1、消费税练习试卷 12 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2008 年 5 月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税价款 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹地板不含税销售额 71.18 万元。(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 1000 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%。支付
2、的运费均取得了运输企业开具的货运发票。(3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35 万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为 28 万元。(4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万，市场价不含税 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，市场价不含税8 万元。(5)将进口实木地板的 80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款 490 万元。(6)4 月份增值税留抵税额 10 万元，消费税留抵税额 5 万元。(关税税率均为 10%，实木地板消费税
3、税率为 5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题： 1 该企业 5 月份进口环节应纳税额( )万元。（A）103.24（B） 103.67（C） 103.93（D）109.302 该企业 5 月份国内生产销售应纳增值税销项税额( )万元。（A）202.69（B） 206.92（C） 206.29（D）209.623 该企业 5 月份国内销售环节应纳消费税税额( )万元。（A）33.30（B） 38.73（C） 39.90（D）39.384 该企业 5 月份国内销售环节应纳增值税税额( )万元。（A）33.30（B） 29.27（C） -8.35（D）
4、95.355 河南郑州市某珠宝饰品制造公司(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，从事金银首饰经销和加工生产业务。2008 年 12 月份发生如下经营业务：(1)从某黄金生产企业购进黄金，取得增值税专用发票，注明价款 1128900 元；本期取得电费专用发票，注明价款 158000 万元，本期取得自来水专用发票，注明价款 540000 元。(2)向北京某大型商场 (金银首饰经营单位) 销售黄金项链 100 枚，专用发票注明的销售额为 118000 元。(3)采取“以旧换新”方式向消费者销售自产纯金项链 200 条，新项链对外含税销售价格 5000 元/条，旧项链作价 3000
5、 元/条，从消费者手中收取新旧差价款(含税)400000 元；并以同一方式销售自产高档手表 20 块，此表对外零售售价每块 13500元，旧表作价 3550 元。(4)将本月自产的 A 型纯金项链 10 枚赠送业务关系户，该型号纯金项链没有同类售价，账面成本价格 2100 元/枚；销售自产包金项链 5 条，合计含税零售价 50000元；销售自产镀金项链 5 条，向消费者个人开出的普通发票金额为 80000 元。(上述业务均分开核算，金银首饰的消费税税率为 5%，珠宝玉石贵重首饰的消费税税率为 10%，金银首饰成本利润率为 6%，高档手表的消费税税率为 20%)根据以上资料，回答下列问题： 5
6、12 月份采取“ 以旧换新 ”方式销售货物应征消费税为 ( )。（A）63247.86 元（B） 64324.86 元（C） 63427.86 元（D）67243.86 元6 第 4 笔业务应纳消费税税额为( )。（A）11112.22 元（B） 11113.22 元（C） 12282.69 元（D）11223.16 元7 该公司 12 月份应纳消费税为( )。（A）75530.55 元（B） 77547.97 元（C） 1884.70 元（D）1894.70 元8 该公司 12 月份应纳增值税为( )。（A）241897.44 元（B） 241789.44 元（C） 249871.44 元（
7、D）2421866.61 元9 某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2008 年 4 月发生如下业务：(1)向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款 51724.14元，另支付运费 5648 元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的 10%支付给烟农补贴款；(2)当月委托某县加工厂(一般纳税人) 将收购的烟叶加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费 7000 元、加工厂代垫辅助材料价款 4000 元(不含增值税)，取得税控专用发票；(3)烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成 A 牌号卷烟 18 箱并已全部实现销售，每箱不含税价 9600 元，国家税务总局
8、核定的 A 牌卷烟的计税价为 58 元/条；(4)当月，烟厂将 11 箱白包卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装 250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签定的易货合同上注明，服装每套不含税作价 750 元。(假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为 470 元、575 元和 650 元，涉及的箱均为标准箱，烟叶税税率 20%)根据以上资料，回答下列问题： 9 加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税、消费税合计( )元。（A）26660.43（B） 26670.13（C） 26560.27（D）33822.5610 烟厂当月需要缴纳的消费税( )元。（A）156850（B） 1
