1、注册会计师（税法）模拟试卷 292 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实行条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 2 某商店为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月采取“以旧换新” 方式销售 24K 金项链一条，新项链对外销售价格 9000 元，旧项链作价 2000 元，从消费者收取新旧差价款 70
2、00 元；另以“ 以旧换新 ”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格 2000 元，旧热水器作价 100 元，从消费者收取新旧差价款 1900 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )。（A）26214 元（B） 270 元（C） 32039 元（D）360 元3 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应( )。（A）由受托方代收代缴（B）由委托方在受托方所在地缴纳（C）由委托方收回后在委托方所在地缴纳（D）由委托方在受托方或委托方所在地缴纳4 某宾馆 2014 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，
3、游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税( )。(当地台球营业税税率为5，歌舞厅、游艺厅税率为 20)（A）210 万元（B） 420 万元（C） 530 万元（D）920 万元5 位于市区的某企业 2015 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 。（A）14 万元（B） 182 万元（C） 322 万元（D）3934 万元6 以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。（A）查获的走私进口货物需补税
4、时，按查获日期实施的税率征税（B）对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税（C）对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税7 下列各项中，属于资源税征收范同的是( )。（A）人造石油（B）煤矿生产的天然气（C）选煤（D）井矿盐8 2015 年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 2800万元，该土地购进价 1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 60 万元，转让该土地时缴纳相关税费 156 万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税(
5、)。（A）1735 万元（B） 250 万元（C） 2575 万元（D）4828 万元9 某企业有一处房产原值 1000 万元，2014 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得同定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20。该企业 2014 年应缴纳房产税( )。（A）60 万元（B） 96 万元（C） 108 万元（D）156 万元10 某企业 2014 年年初实际占地面积共为 20000 平方米，其中企业子弟学校面积2000 平方米，医院占地 1000 平方米，7 月底经批准新占用耕地 15000 平方米用于扩大生产经营。
6、企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，耕地占用税单位税额为每平方米 25 元。该企业 2014 年应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）48000 元（B） 51000 元（C） 375000 元（D）448500 元11 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼12 某船运公司 2014 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位
7、 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2014 年度应缴纳的车船税为( ) 。（A）61000 元（B） 7166667 元（C） 7467333 元（D）7533333 元13 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿14 下列关于居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理中，错误的是( )。（A）在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除（B）可行权后，企业可以根据股
8、票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，计算确定税前扣除额（C）股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定（D）股权激励是上市公司以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励15 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )。（A）3640 元（B） 3808 元（C） 4480 元（D）4760 元16 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的( )。（A）可只追征税款不加收滞纳金（B）可将追征
9、期延长到 10 年（C）可将追征期延长到 5 年（D）可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款17 某单位在 2014 年 9 月销售厂房时，一并销售了 2006 年生产的机床等设施，正确的税务处理方法是( ) 。（A）纳入不动产的销售额一并征收营业税（B）按照税率缴纳增值税（C）按照销售自己使用过的旧固定资产缴纳增值税（D）由税务机关核定征收营业税或增值税18 个人下列所得，应按“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的是 ( )。（A）取得年终加薪（B）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的（C）个人从事彩票代销业务而取得的所得（D）误餐补助19
10、甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产抵偿债务；另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙企业。当事人各方合计应缴纳契税( )。(契税适用税率4)（A）0（B） 120 万元（C） 200 万元（D）240 万元20 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内21 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（A）用自产的应税消费品换取生产资料（B）用自产的应税消费品支付代扣手续费（C）用自产应税消费品连续生产应税消费品（D）在销售数量之外另付给购货
11、方自产的应税消费品作为奖励22 下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是( )。（A）对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格（B）进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格（C）纳税人受赠取得并自用的应税车辆，一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的7023 2013 年底，远大公司对使用了 15 年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的人账价值为 200 万元，已经计提折旧 150 万元。2014 年 9 月，厂
12、房建造完工，为新建厂房，支付了 300 万元。税法规定的使用年限为 20 年(假设无残值)。计算 2014年可以在所得税前扣除的厂房折旧是( )。（A）375 万元（B） 25 万元（C） 438 万元（D）583 万元24 某居民企业 2014 年生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 25的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为( )。（A）75 万元（B） 775 万元（C） 1275 万元（D）1725 万元二、多项
