1、消费税法练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人用委托加工收回的白酒连续生产白酒,在计算纳税时,其委托加工收回白酒的已纳消费税税款应按( )的办法处理。（A）该已纳税款当期可全部扣除（B）收回委托加工应税消费品当期领用部分的已纳税款可以扣除（C）该已纳税款当期可扣除 50%（D）该已纳税额不得予以扣除2 某橡胶厂为增值税一般纳税人,本月销售汽车轮胎收入(不含增值税)200 万元,销售农用拖拉机轮胎收入 100 万元；以成本价转给统一核算门市部
2、汽车轮胎 60 万元,门市部当月取得含增值税销售额 74.88 万元。该汽车轮胎适用的消费税税率为 3%,则该厂本月应纳消费税为( )万元。（A）5.25（B） 7.92（C） 14.95（D）26.43 纳税人进口金银首饰,其消费税纳税环节是( )。（A）进口环节（B）批发环节（C）零售环节（D）进口和零售环节4 某汽车制造公司甲本月委托某轮胎加工厂加工汽车轮胎,由甲公司提供原材料一批,实际成本为 180000 元,乙厂收取加工费收入 90000 元(包括代垫一部分辅助材料,不含税价值为 30000 元),受托方无同类产品价格,已知汽车轮胎适用税率为 10%,则该公司本月应纳消费税税款是(
3、)万元。（A）3（B） 2.67（C） 5.878（D）55 某摩托车制造厂 3 月 5 日销售摩托车 400 辆,每辆不含税单价为 5000 元,价外每辆收取费用 117 元；3 月 7 日该厂又以 100 辆摩托车向某企业投资,双方协议,每辆摩托车按本月最高不含税单价 6000 元计算；3 月 20 日该厂将自产的 10 辆摩托车换取原料一批,价值为 50000 元。已知摩托车的适用消费税税率为 10%,则该摩托车厂本月应纳的消费税税额为( )元。（A）269000（B） 259000（C） 266000（D）2700006 某酒厂为一般纳税人,2 月销售粮食白酒 5 万斤,收取价款 20
4、 万元(不含增值税),收取随同产品出售单独计价的包装价款 2.34 万元,另外又收取包装物押金 1.17 万元。该酒厂当月应纳消费税税额为( )万元。（A）6.70（B） 6.84（C） 7.1（D）7.27 某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为 600 万元。已知关税税率为 60%,消费税税率为 10%。该企业应纳的消费税是( )万元。（A）60.00（B） 106.67（C） 96（D）1066.678 纳税人委托加工应税消费品,当受托方为( )时,应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。（A）股份制企业（B）中外合资经营企业（C）个体经营者（D）私营企业9 下列企业出口应
5、税消费品享受免税并退税的是( )。（A）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（B）外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品（C）外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品（D）有出口经营权的生产企业直接出口应税消费品10 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的是( )。（A）预收货款结算方式下为收到货款当天（B）赊销结算方式下为收到货款的当天（C）预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天（D）分期收款结算方式下为实际收款日期11 某外贸企业从鞭炮厂购进一批鞭炮,取得的增值税专用发票注明的价款为 250 万元(人民币 ,下同), 支付从工厂到出境口岸的运费 8 万元,装卸费 2 万元,
6、离岸价 298.8万元。鞭炮、焰火的消费税税率为 15%,则该企业应退消费税税款是( )万元。（A）37.5（B） 38.7（C） 39（D）44.8212 下列项目中,应征收消费税的是( )。（A）台球（B）棒球（C）保龄球（D）高尔夫球二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列环节应缴纳消费税的有( )。（A）化妆品出厂销售环节（B）玉器厂出厂销售环节（C）宝石镶嵌金银首饰出厂环节（D）卷烟生产企业出口环节14 按现行
7、消费税法规定,纳税人自产自用的应税消费品,( )。（A）用于连续生产应税消费品的,不纳税（B）用于连续生产应税消费品的,纳税（C）用于连续生产非应税消费品的,纳税（D）用于生产非应税消费品的,不纳税15 某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出,主管税务机关对该行为的税务处理方法有( ) 。（A）加工企业应按规定补税（B）商场应按规定补税（C）对加工企业应给予处罚（D）对商场应给予处罚16 下列关于消费税纳税义务发生时间的阐述,正确的有( )。（A）纳税人采用预收货款结算方式销售应税消费品的 ,其纳税义务发生时间为发出应税
8、消费品的当天（B）纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天（D）纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天17 下列企业出口应税消费品享受出口免税但不退税政策的有( )。（A）有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口（B）有出口经营权的生产性企业自营出口（C）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品（D）外贸企业委托其他外贸企业代理出口的应税消费品18 按现行消费税法规定,下列关于消费税计税数量的说法中,正确的有( )。（A）生产销售的应税消费品,为应税消费品的销售数量（B）自产自用的
9、应税消费品,为应税消费品的移送使用数量（C）进口的应税消费品,为纳税人报关进口的数量（D）委托加工的应税消费品,为受托方加工的应税消费品数量19 下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( ) 。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取消费资料的应税消费品（D）用于对外投资入股的应税消费品三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案