9、56780.26（C） 172352.44（D）159844.3211 服装厂当月需要缴纳的增值税( )元。（A）31120（B） 31230（C） 31300（D）3230012 卷烟厂当月需要缴纳的增值税为( )元。（A）51234.5（B） 49459.78（C） 51236.5（D）51426.513 某商场系一般纳税人，采取“以旧换新” 方式销售 24K 纯金项链 98 条，新项链对外含税销售价格 25000 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000 元；并以同一方式销售某名牌金表 20 块，此表对外销售价每块不含税 1350 元，旧表作价 35
10、0 元。同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚(无同类市场价格)，购进原价为 3000 元/枚；销售包金项链 10 条，向消费者开出的普通发票金额为 50000 元；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 80000元。本期进项税合计 14 万元。 (金银首饰成本利润率为 6%)。根据上述资料回答下列问题： 13 销售金项链缴纳的消费税为( )元。（A）58700（B） 50256.41（C） 122400（D）12250014 销售金银首饰缴纳的消费税为( )元。（A）61342.52（B） 125016.29（C） 52766.94（D）125018.5315 销售金
11、银首饰销项税额为( )元。（A）425036.28（B） 208455.85（C） 425035.79（D）179407.5816 本期缴纳的增值税( )元。（A）608514.89（B） 1935.25（C） 608514.68（D）62886.4717 某酒厂(一般纳税人)2008 年 7 月份发生下列业务：(1)生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3800 元；另收押金 40000 元。(2)该厂开发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。(3)从农业生产者手中收购玉米 400 吨，收购凭
12、证上注明，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 1200000 元。(4)企业将收购的玉米从收购地直接运用异地的乙酒厂生产加工药酒(该药酒未取得药管部门的批文)，药酒加工完毕，企业收回药酒共 50 吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元(含代垫辅料 15000 元)，加工的药酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。本月内企业将收回的药酒 10 吨批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得运输企业普通发票。(5)销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行
13、。 17 该厂当月(1)、(2) 笔业务应缴纳的消费税 ( ) 元。（A）100200（B） 2566.67（C） 102125（D）102767.6718 该厂当月(1)、(2) 笔业务应缴纳的销项税 ( ) 元。（A）100200（B） 260036.25（C） 202766.67（D）202767.6719 乙酒厂代收代缴消费税( )元。（A）14200（B） 12566.67（C） 202766.67（D）31850020 该酒厂上述第(5)笔业务应纳的消费税为( ) 元。（A）3500（B） 6500（C） 5800（D）6585二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选
14、组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 某市区酒厂为增值税一般纳税人，2008 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售自产粮食白酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金10200 元，收取装卸费 23400 元。(2)自农户手里购进玉米 4 吨，收购凭证上注明价款 250000 元，直接发往某酒厂委托其加工成酒精，收回酒精 8 吨，专用发票上注明每吨不含税加工费用 3000 元；当月收回后，60%加工成粮食白酒，其余酒精直接销售取得销售价税合计 15 万元。(3)将自产 35 度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外
15、销售不含税单价为每吨 19500 元。(4)本月生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2850 元，并收取每吨包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还。 (5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元。(6)出售自产特制黄酒 50 吨，每吨不含税售价 2000 元，收取黄酒罐押金 1 万元，约定 3 个月后归还。(7)委托某个体工商业户生产 10 吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为 35 万元，支付加工费 85060 元(含税) ，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格 85
16、 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 12 月 15 日开具了完税凭证。(9)酒厂将进口的葡萄酒的 80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元。(10)酒厂将其余 20%的进口葡萄酒销售给另外一家葡萄酒生产厂家，取得价税合计 40 万元，并取得对方提供的葡萄酒购货证明单。(其他资料：本期取得机器修理备件可抵扣专用发票，通过认证进项税为 215480元)(国家规定粮食白酒的成本利润率为 10%，进口环节的关税为 50%，黄酒的单位税额为 240 元/吨，粮食白酒、薯类白酒每斤(500 克)0.5 元，粮食白酒薯类白酒20%，其他酒 10%)根据以上资料回
