1、注册会计师（税法）模拟试卷 51（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 增值税纳税义务发生的时间是( )。（A）采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天（B）采取分期付款方式销货时，为收到货款的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物办妥托收手续的当天（D）对于发出代销商品超过 90 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 90 天的当天2 下列项目中，允许扣除进项税额的是( )。（A）一般纳税人购进工程用物资（B）一
2、般纳税人销售免税货物时支付的运费（C）一般纳税人购进免税废旧物资的运费（D）工业企业购进的已支付货款服装、鞋帽3 下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将自产的货物用于非应税项目（C）将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产（D）将购买的货物用于非应税项目4 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）化妆品（B）玉器（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品5 某建筑公司 2006 年 1 月承包甲单位的一项建筑装饰工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得上程价款 2200 万元
3、，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）66（B） 152.34（C） 66.09（D）152.256 以下有关城市维护建设税说法错误的是( )。（A）出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税（B）城市维护建设税是附加税（C）企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税（D）委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收7 关于关税纳税义务人正确的说法是( )。（A）一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的
4、托运人为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人（D）以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人8 下列款项中，属于计征营业税营业额的是( )。（A）保险公司办理储金业务收取的储金（B）工业修理收取的修理费用（C）非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买人价后的余额（D）装卸搬运得的收入9 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以迫征。（A）10 年内（B） 3 年内（C） 1 年内（D）2 年内10 下列各项中，符合关税有关对特殊进门货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按
5、同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（D）加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格11 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30%.后的余值扣除12 某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的2000 平方米土地面积进行申报纳税
6、，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（A）46000 （B） 48000（C） 50000（D）5200013 某企业有原值为 2500 万元的房产，2006 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2006 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 22.8（C） 30（D）16.814 印花税的汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上
7、或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（A）500（B） 1000（C） 50（D）10015 下列项目中，不计入应税所得额缴纳企业所得税的有( )。（A）房地产开发企业采取预售方式销售，取得的预售收入（B）企业产权转让，发生的净收益（C）企业取得的保险公司保险赔偿款（D）企业将自产货物用于职工福利16 某国有企业 2006 年 1 月接受价值为 300 万元的生产设备捐赠，2006 年 8 月进行股份制改造时将其出售，售价为 350 万元，出售时的清理费用为 5 万元，提折旧 2 万元，该国有企业 2006 年就该部分收入应缴企业所得税( )万元。（A）99（B） 113.85（C）
8、115.5（D）15.5117 外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。（A）外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额（B）外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益（C）外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益（D）外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润18 下列各项中应按照，“工资、薪金” 所得纳税的有 ( )。（A）个人兼职取得的收入（B）个人为单位或他人提供担保获得报酬（C）个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得（D）个人在行使股票认购权后，