13、选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有( )。（A）税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则（B）税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系（C）税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂（D）税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成26 某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将资产盘点过程中不需要用的
14、部分资产进行处理：销售已经使用 6 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入 20000 元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括( ) 。（A）销售已使用过的设备，应纳增值税 17864 元（B）销售已使用过的设备，免纳增值税（C）销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 58252 元（D）销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 290598 元27 下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）赊销的应税消费品，为发出货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天（
15、D）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天28 下列属于营业税中金融保险业务的纳税人的有( )。（A）政策性银行（B）信托投资公司（C）典当行（D）汽车租赁公司29 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税30 下列属于关税纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）邮递出口物品的收件人（D）进境物品的携带人31 下列
16、各项中，应当征收资源税的有( )（A）进口的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气32 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金额不实的（C）取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的33 某企业 2014 年 6 月购买房产原值 5000 万元，签订购房合同(尚未办理产权证)，其中 80自用(当地计算房产税余值的扣除比例 20)，20对外出租，出租合同记载租期自 2014 年 7 月 1 日至 201
17、5 年 6 月 30 日止，租金收入共计 100 万元，则该企业 2014 年应缴纳的房产税和印花税分别为( )。（A）252 万元（B） 312 万元（C） 26 万元（D）01 万元34 下列选项中，不以“ 辆 ”作为计税单位的有( )。（A）微型客车（B）半挂牵引车（C）低速载货汽车（D）游艇35 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的有( )。（A）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 15 日内申报纳税（B）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 30 日内申报纳税（C）纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（D）自产、受赠、获奖和以
18、其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60 日内申报纳税36 根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。（A）境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补（B）一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补（C）一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（D）亏损弥补的年限最长不得超过 5 年37 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得（B）个人处置打包债权取得的收入（C）个人取得的不竞争款项（D）退休人员再任职取得的收入38 下列各项中属于税务筹划的切入点的有( )。（A）选择
19、税务筹划空间大的税种为切入点（B）以税收优惠政策为切入点（C）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点（D）以纳税人构成为切入点三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某印刷厂为增值税一般纳税人，2014 年 8 月份发生以下业务：(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号) ，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000 元。(2)为某学校印刷复习资料 1000 册，普通发票上注明的印刷费为 4000 元。(3)接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张
20、由出版社提供，每册书不含税印刷费 12 元；另收取优质费 1000 元。(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元。(5)向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入 3510 元。(6)购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证。(7)上月购进的成本 30000 元(含运费成本 930 元，当时取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票)的纸张因管理不善浸水，无法使用。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。39 为杂志社印刷杂
21、志业务的增值税销项税额。40 向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税额。41 计算该企业当月销项税额合计。42 计算该企业当月应抵扣的进项税额。43 计算该企业当月应纳增值税税额。43 位于县城的某综合性服务公司 2014 年发生以下业务：(1)将一处商品房投资参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元、半年结算一次，当月收到 20 万元。(2)以自有商业房对外出租，一次性收取三年租金 24300 元。(3)从事债券买卖业务，4 月购入 A、B 两种债券，购入价分别为 50 万元和 80 万元，另外共支付相关费用和税金 13 万元；6 月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元，B
22、债券售出价 78 万元，另外共支付相关费用和税金 133 万元。(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 25万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 800 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。44 计算公司投资业务应缴纳的营业税。45 计算公司出租业务应缴纳的营业税。46 计算公司将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。47 计算公司债券买卖业务应缴纳的营业税。47 位于市区的某工业企业利用厂区空地建造写字楼，2014 年发生的相关业务如下：(1)按照
23、国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元，其中罚息 20 万元，但是企业不能提供金融机构证明；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额比例计算扣除房地产开发费用)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：48 计算企业当年缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加(不考虑地方教育附
