1、注册会计师（税法）模拟试卷 295 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴2 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是( )。（A）某集团公司既销售商品，也提供住宿服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门（D）电信部门自己销售移动
2、电话并为客户有偿提供电信服务3 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（B）外购已税轮胎生产的汽车（C）外购已税酒精生产的白酒（D）外购已税润滑油生产的润滑油4 下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。（A）邮局的邮政储蓄业务（B）航空运输的湿租业务（C）远洋运输企业提供的程租业务（D）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为5 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是( )。（A）拖船以每马力折合净吨位 1 吨计算（B）非机动驳船按船舶税额的 50计算（C）车辆自重尾数在
3、半吨以下的不予计算（D）船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算6 位于县城的某商贸公司 2014 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1 000 万元，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。（A）6396 万元（B） 6401 万元（C） 7601 万元（D）7637 万元7 某市肉联厂 2014 年占地 58 000 平方米，其中办公楼占地 1 5 000 平方米，生猪养殖基地占地 21 000 平方米，肉制品加工车间占
4、地 20 000 平方米，企业内部道路及绿化占地 2 000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）185 000（B） 100 000（C） 120 000（D）290 0008 下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是( )。（A）印花税（B）土地出让金（C）前期工程费（D）借款利息费用9 某公园有办公用房一栋，房产价值 5 000 万元。2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30，则该单位年应纳房产税为( ) 。（A）5 万元（B） 6 万元（C） 21 万
5、元（D）16 万元10 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 1 个月（B）自批准征用之日起满 3 个月（C）自批准征用之日起满 6 个月（D）自批准征用之日起满 1 年11 某航运公司 2014 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3 000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1 800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2 000 吨以下的，每吨 4元；2 001-10 000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2014 年应缴纳车船税( )。（A）60 000 元（B） 61 800 元（C） 63 600 元（D）65 400 元12
6、下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。（A）电车不需缴纳车船税（B）拖拉机不需缴纳车船税（C）武警专用车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50计税13 2014 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2 500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5 000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7 500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税( )。（A）75 元（B） 8 元（C） 95 元（D）1 25 元14 土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理
7、由的，由征收机关参照( )核定。（A）成本价格（B）评估价格（C）重置价格（D）市场价格15 2014 年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 5 000万元，另外从事租赁服务，收入 500 万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3 600 万元，期间费用为 800 万元，营业外支出 300(其中 200 万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）90（B） 96（C） 120（D）20016 下列各项中，不符合进口货物的关税完税价格规定的是( )。（A）境内留购的进口展览品，以原入境时同类货物的成交价格为完税价格（B）租赁方式进口的
8、货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格（D）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格17 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。（A）50以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）50倍以上
9、 3 倍以下18 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（A）90（B） 60（C） 30（D）1519 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是( )。（A）对法人做出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1 000 元以上罚款的案件（C）对法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对法人做出停止出口退税权处罚的案件20 税务咨询最主要的内容是( )。（A）纳税操作规程方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）涉税会计处理的咨询（D）税收法律法规和政策规定方面的咨询21 下列关于税款追征和退还的表述中，正
10、确的是( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款和加收滞纳金（B）因纳税人计算失误少缴税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款和加收滞纳金（C）对偷税造成少缴税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款和加收滞纳金（D）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，纳税人可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息22 当需要对纳税人采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳人税收保全范围的是( )。（A）纳税人拥有的唯一一辆小汽车（B）纳税人拥有的古玩字画（C）纳税人拥有的豪华别墅（D）纳税人新购入的价值 4 00
11、0 元的电冰箱23 下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（B）对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值（C）对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值（D）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用24 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚
12、款。（A）1（B） 2（C） 3（D）05二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列项目中，属于税收法律的有( )。（A）企业所得税法（B） 农业税条例（C） 税收征收管理法（D）个人所得税法26 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房
13、屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生27 下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。（A）利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一（B）世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小（C）转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人（D）转让定价税
14、制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易28 依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业” 征税范围的有( )。（A）有线电视台广告的播映（B）资料借阅业务（C）广播影视节目发行（D）广播电视有线数字付费频道业务29 企业 2014 年发生的下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有( )。（A）事业单位出租房屋行为（B）企业购买房屋行为（C）油田开采天然原油并销售行为（D）外商投资企业销售货物行为30 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外修理的机械，应当以海
15、关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格（B）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（C）转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格31 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）无固定纳税地点的个人，为户籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人，为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地32 下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )
16、。（A）以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产对外出租的（C）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的（D）被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的33 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内
