1、注册会计师（税法）模拟试卷 317 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是( )。（A）权利与义务（B）宪法（C）税收法律事实（D）国务院命令2 某金店为增值税一般纳税人，2015 年 5 月采取“以旧换新” 方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 2000 元，该项“以旧换新” 业务应纳增值税为( )元。（A）43589
2、7（B） 3400（C） 290598（D）2450963 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是( )。（A）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（B）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（C）采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同，其纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）委托其它纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天4 某烟草进出口公司 2015 年 9 月进口卷烟 100 标准箱，进口完税价格 280 万元。假定进口关税税率为 60，消费税固定税额为每标准箱 15
3、0 元，比例税率为56，则进口环节应纳消费税为( )万元。（A）592（B） 59393（C） 57359（D）551325 张先生 2015 年 6 月份销售一套非普通住房取得销售收入 120 万元。该住房为张先生于 2014 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（A）15（B） 27（C） 45（D）186 某市一房地产企业 2015 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业
4、此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( ) 元。（A）64600（B） 52800（C） 64800（D）660007 关于关税的减免税，下列表述正确的是( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的，可酌情减免进口关税（C）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，征收关税（D）关税税额在人民币 100 元以下的一票货物免征关税8 某盐场 2015 年 4 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 8000 吨(每吨已纳资源税 5 元)，加工固体盐 6500 吨对外出售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额 30 元吨，该盐
5、场当月应缴纳资源税为( )元。（A）125000（B） 155000（C） 180000（D）3050009 某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是 20000 万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。该商品房项目缴纳土地增值税是( )万元。（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）206010 某企业拥有原值为 2500 万元的房产，2015 年 1 月 1 日将其中的
6、 30用于对外投资联营，承担投资风险，当年利润分红为 50 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2015 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 228（C） 30（D）16811 2015 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2015年 4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2015 年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元平方米，
7、三等地段 4 元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)。（A）180000（B） 87600（C） 186800（D）18800012 居民甲某有三套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值 50 万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为 3，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是( )。（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙不缴纳，丁 15000 元（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙 3600 元，丁不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000
8、元，丁不缴纳（D）甲 1 5000 元，乙 36000 元，丙不缴纳，丁 15000 元13 下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是( )。（A）耕地占用税属于对特定土地资源占用课税（B）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（C）耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征（D）耕地占用税是对占用耕地建设房或从事其他非农业建设的单位和个人课税14 张某 2015 年 5 月参加幸运抽奖活动，中奖所得一辆小轿车，该小轿车的同类市场价格是 150000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元。张某应纳车辆购置税( ) 元。（A）6000（B） 6500
9、（C） 12000（D）2400015 某交通运输企业 2015 年初拥有整备质量 5 吨载重汽车 20 辆，中型客车 10 辆，25 吨挂车 4 辆。该企业所在地载货汽车年税额 20 元吨，中型客车年税额 520元辆。该企业当年应缴纳车船税( )元。（A）6700（B） 6460（C） 7550（D）730016 某企业 2015 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额 20 万元。该企业 2015 年应纳印花税( )元。（A）450（B） 940（C） 40
10、0（D）10517 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（B）企业资产溢余收入（C）汇兑收益（D）确实无法偿付的应付款项18 某工业企业为一般纳税人，2015 年 7 月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务 150 万元，该自产产品的成本 80 万元，市场价值 120 万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是( )万元。（A）602（B） 74（C） 10（D）12419 郑某 2015 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。郑某两次特许权使用费所得应纳的
11、个人所得税税额为( )元。（A）1040（B） 92040（C） 91240（D）9144020 某中国公民李某，当年在 A 国取得稿酬所得 26000 元，已纳税款 5000 元；同时在 C 国取得特许权使用费收入 15000 元，已纳税额 1000 元，则这两项所得在我国应补缴的税款是( ) 元。（A）1400（B） 1200（C） 6640（D）021 某外国企业常驻中国代表机构 2015 年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450 万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25，劳务活动适用的营业税税率为 5。该代表机构 2015 年应缴纳企业所得税( )万元。（A
12、）1619（B） 4018（C） 1607（D）401322 下列关于纳税申报的表述错误的是( )。（A）纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人（B）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期（C）纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报（D）纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报23 下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是( )。（A）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 2 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据（D）涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证24 税务代理人代理税种认定时，对于