9、将已认购的股票 (不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得19 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，但不适用处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。 （A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按规定使用税务登记证件20 下列不属于税务行政处罚种类的是( )。（A）没收全部财产（B）停止出口退税权（C）行政罚款（D）没收非法所二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
10、2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 现行制度规定，省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收的税种有( )。（A）屠宰税（B）筵席税（C）耕地占用税（D）城市维护建设税22 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有( )。（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C）按照再销售给无关联的第三者的价格（D）按
11、照独立企业之间进行相同业务活动的价格23 根据税收征管法法规规定，应向税务机关办理开业税务登记的纳税人包括( )。（A）从事经营的个体工商户（B）从事生产的外商独资企业（C）不从事经营只缴纳个人所得税的自然人（D）不从事生产临时取得应税收入的事业单位24 下列各项中，属于营业税征税范围的有( )。（A）企业将资金贷予其他企业使用（B）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务（C）企业以不动产投资人股后，又将投资转让（D）单位或个体经营者聘用的员工为本单位提供的劳务25 根据现行增值税法规规定，下列项目中，按照销售额乘以征收率的简易办法计算增值税的有( ) 。（A）典当行销售死当物品（
12、B）成品油加油站销售成品油（C）旧机动车经营单位销售旧机动车（D）增值税一般纳税人销售使用过的复印机26 在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D）复议机关认为需要停止执行的27 甲公司与乙公司互换房屋(产权)，甲公司房屋价格为 100 万元，乙公司房屋价格为 120 万元。成交后，甲公司支付乙公司 20 万元的房屋差价款。该省规定契税税率为 5%。此项业务，下列项目中正确的有( )。（A）甲公司是纳税人（B）乙公司是纳税人（C）应纳契税 1 万元（D）应纳契税 6 万元28
13、以租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有( )。（A）以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格（B）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格（D）承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格29 光明酒厂(增值税一般纳税人)2004 年 5 月委托大海酒厂加工滋补药酒，在加工合同中列明原材料实际成本 30 000 元，取得的酒厂开具的增值税专用发票上注明加工费及辅助材料成本共计 6 000 元，当地无同类酒品售价。生产企业本月收回药酒 1 000
14、公斤。已知滋补药酒消费税税率为 10%。则下列关于光明酒厂与大海酒厂双方的纳税义务中，正确的有( )。（A）大海酒厂应纳增值税 1 020 元（B）光明酒厂应负担消费税 4 000 元（C）光明酒厂应抵扣增值税进项税额 1 020 元（D）大海酒厂应代收代缴消费税 4 000 元30 根据税收征管法的规定，税务机关有权( )。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）到纳税人的日常生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（D）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或
15、者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况31 根据海关法规规定，下列进口货物中，免征关税的有( )。（A）在海关放行前损失的货物（B）无商业价值的广告品和货样（C）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物（D）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品32 下列有关契税的表达正确的有( )。（A）契税的纳税人是我国境内转移土地、房屋权属承受者（B）契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产（C）企业分立中，新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属，不征收契税（D）契税纳税人不包括在我国境内承受土地房屋权属的外国个人33 下列项目中，应征收营业税的是( )。（A）电梯厂销售电梯并提供安装
16、劳务（B）建筑施工企业提供建筑劳务及工程所用动力价款（C）软件开发公司销售 VCD 产品的同时销售计算机软件专利权（D）邮局提供邮务劳务的同时销售集邮商品34 下列各项行为可以免征土地增值税的有( )。（A）企业与企业之间的房地产交换（B）企业以房地产对外投资（C）在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让35 下列凭证，属于印花税应税凭证，应计算缴纳印花税的有( )。（A）出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像制品订购单、订数单（B）企业、个人出租门店、柜台等签订的合同（C）仓储企业与客户订立的作为合同使用的仓单、栈单（D）保险公司
17、与个人签订的家庭财产两全保险合同三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 按税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人，扣缴义务人的情况保密，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。因此，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为保密。( )（A）正确（B）错误37 某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材