17、恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税34 关于契税的计税依据，下列说法正确的有( )。（A）土地使用权出售，其计税依据为成交价格（B）以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据（C）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（D）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税35 下列有关资产税务处理的表述中，正确的有( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除（C）经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性物资产按照直线法计提的折旧（D）
18、企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除36 下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人37 下列各项业务所取得的收入中，应征收增值税的有( )。（A）邮政储蓄业务（B）航空公司从事的湿租业务（C）远洋运输公司从事的期租业务（D）远洋运输公司从事的程租业务38 关于行政复议申请人，下列说法正确的有( )。（A）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者
19、其他组织，可以作为第三人参加行政复议（B）虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议（C）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议（D）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某高校退休教师钟某，2014 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60，另约定股东对开办初期
20、的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有一的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有两种。方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。(1)方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。(2)方案 1 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?(3)方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。(4)方案 2 中
21、，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?40 位于县城的某房地产开发公司 2014 年度发生如下业务：(1)销售委托施工企业建造的商品房 500 套，每套售价 80 万元，收取房款 40 000万元；预售商品房 100 套，每套售价 70 万元，预收房款 21 00 万元。(2)出售自建的厂房一栋，工程总成本 300 万元，售价 420 万元。(3)将外购的一宗土地使用权作价 600 万元投资给某生产企业，参与该生产企业的利润分配、共同承担投资风险。该土地使用权外购原价为 500 万元。(4)以 2 年前购入的原价为 1 200 万元的办公楼作抵押，向银行贷款 1 500 万元，期限 9 个月，
22、年利率 6。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财：务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房产核定价值为 1 500 万元。其他相关资料：建筑业成本利润率为 10。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司就业务(1) 应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司就业务(2) 应缴纳的营业税。(3)计算该房地产开发公司就业务(3) 应缴纳的营业税。(4)计算该房地产开发公司就业务(4) 应缴纳的营业税。(5)计算该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。41 中国公
23、民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资 8 000 元，2015 年 1 月除正常工资收入外，取得的其他收入如下：(1)取得 2014 年度不含税的全年一次性奖金 30 000 元，税款全部由企业负担。(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 300 000 元，拍卖过程中缴纳相关税费 20 000 元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。(3)因在某商场消费满 50 000 元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖收入 3 000元，当即将其中的 1 000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。(4)当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币 30 000 元，按照美国有关规定缴纳所得税
24、 3 000 元；另外从英国取得股息、红利所得 5 000 元，按照英国有关规定缴纳个人所得税 1 200 元。其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算合计数。(1)计算企业为宋某负担的全年一次性奖金的个人所得税。(2)计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。(3)计算宋某从商场取得的中奖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算宋某从境外取得的所得应在我国补缴的个人所得税。42 2014 年初某企业房产原值 3 000 万元，其中厂房原值 2 600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，地下工业用仓库原值 100 万元。拥有自重
25、10 吨载货汽车 10 辆，78 吨挂车 5 辆。该企业 2014 年发生如下业务：(1)7 月 20 日购置 25 吨客货两用车 2 辆，合同载明金额 10 万元，当月领取行驶证书。(2)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元，租赁期3 年。(3)7 月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200 万元，9 月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(4)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明
26、运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以原价的50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的 70作为应税房产原值。载货汽车年税额 20 元吨。根据上述资料，请计算：(1)2014 年该企业应缴纳车船税。(2)2014 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税。(3)2014 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税。(4)2014 年该企业应缴纳印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 1 月发生如下经营业务：
27、(1)外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额 50 万元，另支付给“营改增”试点地区的运输企业 (增值税一般纳税人) 运输费用 333 万元(含税金额) ，取得增值税专用发票。(2)外购一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、增值税 34万元，委托“ 营改增” 试点地区的运输企业 (增值税一般纳税人)将该设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费 2 万元，增值税 022 万元。(3)为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税税额 34 万元。(4)受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为 86 万元，加工完成后向
28、委托方收取含税加工费 468 万元。(5)采用预收款方式销售电脑 5 000 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为04 万元，本月 20 日收取全部货款，电脑于 2013 年 11 月 5 日发货。(6)以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑 50 000 台，原不含税售价为每台 04 万元，折扣后不含税价格为每台 032 万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款 20 000 万元，备注栏中注明折扣额 4 000 万元，实际收取不含税金额 16 000 万元。(7)将自产的 200 台电脑作为奖品奖励给本月业绩突出的员工，该批电脑成本为56 万元，市场不含税售价为 8
29、0 万元。(8)销售本企业使用过的小汽车一辆，取得含税收入 28 万元，该小汽车是 2011年购入的，购入原价为 32 万元，已提折旧 8 万元。(9)因管理不善导致 300 台库存电脑被盗，每台电脑的成本为 028 万元，不含税售价为 04 万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占 70。(已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣)要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：(1)2013 年 1 月该企业进项税额应转出额；(2)2013 年 1 月该企业应确认的销项税额；(3)2013 年 1 月该企业销售使用过的小汽车应缴纳增值税；(4)2013 年 1 月该企业共
30、计应缴纳增值税。44 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2014 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用业增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输业增值税专用发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税17 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为
31、8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税306 万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 1053