17、答下列问题： 21 销项税合计为( ) 元。（A）208882.05（B） 202888.05（C） 20882.05（D）20828.0522 当月广告样品业务应纳消费税为( )元。（A）1636.25（B） 2125（C） 19000（D）2600023 该酒厂当月应纳消费税为( )元(不含代收代缴)。（A）912149.91（B） 921249391（C） 912429.91（D）921429.9124 当月该厂应纳增值税额为( )元。（A）848163.24（B） 1194207.68（C） 1194027.68（D）1179402.6825 该企业葡萄酒业务可以申请退还的消费税是(
18、)元。（A）30000（B） 58000（C） 90000（D）15000026 以下关于酒类消费税的表述中，正确的是( )。（A）用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。（B）无醇啤酒比照啤酒征税（C）外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高按粮食白酒税率征税（D）粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为 20%（E）生产企业销售葡萄酒，无论纳税申报当期是否收到主管税务机关转交的证明单退税联，均应按规定申报缴纳消费税。27 市区某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产 A 型系列小轿车，同时自产轮胎，2008 年 10 月发生以下业务：(1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款 60 万美元；境外运输费用
19、 4 万美元，保险费 1 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元；(2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400 万元，增值税 68 万元，本月领用 80%用于生产小轿车；20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入(不含税)32 万元；取得购货时运费发票注明运费 4 万元；(3)国内销售自产 A 型 2.0 升小轿车(消费税率 5%)，采用委托银行收款方式销售40 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万
20、元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；(4)本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金 20 万元；电费专用发票上注明销售额 117 万元；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元，上述收入均分开核算；(6)进口 22 辆韩国产的“途锐”越野车，排量为 4.0 升消费税率，关税完税价 17.5万美元/辆。以每辆不含税价 324 万元人民币价款销售，同时向车主按车价 (含税)收取订货费 3%。( 关税税率为 20%；取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1 美元=8.01 元人民币)根据上述资料，回答下列问题： 27 该公司
21、进口环节应缴纳消费税为( )万元。（A）75（B） 100（C） 74.31（D）1233.5028 该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税为( )万元。（A）0.96（B） 100（C） 74.31（D）54.2829 该公司销售汽车应缴纳消费税为( )万元。（A）35（B） 36.85（C） 74.31（D）54.2830 该公司本月销售环节应缴纳消费税为( )元。（A）36.85（B） 35.41（C） 74.31（D）54.2831 该公司本月销售环节应缴纳增值税为( )万元。（A）315.63（B） 316.99（C） 316.33（D）326.4832 下列关于消费税的陈述，正确的
22、是( )。（A）A 型车辆排量为 2.0 升，适用消费税率为 5%（B）外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件（C）对当期投入生产的轮胎可扣除的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，采用按当期应纳消费税的数额申报扣除，不足扣除部分结转下一期申报扣除的方式处理（D）大排量的小汽车税率最高为 25%33 北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生如下几项业务(如果没有特别说明的，题中的收入均为零售收入)：(1)销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2800 元。另外，该商场内部设立的“酒坊”生产一种新研
23、制的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品定价，生产成本每吨不含税 35000 元，成本利润率为 10%。(2)将上月购进的化妆品(进价 10000 元，取得专用发票)作为赠品在本月销售珠宝时全部赠送，本月对外销售珠宝 3000 套，不含税销售额 14 万元；销售护发素，取得不含税销售额 15 万元。(3)商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70%，剩余款项 6 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉 350 台，每台零售价 585 元；销售