18、料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。( )（A）正确（B）错误38 根据个人所得税法规规定，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款由扣缴义务人缴纳，同时扣缴义务人应承担应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下(包括 3 倍)的罚款。( )（A）正确（B）错误39 免税单位与纳税单位合并办公，合用的车辆如不能划分清的，一律照章征税。( )（A）正确（B）错误40 税务机关及其工作人员的职务违法行为，给纳税人和其他税务当事人财产权和人身权中的生命健康权、人身自由权造成损害的，属于税务行政赔偿范围。税务
19、工作人员非职务行为对他人造成上述损害的，责任由其个人承担，不属于税务行政赔偿范围。( )（A）正确（B）错误41 对已使用防伪税控系统，但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，只要会计核算健全，年审时均不取消一般纳税人资格。( )（A）正确（B）错误42 依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。( )（A）正确（B）错误43 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为 0.5，营业账簿适用定额税率，税额为每件 5 元。( )（A）正确（B）错误44 在税收法
20、律关系中，权利主体双方权利与义务平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的法律地位不平等。( )（A）正确（B）错误45 对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60%，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。( )（A）正确（B）错误46 经批准执行“ 统一计算、分级管理、就地预交、集中清算” 征收管理办法的成员企业，在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。( )（A）正确（B）错误47 甲企业与乙
21、技术开发公司签订一份技术开发合同，合同所载报酬金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为 2 400 元。( )（A）正确（B）错误48 对于实行统一核算的总分机构来说，如果总机构被认定为一般纳税人，分支机构便可申请办理一般纳税人的认定手续。( )（A）正确（B）错误49 企业的车船上了外省的牌照，仍应在企业经营所在地纳税。( )（A）正确（B）错误50 生产企业一般纳税人购进免税废旧物资，可依据废旧物资经营单位开具的普通发票所列金额依 10%的扣除率计算进项税额，于收到发票之日从当期销项税额中抵扣；逾期不予抵扣。( )（A）正确（B）错误
22、51 税收征管法及其它实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。( )（A）正确（B）错误52 根据现行消费税法规规定，只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。( )（A）正确（B）错误53 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。( )（A）正确（B）错误54 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土
23、地所在地的税务机关缴纳。若纳税人在同一省、自治区、直辖市管辖范围内跨地区使用土地的，其纳税地点由各省级地方税务局确定。( )（A）正确（B）错误55 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按照自报成交价格加倍计算征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 1. 某家具厂为增值税一般纳税人，2004 年 5 月发生以下业务：(1)取得不含税销售收入 180 000 元。(2)为某宾馆制作家具一批，取得不含税销售额 400 000 元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款 1
24、20 000 元，月末实收 80 000 元。(3)从某学校收购一批旧桌椅，收购价 2 000 元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额 17 550 元，另收运费 400 元。(4)本月购进原材料取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 300 000 元，税金 51 000 元，本企业装修产品展厅用了其中的 50 000 元。要求：根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。57 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5 月有关生产经营情况如下，(1)从油漆厂购进钢琴漆 200 吨，每吨不含税单价 l 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税
25、34 万元。(2)向农业生产者收购木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000 箱，销售实木地板 l 500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率 5%，所
26、有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。58 某化工厂为增值税一般纳税人，2003 年 10 月发生以下业务：(1)在国内市场购进化工原料，购销合同上注明货款 250 万元(含税)，货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。(2)进口化工原料海关审定完税价格 100 万元(关税率为 10%)，进口设备海关审定完税价格 60 万元(关税率为 15%)。(3)销售货物签订合同上注明的金额 500 万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额 300 万元，已办妥银行结算的托收手