10、写在试题卷上无效。20 企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工,由于没有产生销售额,因而无需纳税。( )（A）正确（B）错误21 纳税人自产自用从价定率征税的应税消费品,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是:(成本+利润)(1+消费税税率)。( )（A）正确（B）错误22 委托加工的应税消费品,委托方收回后如经税务检查发现受托方没有代收代缴税款,应由受托方补缴税款,委托方承担罚款责任。( )（A）正确（B）错误23 工业企业从商业企业购进两轮摩托车,改装成三轮摩托车出售,征消费税时,允许扣除两轮摩托车已纳过的消费税。( )（A）正确（
11、B）错误24 当出口的货物是应税消费品时,其退还增值税要按规定的退税率计算,其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。凡划分不清适用税率的(由于企业的原因),一律从低适用税率计算应退消费税税额。( )（A）正确（B）错误25 委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回直接出售的不再缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误26 委托加工应税消费品的组成计税价格计算公式中的加工费,是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用,但不包括代垫辅助材料的实际成本。( )（A）正确（B）错误27 根据消费税暂行条例实施细则规定,应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税
12、税款。但是,如果应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应税消费品的销售额应包含增值税税款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 甲酒厂主要生产经营粮食白酒、药酒等,此外还生产冰醋酸等产品。2007 年 10月发生以下经济业务:(1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨,每吨收购价 3000 元,共计支付收购价款 12 万元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒,酒厂加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工
13、完毕,企业收回药酒时取得乙酒厂开具的增值税专用发票注明加工费为 3 万元(其中包含代垫辅助材料价款)、增值税为 5100元,乙酒厂无同类药酒的市场价格。本月内企业将收回的 60%药酒批发出售,取得不含税销售额 18 万元。甲企业所在地国税机关发现,该笔委托加工业务乙酒厂未按规定代收代缴消费税。要求:试计算上述业务中甲酒厂应纳消费税税额(药酒的消费税税率为 10%)(本题计算结果均保留两位小数)。(2)当月用自产酒精连续生产冰醋酸,领用的酒精成本为 10 万元,生产冰醋酸 20 吨,本月对外销售 12 吨,取得不含税销售收入 16 万元。要求:试计算该笔业务应纳的消费税税额(酒精的消费税税率为
14、5%、成本利润率为5%)。(3)当月还将新生产的粮食白酒 1000 千克用于招待客人,账面单位成本为每千克 10元,该粮食白酒无同类售价,成本利润率为 10%。要求:根据上述资料,计算该厂本月应纳的消费税及增值税。29 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10 月发生以下各项业务:(1)从国外进口一批化妆品,成交价 1380000 元,相关费用 20000 元,支付货物进口后的保险费用 20000 元。在自海关运往单位的途中,意外损失了 35%的化妆品,已经申报了保险赔偿。(2)以价值 80000 元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品,取得的专用发票上注明的加工费为 55000 元,受托方按规
15、定代收代缴了税金。(3)当月委托 B 公司代销 A 化妆品,发出货物,货物的不含税售价为 1500000 元。(4)当月企业为修建浴室耗用材料,领用上月购进修理备件材料 20 万元,其中运费成本为 2.8 万元。(5)从农民手中购入玉米,作为本企业的原料,收购凭证注明的支付价款为 100000 元,直接运往某个体户处加工成酒精,加工后支付不含税加工费 4 万元,取得专用发票。收回后全部销售,取得含税收入 352152 元。(6)销售 B 产品 21500 件,不含税单价 58 元,发生运费支出 2000 元,装卸费支出 500元,取得国有运输企业开具的运费发票,将 1000 件 B 产品用于公
16、益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000 元。购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为 100000 元、增值税税额为 17000 元,该批材料月末未入库。(7)从一生产企业购进废旧物资,普通发票上注明的销售额为 5850 元。(8)从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明的销售额为 12000 元,其中 20%的自来水用于职工浴室。(9)月底因资金紧张,经和 B 公司协商,就代销化妆品事宜提前支付 50%的款项,B 公司已经将转账支票交付该公司。本月取得的相关发票均通过主管税务机关认证,进口关税税率为 20%,外省分支机构已经进行税务登记；进口
17、化妆品全部被化妆品生产车间领用。要求:根据上述资料,计算进口化妆品应缴纳的税金及本月应缴纳的增值税和消费税(含受托加工环节但不含进口环节)(结果保留两位小数)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某市高尔夫球艺有限公司为增值税一般纳税人,从事高尔夫球具的生产、进口以及销售,同时从事高尔夫球场的经营。2007 年 10 月发生下列经济业务:(1)购进原材料一批,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款为 30万元；专用发票已经过税务机关认证,材料已验收入库。(2)期初外购已税高尔夫球杆握把的买价为 127 万元；本期购入