13、经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应( ) 申办税种认定手续。（A）向国税机关（B）向地税机关（C）分别在国税机关和地税机关（D）在国税机关与地税机关中选择二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 关于税收立法权的规定，下列说法正确的有( )。（A）我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的（B）中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在地方各级人大（C）经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法
14、实施细则的权力（D）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放26 下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。（A）古旧图书（B）避孕药品和用具（C）国家计划内出口的卷烟（D）进料加工复出口的货物27 下列有关消费税征税规定的表述，正确的有( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税（B）收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税（C）摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税（D）按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算，均在收取当期计征消费税
15、28 按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入（B）军队空余房产租赁收入（C） QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（D）境内保险机构为出口货物提供的保险产品29 海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。其中采用其它合理方法时，不得使用的价格包括( )。（A）出口到第三国或地区的货物的销售价格（B）倒扣价格（C）可供选择的价格中较高的价格（D）最低限价30 下列关于资源税的说法中，正确的有( )。（A）原油、天然气、煤炭均采用比例税率征
16、收资源税（B）中外合作开采石油资源不缴纳资源税（C）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，不用缴纳资源税（D）铁矿石减按 40征收资源税31 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金额不实的（C）取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的32 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新
17、征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税33 下列各项，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）融资租赁的房产（B）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产（C）对外出租的房产（D）对外投资，共担风险的房产34 甲企业与乙企业签订了一份会计方面的咨询合同，合同注明价款为 10 万元；甲企业与丙企业签订股权转让合同一份，甲企业将其拥有丁公司 30的股权转让给丙，转让价格 150 万元，发生相关的转让费用 3000 元，甲企业获得该股权的成本为 100 万元，则下列说法错误的有( )。（A）甲企业签订的会计咨询合同应按
18、技术合同计征印花税（B）甲企业签订股权转让合同应计征的印花税为 750 元（C）甲企业转让股权需要计征营业税（D）丙企业需要缴纳印花税35 下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的有( )。（A）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（B）企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 10 年（C）企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，应当计算当期的亏损36 下列对于上市公
19、司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有( ) 。（A）员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税（B）员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税（C）员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税（D）员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得 “征免个人所得税37 中国居民 2015 年去新加坡留学，对其取得的下列款项，新加坡政府应免于征税的项目包括( ) 。（A）取得来源于中国的助学金（B）取得来源于中国的奖学
20、金（C）取得来源于中国的基本生活费（D）取得来源于新加坡的高额劳务报酬38 下列属于税务行政诉讼特有原则的有( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）由税务机关赔偿的原则（D）起诉不停止执行原则三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某盐场 2015 年 10 月发生下列业务：(1)生产液体盐 600000 吨，当月销售 430000 吨，合同注明含税收入 42000 万元；(2)本月外购的液体盐 100000 吨，采购合同注明价款 3000 万元，当月领用生产固体盐 70000 吨，全部对外销售，合同注明价税合计
21、 14000 万元；(3)以自产的液体盐 50000 吨加工生产固体盐 3600()吨，当月全部对外销售，价税合计 10800 万元，合同规定，该笔销售的货款分三个月等额收回，本月实际收到该笔销售的 13 的货款；(4)以自产液体盐移送加工纯碱 25000 吨，液体盐和纯碱的比例为 5：2。(该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元吨，固体盐 15 元吨，外购液体盐资源税适用税额 2 元吨)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)回答纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的资源税纳税义务发生时间；(2)计算该盐场当月应纳资源税额(单位：万元) 。40 某建筑工程公司(以下简称
22、建筑公司)地处县城，具备建筑业施工安装资质，为增值税一般纳税人，2015 年发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费4000 万元，铝合金结构件 6000 万元(含税价)；(2)建筑公司又将总承包额的二分之一分包给某建筑安装公司(具备安装资质，以下简称安装公司)，分包合同记载劳务费 2000 万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合金结构件材料 6000 万元中，3000 万元由建筑公司自产货物提供，3000 万元由安装公司自产货物提供；(3)建筑公司提供自产货物涉及材料的进项税额 188 万元已通过主管税务机关认证，在完工时
23、，建筑公司取得工程建设方给予的优质工程奖 60 万元，其中支付 10 万元给安装公司；(4)建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋，合计工程成本 2400 万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款 1425 万元，但因对方未按期付款，企业收取违约金 58 万元；最后一栋赠送给关联企业；(5)购进 5 套营业税开票税控系统，取得普通发票，注明每套价税合计 149 万元。企业已作为固定资产入账；(6)转让一块土地使用权，取得收入 210 万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为 158 万元。(说明：当地建筑业成本利润率为 8)要求：根据上述资料，按
24、下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)回答纳税人视同发生应税行为而无营业额的，税务机关确定其销售额的方法。(2)建筑公司承包工程应缴纳的营业税。(3)安装公司应缴纳的营业税。(4)建筑公司自建和转让不动产应缴纳的营业税。(5)建筑公司转让土地使用权应缴纳的营业税。(6)建筑公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计。41 A 国公民罗伯特于 2015 年 3 月12 月在华工作，在华工作期间取得收入如下：(1)每月取得中国境内企业支付的工资 24000 元；12 月取得回国探亲费 20000 元。(2)5 月罗伯特以 10 万元购买甲公司“ 打包债权”20 万元，其中
