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，只是通过延期纳税获得货币时间价值，达到相对节减税收的目的；选项 c 是减税筹划方法的表述，所以是错误的。31 【正确
41、答案】 A,B,D【试题解析】 盐业公司销售的食盐不属于资源税的征税范围。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 均为视同销售行为。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按房产税的有关规定，上述说法都符合房产税计税依据的规定。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 CD 属于强制执行措施中的强制征收措施，滞纳金属于强制执行措施中的征收滞纳金措施。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个体工
42、商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 5一 35的五级超额累进税率。个人独资企业和合伙企业中个人投资者取得的生产经营所得同样适用 535的五级超额累进税率。【知识模块】 个人所得税的征税范围37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。但是根据不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，
43、到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项 B 不正确。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 广告和业务宣传费、职工教育经费这两项的超过税法规定限额部分，在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核税务行政复议的管辖规定。对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服，向其共同上一级行政机关申请复议；对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申
44、请裁决。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 应在机构所在地交纳营业税。42 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法44 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 如果咨询服务全部在境外进行，取得的收入属于境外所得，不在我国缴税。46 【正确答案】 A47 【正
45、确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 对于受托方代征代扣的城建税和流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，例外。49 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。50 【正确答案】 B【试题解析】 中购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，作为股票溢价收入，是不征收所得税的。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销售自建商品房应纳营业税=18005%+460(1+10%)(1-
46、3%)3%=105.65(万元)银行抵押房产业务应纳营业税=50005%=250(万元 )施工队两项工程应纳税额=30003%+(1200+50)3%=127.5(万元)【知识模块】 营业税法52 【正确答案】 (1)史密斯应纳的个人所得税：(20000+10000 8.2726-4000)40%-10375= 29115.4(元)史密斯为高级雇员来华工作超过 183 天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。(2)麦克尔应纳的个人所得税：(20000+6000 8.2726-4800)35%-63752000069635.6=4686.53(元)境外企业每月支付 6000 美元，未在境内
47、企业中列支免税。53 【正确答案】 准予抵扣的进项税额=34+67 +33+2 21=3672(万元)54 【正确答案】 不含税销售单价=41769350117=102(万元) 视同销售业务的销项税额=1022 517=0 43(万元)55 【正确答案】 当期销项税额=(41769117+351117)17+043=6163(万元)2013 年 3 月该加油站应纳增值税=6163-3672=2491(万元)56 【正确答案】 2013 年 3 月该加油站应纳城市维护建设税及教育费附加：2491(7+3)=249( 万元) 。57 【正确答案】 (1)A 企业：销售电脑销项税额=60004517
48、%=459(万元)制作显示屏销项税额=(936+234)(1+17%) 17%=1 7(万元)当期应扣除进项税额=306+034=3094( 万元)应缴纳增值税=45 9+17-3094=16 66(万元 )(2)B 公司：销售材料销项税额=18017%=306(万元)销售农产品销项税额=3503(1+13%)13%=403(万元)销售电脑销项税额=29835(1+17%)17%=4335(万元)销项税额合计=306+4 03+4335=7798( 万元)购电脑进项税额 459 万元。60004517%购农产品进项税额=(3013%+37%)60%=2 47(万元)应扣除进项税额合计=459+
49、2 47=4837(万元)应缴纳增值税=77 98-4837=2961(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 【正确答案】 (1) 工资薪金所得应纳税=(4000+1000+3000-2000)20%-375=825(元)(2) 稿酬收入应纳税 =8000(1-20%)20%(1-30%)=896(元)(3) 保险赔款免征个人所得税(4) 获得的奖金属于偶然所得，应纳税=200020%=400(元)(5) 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税(6) 股票转让收入免税(7) 国库券利息收入免税(8) 个人取得的季度奖金应并入当月工资、薪金所得计征个人所得(9
