1、注册会计师（税法）模拟试卷 29（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中应征收增值税的有( )。（A）农业生产者出售的初级农产品（B）邮电局销售报纸、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房2 以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒3 下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）企业转让土地使用权（C）受托方代购货物原票转交委托方并收取的手
2、续费（D）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务4 下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（A）城建税是一种附加税（B）税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设（C）外商投资企业和外国企业不征收城建税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税5 下列不属于特别关税的是( )。（A）反倾销税（B）保障性关税（C）报复性关税（D）关税追征6 下列各项中不属于土地增值税的征税范围的是( )。（A）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的（B）存量房地产的买卖（C）将房地产转让到所投资、联营的企业中（D）房地产的继承7 下列情况中应缴纳土地使用税的有( )。（A）外籍
3、人员用地（B）军队营房用地（C）军队开办的酒店用地（D）军品仓库用地8 下列各项中，不征房产税的是( )。（A）对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房（B）售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房（C）融资租赁的房屋（D）投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的9 下列各类在用车船中，不享受车船使用税减免税优惠政策的是( )。（A）人民团体自用的汽车（B）国家机关用于出租的富余车辆（C）医院自用的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船10 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）合同订立人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人11 下列支出中允许在所得税前扣除
4、的有( )。（A）向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出（B）租入固定资产提取的固定资产折旧（C）担保人承担的被担保人的贷款本息（D）税收的滞纳金12 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按( )。（A）30%. 的税率征收所得税（B） 20%.的税率征收所得税（C） 10%.的税率征收所得税（D）免征所得税13 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所
5、得税( )元。（A）3416（B） 3449.6（C） 3752（D）4009.614 如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( ) 。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月15 下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（A）税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的（B）税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的（C）税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的（D）税务机关及其工作人员违反国家规定
6、向当事人征收财物、摊派费用的二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 按照现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的有( )。（A）某设备配件生产厂家年销售额 20 万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 280 万元（B）年销售额为 110 万元，财务核算健全的汽车修配厂（C）某商场批发果品，年销售额为 200 万元（D）主要生产并销售黄金矿砂，年收入额 180 万元的企业17 按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是(
7、)。（A）生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进的废旧物资可以按有关规定计算进项税额（B）增值税一般纳税人从小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13%.的扣除计算进项税额（C）生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的 7%.扣除率计算进项税额（D）专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的 10%.扣除率计算抵扣进项税额18 某外贸公司 2006 年 3 月从生产企业购进入小汽车(排量为 5 升)一批，取得增值税专用发票注明价款 2500 万元，增值税 425 万元，支付运输费用 29 万元，当月该批小汽车全部出口取得销售
8、收入 4435 万元，增值税退税率为 13%。以下关于该外贸公司出口小汽车业务的表述正确的为( )。(排量为 5 升的小汽车消费税税率为9%)（A）本月应该退还消费税为 200 万元，不予退还增值税（B）本月应退消费税 225 万元，运费不得计算退税（C）本月应退消费税 300 万元，增值税是将负担的税额全部按规定退还（D）本月应退消费税 225 万元，应退增值税 325 万元19 下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（A）广告代理企业向委托方收取的全部价款（B）保险业办理初保业务收取的全部保费收入（C）无形资产投资人股时的评估价值（D）经营娱乐业向顾客收取的各项费用20 下列项目中
9、，属于进口完税价格组成部分的有( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用（B）进口人向代表双方利益的中介机构支付的经纪费（C）进口设施的安装调试费用（D）运往境外加工的货物复运进境过程中发生的运费21 根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的是( )。（A）原油是资源税的应税资源（B）资源税实行定额税率（C）对纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（D）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由税务机关按合理方式划分各自课税数量22 下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（A）以房地产抵债而发生房地产产权转
10、移的（B）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（C）企业之间房地产等价交换的（D）建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%.的23 下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）财政拨付事业经费单位的食堂用地（B）名胜古迹场所设立的照相馆用地（C）公园内设立的影剧院用地（D）宗教寺庙人员的生活用地24 下列关于契税的表述，正确的是( )。（A）境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人（B）契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定（C）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，要按规定征收契税（D）土