25、 A 欠甲公司 10 万元，B 欠甲公司 6 万元，C 欠甲公司 4 万元。2015 年 6 月罗伯特从 B 债务人处追回债款 5 万元。(3)罗伯特于 7 月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3 次付款，7 月份分别支付 10000 元、15000 元，8 月份支付 3500 元，除个人所得税外不考虑其它税费。(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费50000 元。(5)10 月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付房屋成本 25 万元，
26、该房屋的市场价格 31 万元。(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取得稿酬 40000 元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区 20000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 3 月 12 月份罗伯特工资收入应缴纳的个人所得税。(2)计算罗伯特处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。(3)计算罗伯特设计规划图取得的所得应缴纳的个人所得税。(4)计算罗伯特拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。(5)计算罗伯特低价购房应缴纳的个人所得税。(6)计算罗伯特取得稿酬收人应缴纳的个人所得税。42 某烟草批发企业为增值税一般纳税人
27、，2015 年 7 月发生以下业务：(1)向卷烟批发企业甲销售 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；另对外销售雪茄烟一箱，开具的增值税专用发票上注明销售额为 4 万元；(2)向烟酒专卖店乙批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 1053万元；(3)以 4000 条 B 牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业；(4)向某酒店赠送 A 牌卷烟 100 条；(5)当月允许抵扣的进项税额为 58 万元。(已知该卷烟批发企业同期销售 B 牌卷烟的最高不含税销售价格为 500 元条，平均不含税销售价格为 450 元条)要求：根据上述资料，按下
28、列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)分析并计算业务 (1)应缴纳的消费税和增值税额。(2)计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税。(3)计算烟草批发企业当月应缴纳的增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2015 年 11 月发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元、货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。因管理的不善的原因，在自海关运往单位的途中，意外损失了 35的化妆品，已经申
29、报了保险赔偿。(2)以价值 80000 元的原材料委托同市的其它工厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方按规定代收代缴了税金。(3)当月委托甲公司代销 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000 元。(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20 万元。其中运费成本为 28 万元(取得了增值税专用发票)。(5)从农民手中购入药材一批，收购凭证注明支付价款 100000 元；直接运往某个体加工企业加工药物化妆品，加工后支付不含税加工费 4 万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入 352152 元。(6)销售 B 类化妆品 21500
30、件，不含税单价 58 元，发生不含税运费支出 2000 元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，装卸费支出 500 元，取得了增值税普通发票；将 1000 件 B 产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售 100000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库。(7)从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000 元。(8)从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额 720 元，其中 20的自来水用于职工浴室。(9)月底，因资金紧张，经和甲公司协
31、商，就代销化妆品事宜，提前支付 50的款项，甲已经将转账支票交付该公司。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。43 计算进口化妆品应缴纳的税金。44 计算本月增值税销项税额。45 计算本月增值税进项税额。46 计算当月应纳增值税。47 计算应代收代缴的税金。48 计算本月应缴纳的消费税(不含进口环节)。49 计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。49 位于市区的甲房地产开发公司，2015 年度建造办公楼一栋，12 月 20 日将其销售给位于某市
32、的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款 5000 万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金 4500 万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500 万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。之前，乙企业取得该土地使用权时，支付了价款 200 万元并发生相关税费 6 万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款 200 万元、拆迁补偿费 300 万元、基础设施费100 万元、建筑安装工程费 500 万元；开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业务招待费 50 万元，不包括印花税)、销售费用 60 万元、财务费用 150 万元(该费用属于向其它企业借款支付的本年利息，约定利率 10，银行同期利率 6)
33、，营业外支出 80 万元，其中合同违约金 4 万元、通过民政局对贫困地区捐赠 76 万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8；不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。50 2015 年甲公司、乙企业就该办公楼买卖应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计。51 2015 年甲公司应缴纳的土地增值税。52 2015 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计。53 2015 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用。(不包括印花税)54 2015 年甲公司应缴纳的企业所得税。55 2015 年乙企业应缴纳的土地增值税。注册会计师（税
34、法）模拟试卷 317 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 宪法、税收法律法规都是形成税收法律关系的外在因素，不是决定性因素。权利和义务是税收法律关系的内容。只有税收法律事实才是税收法律关系产生、变更和消灭的决定性因素。2 【正确答案】 C【试题解析】 金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应纳增值税=102000(1+17)17=2905 98(元)3 【正确
35、答案】 C【试题解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或书面合同未约定收款日期的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳进口消费税=(280+28060 +1000015)(156)56+1000015=572 09+15=57359(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年) 的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年的普通住房对外销售，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=120350 =1
36、8(万元)6 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳营业税=1200+(600480)5=60+6=66(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率；当月应纳城建税和教育费附加=60(7+3 )+6(5+3)=6+048=648(万元)=64800(元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 无商业价值的广告品和货样免征关税；外国政府、国际组织无偿赠送的物质，可免征关税；关税税额在人民币 50 元以下的一票货物免征关税。8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=650030 一 80005=155000(元)9