27、续，货款尚未收到。(4)化工厂投资开办一酒店(独立核算) 本月取得客房收入 12 万元，餐饮收入 30 万元，洗浴中心收入 5 万元，代订车票收入 0.6 万元，歌厅收入 20 万元(单独核算)。化工厂在酒店的客饭、会议性支出共 40 万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未作收入入账。要求：(1)计算化工厂本月应缴纳的增值税、印花税。(2)计算酒店本月应缴纳的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市郊某县，2004 年 11 月有关生产经营情况如下：(1)向当地举办的健康日活动无偿提供新产品保健烟
28、20 000 包(4 箱)，作为广告样品，无调拨价和同类产品价格(该产品曾经在市场试销，市场零售价为每包 6 元)。(2)本月内销卷烟 1 000 箱，不含增值税销售收入 800 万元；零售卷烟 20 箱，取得含税收入 23.4 万元；本企业厂庆活动使用自产卷烟 4 箱，生产成本 2 万元，对外不含税售价 5 万元。(3)发往某县 A 企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本 20 万元，支付加工费8 万元 (不含增值税) ，A 企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税；收回的专用发票已经税务机关认证。(4)卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额 25 万元，另 5
29、0% 本月生产领用。(5)本月外购烟丝 50 吨，不含税单价 0.8 万元/吨，取得销售方开具的增值税专用发票，外购其他准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为 5l 万元，均已验收入库，发票均经税务机关认证。采购烟丝支付运输费用 2 万元，取得运输企业运输发票。(6)月初库存外购已税烟丝 10 吨，单价 0.8 万元/ 吨，共计金额 8 万元。月末库存外购已税烟丝 2 吨，单价 0.8 万元/吨。要求：(1)计算 A 企业加工烟丝代收代缴消费税。(2)计算卷烟厂 11 月应当缴纳的消费税。(烟丝消费税税率为 30%，卷烟消费税比例税率为 45%，固定税额为每标准箱 150 元)。(3)计
30、算卷烟厂 11 月应当缴纳的增值税。60 某税务师事务所主要从事咨询、审计、培训、代理等业务，并分别核算业务收入，2004 年取得收入如下。(1)取得税务审计收入 80 万元，咨询收入 15 万元。(2)受某集团委托，举办两期财税培训班，取得收入共 8 万元，其中包括培训资料费 1 万元。(3)为客户代理报税，取得收入 10 万元，未扣除购买各种发票、账表的开支 l 万元。(4)与当地另一会计师事务所合作举办一期高级财务人员培训班，合作协议规定的分配方式为：收取的培训收入由会计师事务所开出发票，扣除办班广告费、讲课费、场租费、住宿费、餐费、税金等成本费用后，按净收入 4:6 分成。会计师事务所
31、统一开具发票的金额共 20 万元。，税务师事务所分得 3 万元。要求：(1)计算税务师事务所上述业务应纳的营业税。(2)计算会计师事务所上述业务应纳的营业税。61 某公司 2004 年 9 月下设各业务部门发生以下业务：(1)开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本 4 000 万元，将其 40%售给另一单位，其余自用，总售价 7000 万元，本月预收 5000 万元。(2)非独立核算酒楼取得营业收入 260 万元，另有 30 万元为本公司划账结算的餐费。(3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入 200 万元，支付给某电视台的广告发布费 40 万元，支付给加工厂灯箱广告制作费 50
32、万元。(4)下设非独立核算汽车队有运营许可证当月运营收入 60 万元，又将 2 辆小轿车租给外单位使用，取得租金 1 万元。(5)将一处房产作为抵押物，向某银行贷款，银行又将房产出租，以租金抵减该公司应付银行利息 50 万元。要求：计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定的成本利润率为 10%)62 某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001 年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100 万元，采用综合调整法调整，调整期 10 年。2003 年企业在册职工 850 人(含医务室、食堂人员 20 人)，注册资本 9 000 万元，当年经营情况如下。(1)直接销售达到低污染排放标准的小轿车 40
33、 辆，每辆不含税销售额 l0 万元，通过各地汽车贸易中心销售 500 辆，给予 8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价 7 万元，账面原值 6 万元，已提折旧 1 万元。本月缴纳消费税 189 万元、缴纳增值税 365.18 万元、缴纳城建税 38.79 万元，缴纳教育费附加 16.63 万元。(2)销售成本 4000 万元，销售费用 300 万元(其中广告费 130 万元，广告性赞助支出 20 万元，上年广告费超标准 40 万元，业务宣传费 50 万元)；管理费用 500 万元(其中业务招待费 120 万元，存货跌价准备 9 万元，不含坏账准备金)
34、；财务费用 70万元(其中流动资金借款中向关联企业借入 1000 万元，期限半年，年利率为 7%，银行同期贷款利率为 5%)。(3)直接向当地红十字医院捐款 20 万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款 10 万元。(4)另知：年末 “应收账款”借方记载未收回的贷款 90 万元；已计入成本费用的实发工资 1 250 万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资 20 万元，均按规定比例计提了三项经费(取得工会组织专用收据)。(5)年终从联营企业 (适用 15%税率)分回利润 60 万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠：从境外甲国分回利润 40 万元，甲国公司所得税率为 30%。其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为 5%，当地计税工资月人均标准为800 元，全年已预缴所得税 120 万元。要求：计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税。
