1、注册会计师（税法）模拟试卷 320 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。（A）税目（B）纳税义务人（C）征税对象（D）税收法律事实2 北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2015 年 9 月15 日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金50000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费 2000 元，并取得
2、了运输企业开具的增值税专用发票；9 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额是( )元。（A）178280（B） 2780（C） 8360（D）82803 卷烟批发企业甲 2016 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税是( )元。（A）32500（B） 130000（C） 195000（D）3360004 某宾馆 2015 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括
3、销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税是( )万元。(当地台球营业税税率为 5，歌舞厅、游艺厅税率为 20)（A）210（B） 420（C） 530（D）9205 位于市区的某企业 2016 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税是( ) 万元。（A）14（B） 182（C） 322（D）39346 以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。（A）查获的走私进口货
4、物需补税时，按查获日期实施的税率征税（B）对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税（C）对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税7 下列各项中，不属于资源税征收范围的是( )。（A）人造石油（B）与原油同时开采的天然气（C）以未税原煤加工的洗选煤（D）井矿盐8 2016 年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 2800万元，该土地购进价 1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 60 万元，转让该土地时缴纳相关税费 156 万元。该房地产开
5、发公司转让土地应缴纳土地增值税是( )万元。（A）1735（B） 250（C） 2575（D）48289 某企业有一处房产原值 1000 万元，2015 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20。该企业 2015 年应缴纳房产税是( )万元。（A）60（B） 96（C） 108（D）15610 某企业 2015 年年初实际占地面积共为 20000 平方米，其中企业子弟学校面积2000 平方米，医院占地 1000 平方米，7 月底经批准新占用耕地 15000 平方米用于扩大生产经营。企
6、业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，耕地占用税单位税额为每平方米 25 元。该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税是( )元。（A）48000（B） 51000（C） 375000（D）44850011 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼12 某船运公司 2015 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。
7、该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2015 年度应缴纳的车船税是( ) 元。（A）61000（B） 7166667（C） 7467333（D）753333313 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）农牧业保险合同（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿14 下列关于居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理中，错误的是( )。（A）在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除（B）可行权后，企业可以根据股票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，
8、计算确定税前扣除额（C）股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定（D）股权激励是上市公司以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励15 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税是( )元。（A）3640（B） 3808（C） 4480（D）476016 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的( )。（A）可只追征税款不加收滞纳金（B）可将追征期延长到 10 年（C）可将追征期延长到 5 年（D）可处以 20
9、00 元以上 1 万元以下的罚款17 某单位在 2015 年 9 月销售厂房时，一并销售了 2007 年生产的机床等设施，正确的税务处理方法是( ) 。（A）纳入不动产的销售额一并征收营业税（B）按照税率缴纳增值税（C）按照销售自己使用过的旧固定资产缴纳增值税（D）由税务机关核定征收营业税或增值税18 个人下列所得，应按“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的是 ( )。（A）取得年终加薪（B）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的（C）个人从事彩票代销业务而取得的所得（D）误餐补助19 甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产用于抵偿丙企业的债
10、务，将价值6000 万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业全部职工，并与其中的50签订了五年劳动合同。当事人各方合计应缴纳契税是( )万元。(契税适用税率为 4)（A）0（B） 120（C） 200（D）24020 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（A）用自产的应税消费品换取生产资料（B）用自产的应税消费品支付代扣手续费（C）用自产应税消费品连续生产应税消费品（D）在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励21 下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是( )。（A）对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格（B）
11、进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格（C）纳税人受赠取得并自用的应税车辆，一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的7022 2014 年底，远大公司对使用了 15 年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为 200 万元，已经计提折旧 150 万元。2015 年 9 月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了 300 万元。税法规定的使用年限为 20 年(假设无残值)。计算 2015年可以在所得税前扣除的厂房折旧是( )万元。（A）375（B） 25（C） 438（
12、D）58323 下列各项中，是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家(地区)税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式的是( ) 。（A）税收情报交换（B）反避税（C）转让定价（D）特别纳税调整24 注册会计师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用税法漏洞（D）利用延期纳税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答