24、加)。49 计算企业土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。50 计算企业土地增值税时应扣除的开发成本的金额。51 计算企业土地增值税时应扣除的开发费用的金额。52 计算企业土地增值税时应扣除的有关税金。53 企业应缴纳的土地增值税。53 中国公民周某 2014 年取得收入情况如下：(1)每月取得工资 5380 元，12 月份取得全年奖金 12000。(2)2 月份以 10 万元购买 A 企业股权，并于 10 月份以 25 万元将股权转让给 B，不考虑相关的税费。(3)5 月份出版一本小说，取得稿酬 40000 元。(4)6 月份取得建筑工程设计费 30000 元，同时从中拿出 900
25、0 元通过教育部门捐给农村义务教育。要求：根据所给资料，回答下列问题：54 计算 12 月份周某取得工资和全年一次奖金应该缴纳的个人所得税。55 计算周某股权转让行为应缴纳个人所得税。56 计算周某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税。57 计算周某取得设计费收入应纳个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某运输企业位于市区，系增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料并提供装卸搬运服务，收取运费和装卸搬运费收入合计 222 万元，给对方开具增值税普通发票。(2)与甲运输企业共同承接一项
26、联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业(一般纳税人)运费，并取得甲运输企业开具的运输业增值税专用发票，发票注明不含税金额 30 万元。(3)当月购进 1 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为35 万元。(4)将部分自有车辆对外出租，取得不含税租金收入 25 万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业对该车辆进行维修，支付维修费 2 万元，取得修理厂(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 8 万元，其中运费成本 12 万元(当地一般纳税
27、人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为 700 万元，已计提折旧 280 万元。(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2008 年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价 11 万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为 10 年，购买时已使用了 6 年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为 20 万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(
28、1)计算业务 1 提供运输劳务应缴纳的增值税。(2)计算业务 5 应转出的进项税。(3)计算该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳的营业税。(4)计算该企业应缴纳的增值税。(5)计算业务 8 应缴纳的车辆购置税。58 某保健品生产企业，2014 年主营业务收入 2500 万元，主营业务成本 1900 万元，实现利润总额 249 万元，经税务师事务所审核发现以下问题：(1)各项费用中，据实扣除项目有：广告费用 60 万元；业务招待费 145 万元；上交总机构的管理费 55 万元；2014 年 8 月 1 日发生经营性租入固定资产业务，租赁期 10 个月，租赁费 5 万元；支付给中介服务机构服务佣金 40
29、 万元(主营业务收入中有 500 万元通过中介机构介绍实现)。(2)投资收益 16 万元，全部是国库券利息收入：(3)营业外支出 30 万元，其中：财产损失 9 万元，已经税务机关审核通过；通过符合条件的公益性群众团体(在联合公布的名单中)向干旱灾区捐赠 21 万元；(4)尚未进行会计与税务处理的项目：与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 100 万元，该批库存商品的账面成本为 65 万元，市场不含税销售价为 80 万元(城建税、教育费附加和地方教育附加均不予考虑)；年末将持有的全资子公司甲公司的股权转让，取得转让收入 600 万元，其中包括投资期间形成的未分
30、配利润 40 万元，原账面成本为 480 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。59 各项费用纳税调整额。60 投资收益纳税调整额。61 营业外支出纳税调整额。62 债务重组纳税调整额。63 取得投资转让所得纳税调整额。64 计算该企业当年应纳税所得额。65 计算该企业 2014 年度应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 292 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，属于全国人大及其常
31、委会制定的税收法律；选项 B，属于全国人大或人大常委会授权立法；选项 C，属于国务院制定的税收行政法规。2 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。应纳增值税税额=(7000+2000)(1+3)3 =262 14( 元)3 【正确答案】 C【试题解析】 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项 C 符合题意。4 【
32、正确答案】 D【试题解析】 该宾馆当月应纳营业税=205+1420+2520 +85=9 2(万元)5 【正确答案】 A【试题解析】 关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562102260)7=14(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项 D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。7 【正确答案】 D【试题解析
33、】 人造石油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。8 【正确答案】 D【试题解析】 未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+60+156=1416(万元 )增值额=2800 1416=1384(万元)增值率=13841416100=9774，增值额=13844014165=482 8(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税=1000(120)1 2 2+5012=4 8+6=108(万元)10 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新
34、征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。该企业 2014 年应纳土地使用税=(2000020001000)3=51000(元)11 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。12 【正确答案】 C【试题解析】 1 千瓦=067 吨，拖船按照船舶税额的 50计算。该运输公司应缴纳的车船税=1015004+25000 67450 +420004512=7467333(元)13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对无息、贴息贷款合同免税；选项 B，属于购销合同；选项 C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立
35、的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围，不属于应税凭证。14 【正确答案】 C【试题解析】 股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。15 【正确答案】 A【试题解析】 捐赠扣除限额=40000(120)30 =600( 元)，大于实际捐赠额6000 元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。应缴纳个人所得税=40000(120)=600020(130)=3640(元)16 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误而未缴少缴税款，税务机关追缴期为 3 年；特殊情况(指累计数额在 10 万元以上)可延长到 5 年。17 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售不动