37、 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为 1000010=1000 万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020 =2000 万元。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+200=13200(万元)。增值额=20000-13200=6800(万元)，增值率=680013200100=5152，应纳的土地增值税=680040一132005=2060(万元)1
38、0 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的房产税=2500(130)(1 20)12=168(万元)11 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年应纳土地使用税=60007+(12000 一 1000200)4+60001212 4=87600(元)12 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=1003 =3( 万元)；等价交换，甲、丙不缴纳契税；丁应缴纳契税=503=15( 万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 耕地占用税是一次性课征的。14 【正确答案】 C【试题解析】 张某应纳车辆购置税=12000010=12000(元)。15 【正确答案】 D【试题解析】
39、应纳车船税=52020+52010+2 542050=7300(元)16 【正确答案】 D【试题解析】 应纳印花税=5+20000005=105( 元)17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均要按规定征收企业所得税。18 【正确答案】 D【试题解析】 视同销售所得=120-80=40(万元)，债务重组所得=150 一(120+12017)=96(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(40+9 6)25=124(万元)19 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；郑某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)20+5000(1-
40、20)20=1040(元)20 【正确答案】 A【试题解析】 劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额=26000(120)2070=2912( 元) ，在 A 国已纳税款是 5000 元，不用补税；特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额=15000(120)20 =2400( 元)；在 B 国已纳税款 1000 元，需要补缴税款 24001000=1400(元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 收入额一经费支出总额(1 一核定利润率一营业税税率)=450(125一 5)=64286(万元)应缴纳企业所得税=收入额核定利润率 企业所得税税率=642 862525=4018(万元)22 【
41、正确答案】 C【试题解析】 纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。23 【正确答案】 C【试题解析】 行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。24 【正确答案】 C【试题解析】 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，全国统一实行的地方税的立法权在中央。26 【正确答
42、案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，进料加工复出口的货物是免税并退税的。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项 A 注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项 B 中啤酒从量计征消费税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：(1)境内生产的货物在境内的销售价格；(2) 可供选择的价格中较高的价格；(3)货物在出口地市场的销售价格；(4)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的
43、价格；(5)出口到第三国或地区的货物的销售价格；(6)最低限价或武断虚构的价格。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采石油资源缴纳资源税；纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；新征用的非耕地，自批准征用
44、次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A、B、D 都是按房产余值计算缴纳房产税的，C 选项是按租金收入缴纳房产税的。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 错误，会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；甲企业签订股权转让合同应计征的印花税=1500510000=750元，选项 B 正确；股权转让不征收营业税，所以选项 C 错误；选项 D，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，所以丙企业也要缴纳印花税。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，企业在汇总计算缴纳企业所得税
45、时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B，企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年；选项 D，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 学生前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受教育或者培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到来源于该缔约国以外的款项，该缔约国一方应免予征
46、税。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：(1)人民法院特定主管原则；(2)合法性审查原则；(3) 不适用调解原则； (4)起诉不停止执行原则；(5) 税务机关负举证责任原则；(6)由税务机关负责赔偿的原则。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体
47、盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=(4300002+7000015 1000002+36000153+25000522)10000=201 5(万元)。40 【正确答案】 (1)对于纳税人视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按其它纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按公式确定：营业额=营业成本或者工程成本(1+成本利润率)(1 一营业税税率)。(2)建筑公司承包工程缴纳营业税=(4000-2000+6010)3 =615(万元)(3)安装公司应缴纳营业税=(2000+10)3=60 3(万元)(4
48、)自建自用不缴纳营业税。自建建筑物对外赠送，视同销售，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。缴纳的建筑业营业税=2400(1+8)(13)3 23=5344(万元)转让不动产应缴纳的营业税=(58+14252)5=1454(万元)应缴纳营业税合计=5344+145 4=19884(万元)(15 分)(5)转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税该建筑公司应纳营业税=(210158)5 =26(万元)(6)建筑公司缴纳的营业税合计=61 5+19884+265149(1+17)17=261 86(万元)建筑公司应缴纳的增值税=3000(1+17)17 一 188=2479(万元)城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计=(26186+2479)(5+3 +2)=5098(万元)41 【正确答案】 (1)罗伯特在境内居住时间为 90 天以上 1 年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。2015 年 3 月12 月份罗伯特工资收入在中国应缴纳个人所得税=(240004800)25一 100510=37950(元)(2)处置债权成本费用 =个人购置 “打包“债权实际支出当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值 =10620=3(万元)，应纳税额=(53)20 =04(万元)=4000(元)(3)劳务报酬凡属于一次性收入的，以