13、、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列 2015 年新成立的企业，需要缴纳的税种中，应该向当地囝税局主管税务机关申报的有( ) 。（A）公路运输公司的企业所得税（B）建筑企业的城市维护建设税（C）汽车生产企业的增值税（D）外商投资企业缴纳的土地增值税26 下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有()。（A）卫星电视信号落地转接服务（B）银行销售金银的业务（C）销售货物收取的返还利润（D）经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费27 下列关于消费税税目的政策，正确的有( )。（A）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围（B）对出国人员免税商店销售
14、的金银首饰不征收消费税（C）沙滩车不属于消费税征收范围（D）未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围28 下列各项中，目前免征或不征营业税的有( )。（A）个人将购买超过 2 年的普通住房对外销售的（B）残疾人员个人为社会提供的劳务（C）保险企业取得的追偿款收入（D）军队出租空余房产取得的租赁收入29 下列关于船舶吨税的说法，正确的有( )。（A）进入我国境内港口的外籍船舶征收船舶吨税（B）拖船和非机动驳船分别按相同净吨位机动船舶税额的 50计征税款（C）拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨（D）应纳税额在人民币 100 元以下的船舶免征吨税30 下列关于资源税纳税义务
15、发生时间的表述中，正确的有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税31 下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位（D）出让国有土地使用权的国土局32 国际税收协定的主要内容包括( )。（A）协定适用范围（B）基本用语的定义（C）避免双重征税的办法（D）对所得和财产的课税33 关于耕地占用税的说法正确的有( )。（A）耕地占用税采用地区差别税率
16、。按年课征（B）耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税34 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车（D）森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆35 下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有( )。（A）流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限
17、额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花（B）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花36 某化妆品生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 35 万元，保险公司调查后统一赔付 5 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除，则该企业确定应纳税所得额时正确的有( ) 。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前准
18、予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 5 万元不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除37 个人下列所得，不应按“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）发表文章取得收入（B）兼职取得的收入（C）对其任职公司投资取得的股息（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入38 个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有( )。（A）资产负债表（B）利润表（C）留存利润表（D）应税所得表三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某酒厂为增值税一般纳
19、税人，2015 年 6 月发生以下业务：(1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为 6万元(不高于受托方计税价格)。(2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并同时收取白酒品牌使用费 3744 万元。(3)销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60的货款，其余货款
20、于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1000 公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。(说明：白酒适用的消费税税率为 20，其他酒消费税税率为 10)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。39 计算该企业当月应纳消费税。40 计算该企业当月应纳销项税。41 计算代收代缴乙企业消费税。41 某旅游开发有限公司 2015 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650
21、万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)餐厅收入 60 万元(其中包括销售自制的 20 吨啤酒所取得的收入)；(5)与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(6)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(保留两位小数点)42 计
22、算门票收入应缴纳的营业税。43 计算索道客运收入应缴纳的营业税。44 计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。45 计算餐厅收入应缴纳的营业税和消费税。46 计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。47 计算商店应缴纳的营业税。48 计算商店应缴纳的增值税(按照小规模纳税人管理)。48 某市机械进出口外贸公司 2015 年经营状况如下：(1)代理进口 20 批货物，共收取代理费 55000 元，代理成本 15000 元。(2)收购专用机械出口 10 批，取得出口收入 1000000 元人民币，采购时取得增值税专用发票注明货价 230000 元，增值税 39100 元。(3)该企业期间费用 15000
23、0 元(不含税金) 。(4)该企业拥有车辆情况：微型客车 4 辆；整备质量 2 吨货车 3 辆；整备质量 55吨货车 3 辆，其中一辆货车当年大修 9 个月；整备质量 9 吨货车 1 辆(当地微型客车年税额 200 元辆，载货汽车年税额 60 元吨)。(5)该企业拥有办公用房 2 处，仓库 3 个，原值共计 3000 万元，其中一仓库原值500 万元，从 5 月初开始对外出租，每月收取租金 2 万元(房产税计算余值的扣除比例 30)。(6)年初新占用耕地 2000 平方米用于建造仓储用房。(说明：专用机械出口退税率 13；当地耕地适用的定额税率为 20 元平方米。)要求：根据上述资料，按下列序
24、号计算回答问题，每问需计算出合计数。(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)49 计算该企业应纳营业税、城建税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。50 计算该企业出口退税。51 计算该企业应纳的车船税。52 计算该企业应纳的房产税。53 计算该企业应纳的耕地占用税。53 李某是一位知名作家，2015 年取得以下收入：(1)3 月出版一部小说取得稿费 50000 元；(2)7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费1200 元(不考虑其他税费)；(3)8 月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金 2000美元，境外缴纳个人所得税