36、产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，应按“个体工商户生产经营所得 ”缴纳个人所得税；选项 D，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。19 【正确答案】 D【试题解析】 企业破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。本题中乙企业应缴纳的契税=60004=240(万元)20 【正确答案】 B【试
37、题解析】 当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD，都属于需要计算消费税的情形。22 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，才按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。23 【正确答案】 C【试题解析】 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固
38、定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014 年的折旧额=(300+50)20123=4 38( 万元)24 【正确答案】 C【试题解析】 A 国的扣除限额=5025=125(万元)在 A 国实际缴纳的所得税=5020=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=50025+(12510)=1275(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,C,D
39、【试题解析】 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售自己使用过的旧设备，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税，应纳增值税=9200(1+3)2=17864(元)；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=20000(1+17)17 =2905 98(元)27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A 错误，赊销的应税消费品，为合同规定的收款日期的当天；选项 D 错误，委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 汽车租赁公
40、司是属于增值税的纳税人。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均是正确的。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除，然后正常计算纳税即可，不必核定征收土地增值税。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 该企业 2014 年应缴纳的房产税：10012612+500080(120
41、)12612：=252(万元) ；应纳印花税=1001+500005=26(万元)34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 低速载货汽车、半挂牵引车按载货汽车对待，适用“整备质量”为计税依据，游艇按艇身长度每米为计税依据。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税；纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B
42、不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；选项 C 是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项 D 是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过 5 年，符合税法规定。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务筹划的切入点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理环节和阶
43、段为切入点。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税额=10000013=13000( 元)40 【正确答案】 向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：销项税额=3510(1+17)17=510( 元)41 【正确答案】 销项税额=13000+510+4000(1+17)17+50001217+1000(1+17 )17+5000(1+17)17=2516299( 元)42 【正确答案】 当月可以抵扣进项税额=4000017+17000+1020(30000930)17 93
44、011=197758(元)43 【正确答案】 计算该企业当月应纳增值税税额：当月应纳增值税=25162 99197758=5387 19( 元)44 【正确答案】 投资业务应缴纳的营业税=205=1(万元)Investment portfolio business tax payable=205=1(ten thousand yuan)45 【正确答案】 应纳营业税=243005=1215( 元)Business tax=243005=1215(yuan)【试题解析】 采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。Rent settled by received in advanc
45、e，the tax liability arising the day of receipt of the advance payment46 【正确答案】 自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=800(1+15)(13)3+(1000+25)5 =7970(万元)Business tax payable for selling selfbuilt residential building to employees=800(1+15)(13)3+(1000+25)5=79 70(ten thousand yuan)【试题解析】 住房专项维修基金不计征营业税。The special housing
46、 maintenance fund shall be exempted from business tax47 【正确答案】 债券买卖业务应缴纳的营业税=(5550)+(78 80)5=015(万元)The business tax payable for trading the bond=(5550)+(78 80)5=015(ten thousand yuan)48 【正确答案】 营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)5(1+7 +3)=35833(万元)49 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)50=2080( 万元)50
47、 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=300050=1500(万元)51 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)10=358( 万元)【试题解析】 因为企业不能提供利息支出的金融机构证明，所以房地产开发费用按实施细则取得土地使用权所支付的金额、开发成本两项规定计算的金额之和的 10以内计算扣除。52 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的有关税金=65005(1+7+3)+6500005=36075(万元)53 【正确答案】 应缴纳的土地增值税：扣除项目合计=2080+1500+358+36075=4298 75( 万元)增值率=(650
48、0429875)4298 75100=51 21应缴纳的土地增值税=(6500429875)40 4298755 =66556(万元)54 【正确答案】 工资薪金所得应缴纳个人所得税=(53803500)10105=83( 元)应纳税所得额=120003=360( 元)合计应纳税额=83+360=443( 元)55 【正确答案】 股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000100000)20=30000(元)56 【正确答案】 应纳个人所得税=40000(120)20(1 30)=4480(元)57 【正确答案】 应纳个人所得税=30000(1 20 )900020 =3000(元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 【正确答案】 业务 1：提供运输劳务应缴纳增值税=222(1+11)11=22(万元)业务 2：提供运输劳务的销项税=7511=8 25(万元)可以抵扣的进项税=3011=3 3(万元)业务 3：可以抵扣的进项税=3517=5 95(万元)业务 4：出租车辆应缴纳的销项税=2517=4 25( 万元)支付维修