11、地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额25 根据企业所得税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，税务机关核定扣除金额（B）中介机构查补的收入，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数（C）任何企业房屋出租收入都作为业务招待费计算限额的基数（D）房地产预售收入作为业务招待费计算扣除限额的基数26 下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。（A）实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴（B）参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与申报分开（C）纳税人参加
12、汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款（D）参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5 个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款27 依据外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，下列选项表述正确的有( )。（A）从事开采石油、天然气的外商投资企业，不可以享受生产性外商投资企业的税收优惠（B）外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过 25%.的，变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补（C）生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件
13、的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠（D）外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值 50%.的，可减半征收企业所得税28 纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税( )。（A）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）取得应纳税所得而没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得所得的（D）年所得 12 万元以上的29 我国税收征管法所称的关联企业，是指( )的企业。（A）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系（B）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制（C）利益上具有相关联的其他关系（D）银行和企业间因
14、为借贷资金产生的关系30 王某作为纳税人，对于涉税事务不服的，可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是( )。（A）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，王某向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议（B）对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，王某向委托税务机关的上一级税务机关申请复议（C）对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，王某向国家税务总局申请复议（D）对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的
15、，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 纳税人代政府机关收取的经国务院批准的收费，不属于价外费用，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误32 从事实物黄金交易的各级金融机构取得的黄金的进项税额，应当按照现行规定划分不可以抵扣的进项税，作进项税转出处理。( )（A）正确（B）错误33 纳税人兼营不同税率的应税消费晶，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误34 2006 年 5 月
16、，某市低档护肤品生产企业(一般纳税人)将本单位生产的花露水，作为福利发给职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为 10000 元，本期取得的专用发票未通过认证，则该企业的本月业务缴纳的城建税为 130.9 元。( )（A）正确（B）错误35 外贸企业从工厂购买的应税消费品直接对外出口的，如取得了增值税专用发票，出口后既可以退增值税，也可以退消费税，而且计算退税额的依据是一样的。( )（A）正确（B）错误36 对高校后勤实体的公寓经营服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。
17、( )（A）正确（B）错误37 经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最高税额的 30%。( )（A）正确（B）错误38 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，需要同时向地方税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误39 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 3 个月。( )（A）正确（B）错误40 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。( )（A）正确（B）错误41 根据企业所得税年度纳税
18、申报表的有关规定，从境内外分回的投资收益均以税后金额计入企业所得税申报表主表第 2 行“投资收益” ，即构成收入总额的一部分。( )（A）正确（B）错误42 外商投资企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，也不计入应纳税清算所得。( )（A）正确（B）错误43 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税，转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，应将前次转让行为征收的个人所得税退回。( )（A）正确（B）错误44 扣缴义务人应当自扣缴义
19、务发生之日起 30 日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。( )（A）正确（B）错误45 在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销，产品为化妆品。2005 年被认定为免、抵、退企业。 2005 年 5 月发生以下业务：(1)自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。(2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额
20、 3000万元，税金 510 万元。(3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000 元，上期留抵的进项税额 20 万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费 8 万元，公路建设基金 4000 元，运输保险费 100 元。另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500 万元人民币，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率 17%，假设退税率
21、为 15%)47 某市区外贸公司(单独设账管理进出口和内销各项业务)，发生如下业务：(1)以预付款方式购进化妆品一批，成交价格 10000 美元，进口时汇率为 1:8.28 人民币，合同规定买方另外支付包装费 800USD，该批货物关税率为 15%，消费税税率为 8%。(2)代理一工业企业出口其自产货物，出口发票上注明货物价 100000 欧元，运费8000 欧元，外贸公司收其 10000 元代理出口费用。(3)购入国内厂家一批化妆品出口(该货物出口增值税退税率为 13%)取得增值税专用缴款书上注明价款 50000 元，增值税 8500 元，已将此批货物出口。(该化妆品国内销售的消费税税率为
22、30%)。(4)购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款 30000 元，税金 5100 元，企业将此批货物的 50%赠送给客户，50%发给职工作为福利。(5)销售部分进口化妆品，不含增值税收入 300000 元，增值税 51000 元?根据上述资料回答下列问题：(1)应该缴纳的关税；(2)进口化妆品由海关代征的消费税和增值税；(3)该外贸公司购入的化妆品出口，其申请的增值税出口退税；(4)该公司当期应该缴纳的增值税；(5)该外贸企业内销化妆品应该缴纳的消费税；(6)该外贸公司当期应该缴纳的营业税。48 2005 年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800 万元，产品销售成本 650 万元，产