25、80 美元(外汇牌价 1：61)；(4)9 月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 50000 元，原购入价45000 元。(5)12 月，通过沪港通购买香港联交所上市的某只非 H 股，取得股息、红利 60000元，该非 H 股所在国已就该股息所得预提 6000 元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 计算李某 2015 年稿酬所得应缴纳的个人所得税。55 计算李某 2015 年 7 月出租住房应缴纳的个人所得税。56 计算李某 2015 年举办讲座取得的酬金应在我国缴纳的个人所得税。57 计算李某 2015 年股票转
26、让所得应缴纳的个人所得税。58 计算李某 2015 年通过沪港通购买香港联交所非 H 股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某运输企业位于市区，系增值税一般纳税人，2015 年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料并提供装卸搬运服务，收取运费和装卸搬运费收入合计 222 万元，给对方开具增值税普通发票。(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入 75 万元，并全额开具了运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业(一般纳税人)运费，并取得甲运输企业开具的运输业增值
27、税专用发票，发票注明金额 30 万元。(3)当月购进 1 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的金额为 35 万元。(4)将部分自有车辆对外出租，取得不含税租金收入 25 万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业对该车辆进行维修，支付维修费 2 万元，取得修理厂(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 8 万元，其中运费成本 12 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为 700 万
28、元，已计提折旧 280 万元。(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2008 年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价 11 万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为 10 年，购买时已使用了 6 年，该车初次办理纳税申报时确定的价格为 20 万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(保留两位小数点)59 计算业务 1 提供运输劳务应缴纳的销项税。60 计算业务 5 应转出的进项税。61 计算该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳的营业税。62 计算该企
29、业应缴纳的增值税。63 计算业务 8 应缴纳的车辆购置税。63 贵州省某市区广播电视公司，是国家鼓励类的内资企业。2011 年 1 月成立，2015 年度相关生产经营业务如下：(1)当年广播影视收入 700 万元，对外打字复印收入 20 万元。国债利息收入 10 万元，取得对境内非上市公司的投资收益 468 万元。(2)全年营业成本为 330 万元。(3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。(4)管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 60 万元。(5)销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。(6)营业外支出共计列支
30、1773 万元。其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万，税收罚款支出 5 万元，税收滞纳金 273 万元。(7)营业税金及附加 2803 万元。(8)上年广告宣传费超支 20 万元。(9)计入成本、费用中的实发工资总额 100 万元，拨缴职工工会经费 1 万元、发生职工福利费 12 万元、发生职工教育经费 2 万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(保留两位小数点)64 计算企业当年的收入总额。65 计算企业当年的会计利润。66 计算企业当年财务费用的调整额。67 计算企业当年管理费用的调整额。68 计算企业当年的销售费用的调整额。69 计算企业当年的营业
31、外支出的调整额。70 计算企业当年三项经费的调整额。71 计算企业当年的应纳税所得额。72 计算企业当年的应纳的企业所得税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 320 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。2 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，有形动产租赁服务适用 17的税率；不动产出租不属于营改增范围。接受运输业务，
32、可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=5000017 一 200011=8280(元)3 【正确答案】 D【试题解析】 自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5提高至11，并按 0005 元支加征从量税。1 标准箱=250 条，1 条=200 支，所以 1 标准箱=50000 支。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税=13000(150+50)11+(150+50)500000005=336000(元)4 【正确答案】 D【试题解析】 该宾馆当月应纳营业税=205+1420+25
33、20 +85=9 2(万元)5 【正确答案】 A【试题解析】 关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562102260)7=14(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项 D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。7 【正确答案】 A【试题解析】 人造石油不征收资源税。8 【正确答案】 D【试题解析】 未开发的土地
34、直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+60+156=1416( 万元)增值额=28001416=1384(万元)增值率=13841416100=97 74，增值额=138440 一 14165=4828(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税=1000(120)1 2 2+5012=4 8+6=108(万元)10 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税。新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。该企业 2015 年应纳土地使用税=(2000
35、02000 一 1000)3=51000(元)11 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。12 【正确答案】 C【试题解析】 1 千瓦=067 吨，拖船按照船舶税额的 50计算。该运输公司应缴纳的车船税=1015004+25000 67450 +420004512=7467333(元)13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对无息、贴息贷款合同免税；选项 B，属于购销合同；选项 C，农牧业保险合同免税；选项 D，不属于印花税征税范围，不属于应税凭证。14 【正确答案】 C【试题解析】 股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该
36、股票的收盘价格确定。15 【正确答案】 A【试题解析】 捐赠扣除限额=40000(120)30 =9600( 元)，大于实际捐赠额6000 元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。应缴纳个人所得税=40000(120)一 600020(130)=3640(元)16 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误而未缴少缴税款，税务机关追缴期为 3 年；特殊情况(指累计数额在 lO 万元以上)可延长到 5 年。17 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税