24、其他电器取得销售收入 58.5 万元。(4)销售其他商品取得零售收入 468 万元。(5)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件) 小家电，按本月代销零售收入的 3%向委托方收取手续费 1.8 万元。(6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价 2457 元/ 台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格 1800 元/ 台。(7)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款 360 万元，货款分三个月等额支付，每月 20 日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的 5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20 日仅支付
25、部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80 万元，另支付违约金 2 万元。(8)从国外进口一批化妆品，到岸价 65 万美元，其中境外运费 3 万美元，保险费0.13 万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费 0.3 万元，取得运输企业开具的货运发票。(9)采取“以旧换新”方式向某集团客户销售宝石金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；本期取得首饰修理费 16570 元(含税)。(10)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等 5万元
26、。(11)分别核算的饮食服务部取得营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。(12)分别核算的图书不含税收入 8 万元，旧图书 2 万元。(13)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的服装因管理不善被盗，按账面成本 25 万元计入营业外支出。本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。根据以上资料回答下列问题(汇率按 1 美元=8.2 元人民币计算，化妆品关税税率 20%；粮食白酒的从价消费税税率为 20%；金银首饰的消费税税率为 5%)： 33 该商场本月应纳国内销售环节增值税税额( )元。（A）17372.25（B） 17374.77（C） 17376.16
27、（D）17381.1634 该商场本月应纳国内销售环节消费税税额( )元。（A）94976.79（B） 6996.79（C） 94896.79（D）122812.7835 该商场本月应纳营业税税额( )元。（A）17900（B） 45100（C） 46000（D）5210036 该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )元。（A）41612.79（B） 45320.12（C） 7037.80（D）39000.1237 对下列业务的税务处理不正确的有( )。（A）采取“以旧换新 ”方式向某集团客户销售宝石金戒指，要全额计算增值税和消费税（B）该商场销售各种首饰均应缴纳消费税（C）第 (10)
28、项业务中代有关部门收取的 5 万元费用不得从营业额中扣除（D）第(12) 项业务中图书等销售收入全部应计算增值税38 对第(13)项业务的税务处理正确的有( ) 。（A）上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善，被盗，不影响增值税的计算（B）上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善，被盗，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出 2.75 万元（C）上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善被盗，其负担的进项税额应转出 3.74 万元（D）上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善被盗，其负担的进项税额应转出 4.25 万元消费税练习试卷 12 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备
29、选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 关税=(258+35)10%=29.3(万元)消费税=(258+35+29.30)(1-5%)5% =16.96(万元)增值税=(258+35+29.30)(1-5%)17% =57.67(万元)进口环节税金合计=29.3+16.96+57.67=103.93(万元 )【知识模块】 消费税2 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=(320+304+71.18+24+8+490)17%=206.92( 万元)【知识模块】 消费税3 【正确答案】 B【试题解析】 内销环节的消费税=(320+304+24+8+490)5%=57.3(
30、万元)可抵扣已纳消费税=16.9680%=13.57( 万元)本期应纳消费税=57.3-13.57-5( 上期转入)=38.73(万元)【知识模块】 消费税4 【正确答案】 C【试题解析】 本月产生的进项税额=100013%+207%+1890%+(258+ 35+29.3)(1-5%)17%=205.27(万元)国内生产销售环节应纳增值税税额=206.92-205.27-10=-8.35(万元) 【知识模块】 消费税5 【正确答案】 A【试题解析】 以旧换新业务消费税=400000(1+17%)5%+2013500 (1+17%)20%=63247.86( 元)【知识模块】 消费税6 【正确