23、品销售税金及附加 38 万元，其他业务收入 200 万元，其他业务支出 150 万元；管理费用 100 万元，财务费用 40 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出120 万元；当年实现利润总额 2 万元，并按所得税税率 18%计算应纳所得税 0.36万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：(1)管理费用 50 万元，其中：业务招待费 8 万元，新购置的一辆小汽车 14 万元；(2)财务费用 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元，(3)营业外支出 120 万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害
24、损失 20 万元，(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10 万元，未计入补贴收入账户；(5)本年盘盈价值 20 万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧 1 万元。请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算以下问题：(1)支付业务招待费调整额；(2)新购置的小汽车支出调整额；(3)利息支出的调整额；(4)遭受自然灾害损失的调整额；(5)先征后退的增值税税务处理；(6)盘盈设备一台的税务处理；(7)企业当年应纳所得税税额。49 某产品出口外商投资企业，合同经营期 12 年。 2000 年开始生产，当年亏损 15万元；2001 年获利 10 万元；2002 年获利 40 万元，外商投
25、资者将分得的税后利润16 万元再投资于该企业； 2003 年亏损 8 万元；2004 年获利 60 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权，2005 年获利 50 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本。要求；请分别计算该企业 20002005 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征，税率 30%)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某制药生产企业(一般纳税人)，2005 年 11 月份发生下列购销业务：(1)购进 A 原料药一
26、批，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元，货已验收入库；另支付运输费 50000 元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；(2)购进 B 原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000 元，货已验收入库；(3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额 120000 元；(4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000 元，包装箱下月交付；(5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元；(6)采取分期收款方式，销售 900000 元的药品给一药品批发企业，已取得
27、首期货款 300000 元，开具的增值税专用发票注明价款 900000 元；(7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款 600000 元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；(8)无偿提供市场价格为 80000 元的药品给某医院试用；(9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款 2000000 元，5%的折扣，经销商当月即付清全部贷款；(10)将已逾期一年的包装物押金 50000 元，冲销本厂库存包装物成本。请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算：(1)当月进项税额；(
28、2)当月销项税额；(3)当月应纳增值税税额。51 东北某市电信企业于 2005 年 7 月开业，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得营业收入 950 万元。其中，不包括支付给合作单位的价款 20 万元。(2)通信线路工程收入 50 万元，其中；电缆、管件等 12 万元。(3)销售成本 250 万元。(4)发生销售费用 70 万元(其中，广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用80 万元(其中，企业财产保险费 3 万元，业务招待费 6 万元)，财务费用 50 万元(其中，为对外投资向金融机构借款利息支出 1 万元)。(5)出租设备取得租金收入 30 万元；7 月 1 日对
29、外出租房产一幢账面原值 500 万元，当年取得租金收入 8 万元，当地政府规定的费用扣除率为 30%。(6)接受捐赠设备一台价值 10 万元，企业支付运费金额 1 万元。(7)设备类固定资产账户金额 500 万元(其中，包括本年和受赠的设备)，残值率3%，折旧年限 10 年。当年提取折旧 33.68 万元。(8)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元 (其中：直接捐赠 1 万元，公益性捐赠 13 万元，红十字事业 2 万元)。(9)应付账款中有逾期应付未付款 6 万元。(10)意外事故损毁原材料 10 万元，运费 1 万元，保险公司赔付 6 万元，残料价值2 万元，责任人赔付 1 万元
30、。(11)实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 65 万元(该企业年均在册职工 80 人，其中：临时工 10 人)。请按顺序回答下列问题；(1)该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)税前准予列支的期间费用；(3)接受捐赠的设备应纳税所得额；(4)该企业应纳房产税：(5)税前准予列支的折旧额；(6)意外事故损毁原材料税前列支金额；(7)工资及附加费调整额：(8)计算该企业 2005 年度应纳企业所得税额。52 某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期 20 年，1999 年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。200
31、4 年，总产值 4500 万元，出口产值1980 万元；2005 年总产值 5500 万元，出口产值 4400 万元；该企业 2004 年，企业计算的应纳税所得额 850 万元，缴纳所得税 85 万元；2005 年，企业计算的应纳税所得额 1200 万元；上缴所得税 120 万元。经检查，该企业 2004 年将下列支出在收入中列支：(1)向关联企业支付管理费 40 万元；(2)支付境外资本金借款利息 35 万元；(3)生产车间扩建工程支出 90 万元。该企业 2005 年将下列支出在收入中列支：(1)向二项体育竞赛支付赞助费 35 万元；(2)支付流动资金的借款利息 40 万元，借款本金 50
32、0 万元，同期商业银行贷款利率 7%；(3)列支 5 名外籍高级管理人员境外社会保险费 30 万元。请正确计算该企业 2004 年、2005 年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)53 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年 1 12 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3000 元；(2)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(3)小说在报纸上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元；(4)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000 元；(5)为他人提供担保获得报酬 5000 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；(3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(5)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。