32、 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为 351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(1)计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。(2)计算甲企业 3 月份应
33、缴纳的增值税。(3)计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。(5)计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。(6)计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。(7)计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。(8)计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。(9)计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 295 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写
34、在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为， A 项则属于兼营行为。3 【正确答案】 D【试题解析】 只有 D 项符合准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按照金融保险业征收营业税；选项 B，按照交通运输业征收增值税；选项 C，按照交通运输业征收增值税。5 【
35、正确答案】 B【试题解析】 拖船以每 2 马力折合净吨位 1 吨计算；车辆自重尾数在半吨以下的，按 O5 吨计算，超过 05 吨的，按 1 吨计算；船舶净吨位尾数在半吨以下的，不予计算。因此，选项 B 正确。6 【正确答案】 C【试题解析】 可扣除项目金额的合计=600(1+54)+18+0 5+(1 000 一 600)5 (1+5 +3)=7601( 万元)。因此，选项 C 正确。7 【正确答案】 A【试题解析】 直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，应照章征税
36、。应缴纳城镇土地使用税=(58 000 一 21 000)5=185 000(元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 印花税属于房地产开发税金；土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。9 【正确答案】 B【试题解析】 公园自用办公房属免征房产税的房产；对外出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=5012=6(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。11 【正确答案】 B【试题解析】 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船按船舶税额的 50计算。车船税=43 0005+1 8005
37、0450=61 800(元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 电车需缴纳车船税。13 【正确答案】 A【试题解析】 应补缴印花税=(5 000+7 500)1一 5=75(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。15 【正确答案】 B【试题解析】 会计利润=5 000+5003 600800300=800(万元)，捐赠扣除限额=80012=96( 万元) 。16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，境内留购的进口展览品，以海关审定的留购价格作为完税价格。17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人不进
38、行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款。18 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 1 5 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。19 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民做出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织做出 1 万元以上罚款的案件。因此，A 项正确。20 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律法规和政策运用方面的咨询是税务咨询最主要的内容。21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，因税务机关责任，
39、致使纳税人、扣缴义务人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 B，因纳税人计算失误少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款和滞纳金；选项 C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金。22 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内，这里所说的生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房；选项 D，税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。23 【正确答案】 B【试题解析】 选项
40、 B，对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。24 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 1 5 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项都是税收法律。26 【正确答案】 B,C,
41、D【试题解析】 契税，是承受方缴纳，转让方不纳契税，因此，选项 A 不正确。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，不是范围缩小。因此，正确答案是选项 A、C 、D。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 属于增值税征税范围。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税“，所以不缴纳城市维护建设税；2010 年 1 2 月 1 日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城市维护建设税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。30 【正确
42、答案】 A,B,C【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格；租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 无固定纳税地点的纳税人，在经营地缴纳“三税”同时缴纳城市维
43、护建设税。因此，正确答案是选项 B、C、D。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。纳税
44、人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。因此，正确答案是选项 A、C 。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 开办费不属于长期待摊费用。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法的规定，纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有
45、权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。因此，正确答案是选项A、C、D。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 航空公司从事的湿租业务和远洋运输公司从事的程租、期租业务属于“交通运输业”。因此，正确答案是选项 B、C、 D。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政复议
46、申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人，具体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。但是，有一些例外情形的规定：有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议；有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议；与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议；虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政
47、复议时，可以单独申请行政复议。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)不缴纳增值税。注资行为视同销售，根据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。(2)需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。(3)不缴纳营业税。自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担投资风险的行为，不征营业税。(4)需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税，个人所得税。40 【正确答案】 (1)纳税人销售不动产采取预收款方式
48、的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房地产开发公司就业务(1)应缴纳的营业税=40 0005 +2 1005=2105(万元)。(2)纳税人销售自建建筑物的，应按照“ 建筑业”和 “销售不动产”税目缴纳两道营业税。建筑业的营业税=300(1+10)(13)3 =1021(万元)，销售不动产的营业税=4205=21(万元) 。房地产开发公司就业务 (2)应缴纳的营业税=1021+21=3121(万元 )。(3)自 2003 年 1 月 1 日起，纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。所以，房地产开发公司就业务(3)应缴纳的营业税为
49、0。(4)以办公楼作抵押向银行借款，在抵押期间办公楼由银行使用，房地产开发公司不再负担贷款利息，实际上属于向银行出租办公楼，用取得的租金收入抵付了银行贷款利息，因此要对租金收入计征营业税，应纳营业税=1 5006 9 125=3 38(万元)；贷款到期，房地产开发公司以办公楼抵债的，应视同销售办公楼征收营业税，应纳营业税=(1 500 一 1 200)5=15( 万元)。所以，房地产开发公司就业务(4)应缴纳的营业税=3 38+15=18 38( 万元)。(5)该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(2105+3121+18 38)(5+3 )=17237(万元)41 【正确答案】 (1)30 00012=2 500(元)，查找不合税税率表，适用税率 10，速算扣除数 105 元；应纳税所得额=(30 000105)(110)=33 216. 67(元)，33 2166712=2 76806(元