18、外购已税高尔夫球杆握把取得的防伪税控系统开具的增值税专用上注明的买价为 18 万元,专用发票已经过主管税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球杆握把买价 6 万元。(3)本月销售自产高尔夫球,单价每箱 1.48 万元,开具的增值税专用发票上注明的价款为 148 万元,收取包装费 11.17 万元(开具普通发票)；逾期不退的高尔夫球包装物押金为 2.34 万元。(4)将自产的高尔夫球 50 箱用于自己经营的高尔夫球场,成本 35 万元。(5)受托加工高尔夫球一批,委托方提供材料成本 10 万元,收取加工费 5 万元；受托加工高尔夫球杆握把一批,委托方提供材料成本 5 万元,收取加工费 2 万元,受
19、托方同类产品不含税售价为 18 万元。(6)委托 B 公司加工高尔夫球杆身一批,发出的材料成本为 2 万元,支付的加工费为 1万元,取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经过税务机关认证),货已入库。期初库存委托加工收回的高尔夫球杆身已纳税款 4 万元,期末库存委托加工收回的高尔夫球杆身已纳税款 1 万元。(7)将外购高尔夫球杆握把和委托加工的杆身一批,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部,价税合计 345 万元,约定分两期收款,首次支付价款的 80%。(8)将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售,取得含税收入 111.7 万元。(9)月末进口高尔夫球一批,关税完
20、税价格 20 万元,关税税率 40%,取得海关开具的完税凭证。外购高尔夫球杆握把、委托 B 公司加工收回的高尔夫球杆身库存减少部分均用于继续生产高尔夫球杆。(高尔夫球具消费税税率为 10%)要求:请根据上述资料,计算本期进口业务需要缴纳的各种税金、代缴的消费税税额、销售环节的增值税税额和消费税税额。(结果保留两位小数)消费税法练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法3 【
21、正确答案】 C【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得
22、分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 A,C【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法18 【正确答案】 A,B【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 消费税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型
23、零分为止。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)甲酒厂应纳消费税税额=120000(1-13%)+30000(1-10%)10%40%+180
24、0010%=5973.33+18000=23973.33(元)(2)甲酒厂应纳消费税税额=100000(1+5%)(1-5%)5%=5526.32(元)(3)组成计税价格=100010(1+10%)(1-25%)=14666.67( 元)应纳增值税税额=14666.6717%=24933.33(元)应纳消费税税额=14666.6725%+100020.5=4666.67( 元)【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 (1)进口化妆品应缴纳的税金计算如下:进口化妆品应缴纳的关税税额=(1380000+20000)20%=280000(元)进口化妆品应缴纳的消费税税额=(1380000+2000
25、0+280000)(1-30%)30%=720000(元)进口化妆品应缴纳的增值税税额=(1380000+20000+280000)(1-30%)17%=408000(元)进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000( 元)(2)本月应缴纳的增值税计算如下:进项税额=40800065%+5500017%-(200000-28000)17%-28000(1-7%)7%+10000013%+4000017%+20007%+17000+120006%80%=280718.47(元)销项税额=(2150058+100058+150000050%+3521521.17
26、)17%=400517.39(元)应纳增值税税额=400517.39-280718.47=119798.92( 元)(3)本月应缴纳的消费税计算如下:委托加工应代收代缴的消费税税额=(80000+55000)(1-30%)30%=57857.14(元)对外销售化妆品应缴纳的消费税税额=(2150058+100058)30%+150000050%30%- 720000(1-35%)=148500(元)酒精收回后在销售时缴纳的消费税税额=3521521.175%=15049.23( 元)本月应缴纳的消费税合计=148500+15049.23=163549.23(元)【知识模块】 消费税法五、综合题
27、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)进口业务缴纳的税金计算如下:进口环节缴纳的关税税额=2040%=8(万元)进口环节缴纳的增值税税额=20(1+40%)(1-10%)17%=5.29(万元)进口环节缴纳的消费税税额=20(1+40%)(1-10%)10%=3.11(万元)进口环节缴纳的各种税金=8+5.29+3.11=16.4( 万元 )(2)本期代收代缴的消费税税额=(10+5)(1-10%)10%+1810%=3.47(万元)(3)本期销售环节应缴纳的增值税计算如下:销项税额=148+(11.17+2.34)(1
28、+17%)17%+501.4817%+(5+2)17%+345(1+17%)17%80%+111.7(1+17%)17%=27.12+12.58+1.19+40.10+16.23=97.22(万元)进项税额=3017%+1817%+117%+5.29=13.62(万元)应纳增值税税额=97.22-13.62=83.6( 万元)(4)本期应缴纳消费税:可抵扣已纳消费税税额=(127+18-6)10%+(2+1)(1-10%)10%+4-1=13.9+3.33=17.2(万元)应纳消费税税额=14810%+(11.17+2.34)(1+17%)10%+501.4810%+345(1+17%)10%80%-17.2+111.7(1+17%)10%=15.95+7.4+6.36+9.55=39.26(万元)【知识模块】 消费税法