31、答案】 C【试题解析】 第(4)笔业务应纳消费税包金和镀金不属于金银首饰，但是属于珠宝玉石贵重首饰范围，仍是要征收消费税的。消费税=102100(1+6%)(1-5%)5%+ (50000+80000)(1+17%)10%=12282.69(元)【知识模块】 消费税7 【正确答案】 A【试题解析】 该公司 12 月份应纳消费税业务(2)不属于金银首饰的零售环节，所以不征收消费税。12 月份应纳消费税=63247.86+12282.69=75530.55(元)【知识模块】 消费税8 【正确答案】 D【试题解析】 12 月份应纳增值税业务(1)进项税合计 =112890017%+15800017%
32、+5400006%=251173(元)销项税合计=118000+(400000+20135000)(1+17%)+102100(1+6%)(1-5%) 17%+(50000+80000)(1+17%)17%=493359.61(元)应纳增值税=493359.61-251173=242186.61(元) 【知识模块】 消费税9 【正确答案】 D【试题解析】 烟叶税=51724.14(1+10%)20%=11379.31( 元)卷烟厂购进烟叶的进项税=51724.14(1+10%)+11379.31(烟叶税)13%=8875.86(元)烟叶的入账成本=51724.14(1+10%)+11379.3
33、1(烟叶税)- 8875.86+5648(1-7%)=64652.64(元)加工厂代收代缴消费税=(64652.64+7000+4000)(1-30%)30%=32422.56(元)加工厂应纳增值税=(7000+4000)17%-470=1400(元)加工厂向税务机关缴纳的增值税、代扣代缴消费税合计=32422.56+1400=33822.56(元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 C【试题解析】 白包卷烟不分类别，一律按 45%征税，定额税率为每箱 150 元；A 牌号卷烟每条的销售价格=9600250=38.4( 元)国家税务总局核定的计税价格 58 元/条，故按核定的计税价格计算消
34、费税，税率为45%。应纳消费税=582501845%+18150+11150+75025045%-33822.56=172352.44(元)【知识模块】 消费税11 【正确答案】 C【试题解析】 服装厂应纳增值税=25075017%-575=31300(元)【知识模块】 消费税12 【正确答案】 B【试题解析】 卷烟厂销项税额=18960017%+25075017%=61251(元)进项税额=8875.86+56487%+(7000+4000) 17%=11141.22(元)应纳增值税=61251-650-11141.22=49459.78(元) 【知识模块】 消费税13 【正确答案】 B【试
35、题解析】 税法规定，金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税；其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。金项链应纳消费税=9812000(1+17%)5%=50256.41(元)【知识模块】 消费税14 【正确答案】 C【试题解析】 金戒指应纳消费税=153000(1+6%)(1-5%)5%=2510.53(元)包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。销售金银首饰应纳消费税合计=50256.41+2510.53=52766.94(元)【知识模块】 消费税15 【正确答案】 D【试题解析】 销售金银首饰增值税销项税额=9812000(1+17%)17%+153000(1
36、+6%)(1-5%)17%=179407.58(元)【知识模块】 消费税16 【正确答案】 D【试题解析】 本期应缴纳增值税=179407.58+13502017%+50000(1 +17%)17%+80000(1+17%) 17%-140000=62886.47(元)【知识模块】 消费税17 【正确答案】 C【试题解析】 散装啤酒每吨出厂价格大于 3000 元，所以适用 250 元/吨的从量税额从量税=400250+0.220000.5=100200(元)从价税=0.235000(1+10%)(1-20%)20%=1925(元)应纳消费税=100200+1925=102125( 元)【知识模
37、块】 消费税18 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=400380017%+0.235000(1+ 10%)(1-20%)17%=258400+1636.25=260036.25(元)【知识模块】 消费税19 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=1200000(1-13%)+30000(1- 20%)=1342500(元)代收代缴消费税=134250020%+5020000.5=318500(元)如果该“药酒”正式取得国家医药卫生部门药品注册的正式批文的，按其他酒的适用税率征收消费税。没有取得正式批文的，按照酒基所用原料确定的白酒的适用税率征收消费税。【知识模块】 消费税20 【
38、正确答案】 C【试题解析】 第(5)笔业务应纳的消费税=320000.5+34680(1+17%) 20%+2340(1+17%)20%=5800(元)【知识模块】 消费税二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A【试题解析】 业务(1)：销项税158000017%+(10200+23400) (1+17%)17%=208882.05(元)【知识模块】 消费税22 【正确答案】 B【试题解析】 当月广告样品业务应纳消费税业务(5)：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时
39、纳税。自产粮食白酒 o2 吨应缴纳消费税=0.235000(1+10%)(1-20%)20% +0.220000.5=2125(元)【知识模块】 消费税23 【正确答案】 D【试题解析】 当月应纳消费税业务(1)消费税=1520000.5+158000020%+(10200+ 23400)(1+17%)20%=255000+5743.59=260743.59(元)业务(3)：白酒消费税=1020000.5+195001020%=49000(元)业务(4)：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨3000 元的，单位税额为 250 元。确认单位税额的出厂价=2850+175.