37、；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，应按“个体工商户生产经营所得 ”缴纳个人所得税；选项 D，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。19 【正确答案】 B【试题解析】 债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税，所以丙企业不需要缴纳契税。对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。乙企业应缴纳的契税=600042=120(万元)。20
38、 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD，都属于需要计算消费税的情形。21 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，才按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。22 【正确答案】 C【试题解析】 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2015 年的折旧额=(300+50)20123=438(万元)23
39、【正确答案】 A【试题解析】 税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家(地区) 税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。24 【正确答案】 D【试题解析】 利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【
40、正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，2013 年 8 月后，公路运输企业缴纳增值税，其企业所得税由国家税务局负责征收管理；选项 B、D，建筑企业的城建税和外商投资企业的土地增值税由地方税务局负责征收管理；选项 C，增值税属于国家税务局负责征收管理。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 属于增值税征税范围的特殊项目，要计算征收增值税；选项 C，销售货物的同时收取的返还利润，属于价外费用，应该换算为不含税收入计算缴纳增值税；选项 D，经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费，属于营业税的征税范围。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，对出国人员免税商店销售
41、的金银首饰征收消费税。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均不需要缴纳营业税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应纳税额在人民币 50 元以下的船舶免征吨税。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国际税收协定的主要内容包括：协定
42、适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的办法、特别规定以及协定生效或终止的时间等。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误，耕地占用税是一次性课征的。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，
43、在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=35+3517一 5=3595(万元)。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，按“稿酬所得”缴纳个人所得税；选项 B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 C，按“股息、红利所得 ”缴纳个人所得税。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个体工商户建立复式账簿，应该按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。三、计算题要求列
44、出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 应纳消费税=2510+40020+374411720+8020000510000+15010+12020+1020000510000+8060 20+166020000510000=14746(万元)40 【正确答案】 应纳销项税=2517+617+40017+374411717+15017+12017+806017+117=13294(万元 )41 【正确答案】 代收代缴乙企业消费税=(10+1)(110)10 =122(万元)【试题解析】 将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出
45、售或视同销售的，不缴纳消费税。所以本题中将委托加工收回的葡萄酒用于招待客户使用的葡萄酒不缴纳消费税，只缴纳增值税。白酒复合计征消费税，因此增值税和消费税的计税依据不同。采取分期收款方式销售应税消费品，计税依据为销售合同规定的货款，不能按照实际收到的货款计税。42 【正确答案】 门票收入应缴纳文化体育业的营业税=6503=195(万元)43 【正确答案】 索道客运收入应缴纳服务业的营业税=3805=19(万元)44 【正确答案】 表演收入应缴纳文化体育业的营业税=1203=36(万元)45 【正确答案】 餐厅收入应缴纳的营业税=605=3(万元)【试题解析】 饮食业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税
46、，单位税额为 250 元吨。46 【正确答案】 合作经营酒店应缴纳服务业的营业税=205=1(万元)47 【正确答案】 商店应纳营业税=105=0 5(万元)【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率(5)征收营业税。48 【正确答案】 商店应纳增值税=30(1+3)3 =087(万元)49 【正确答案】 该企业应纳营业税、城建税和教育费附加=550005(1+7+3)=3025(元)50 【正确答案】 该企业出口退税=23000013=29900(元)51 【正确答案】 微型客车车船税=4200=800
47、( 元)货车车船税=3260+55360+960=1890(元)共计应纳车船税=800+1890=2690( 元)52 【正确答案】 该企业应纳的房产税=(3000500)(1 30)12+500(130)12412+2812=2432(万元)=243200(元)53 【正确答案】 该企业应纳的耕地占用税=200020=40000(元)54 【正确答案】 稿酬纳税应由出版社扣缴税款=50000(120)20(1 30)=5600(元)The withholding tax on income from the author remuneration=50000(120)20(1 30)=560
48、0(Yuan)55 【正确答案】 7 月取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000800800)10=240( 元)The individual income tax on lease of property in July=(4000800800)10=240(Yuan)56 【正确答案】 8 月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款=200061(1 20)20=1952(元)应在国内补交个人所得税=1952806 1=1464( 元)Overseas lectures in August should be taxed in our countryThe overseas income tax paid amount within the limit of tax credit=200061(120)20=1952(Yuan)Individual income taxed interiorly=19528061=1464(Yuan)57 【正确答案】 个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。It is taxfree temporarily when public company inside the territory of China earns income by transferring equity58 【正确