40、5(1+ 17%)=3000(元)，单位税额为 250 元/吨。啤酒消费税=400250=100000( 元)业务(6)：税法规定，黄酒的消费税额为 240 元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50240=12000( 元)业务(7)：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代交消费税。粮食白酒缴纳的消费税=350000+ 85060(1+6%)(1-20%)20%+1020000.5=117561.32(元)业务(8)、(9)：进口环节应缴纳的关税=(85+5)50%=45(万元)进口环节应缴纳的消费
41、税=(85+5+45)(1-10%)10%=15(万元)进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)(1-10%)17%=25.50(万元)用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(50010%-1580%)10000=380000(元)本月应纳消费税合计=260743.59+49000+2125+100000+12000+ 117561.32+380000=921429.91(元)【知识模块】 消费税24 【正确答案】 A【试题解析】 该厂应纳增值税额业务(2)进项税=25000013%+3000817%=39130(元)销项税=1500017%
42、=2550( 元)业务(3)销项税 =101950017%=33150(元)业务(4)销项税 =400285017%=193800(元)业务(5)自产粮食白酒 0.2 吨应纳销项税=0.235000(1+10%)(1-20%)17%=1636.25(元)业务(6)黄酒增值税销项税=50200017%=17000(元 )业务(7)增值税进项税额=85060(1+6%)6%=4814.72(元)业务(8)进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)(1-10%)17%=25.50(万元)=255000(元)业务(9)销项税 =500000017%=850000(元)业务(10)销项税 =400000
43、(1+17%)17%=58119.66(元)本期进项税合计=39130+4814.72+255000+215480=514424.72(元)本期销项税合计=208882.05+2550+33150+193800+1636.25+ 17000+850000+58119.66-514424.72=848163.24(元)【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A【试题解析】 葡萄酒业务可以申请退还的消费税进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)(1-10%)10%=15(万元)其中 20%出售给生产葡萄酒的企业。税法规定，境内从事葡萄酒生产的单位或个人(以下简称生产企业) 之间销售葡萄酒，实行葡
44、萄酒购货证明单(以下简称证明单)管理。证明单由购货方在购货前向其主管税务机关申请领用，销货方凭证明单的退税联向其主管税务机关申请已纳消费税退税。生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按消费税暂行条例规定申报缴纳消费税。所以，该企业可以申请退还消费税=15000020%=30000(元)【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税；无醇啤酒比照啤酒征税；外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高(非按粮食白酒)税率征税；粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为 20%。【知识模块】 消费税27 【
45、正确答案】 D【知识模块】 消费税28 【正确答案】 A【知识模块】 消费税29 【正确答案】 B【知识模块】 消费税30 【正确答案】 A【知识模块】 消费税31 【正确答案】 D【知识模块】 消费税32 【正确答案】 A,C【试题解析】 业务(1)：进口环节应缴纳的增值税=(60+4+1)8.01(1+20%)17%=106.21(万元)运费可以抵扣的进项税=57%=0.35( 万元)业务(2)：进项税额=68+47%=68.28( 万元)购进轮胎生产汽车的专用轮胎，仍是应税消费品，税率为 3%。外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。生产领用轮胎已纳消费税=4003%
46、20%=2.40(万元 )销售汽车专用轮胎应纳消费税=323%=0.96(万元)按规定可以扣除的消费税为 0.96 万，2.4-0.96 =1.44( 万元)，未扣除的 1.44 万元结转下一期汽车专用轮胎销售时再申报扣除。销项税额=3217%=5.44( 万元)业务(3)：销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。应纳消费税=(18+0.51.17)405%=36.85(万元)增值税销项税额=(18+0.51.17)4017%=125.31(万元)业务(4)：进项税=20+11717%=39.89( 万元)业务(5)：增值税销项税=8(1+17%)17%=1.16
47、(万元)业务(6)：进口环节应纳消费税=2217.58.01(1+20%)(1-25%)25%=1233.50(万元)进口增值税=2217.58.01(1+20%)(1-25%)17%=838.81(万元)国内销售“途锐”增值税销项税额=324(1+17%)(1+3%)(1+17%)2217%=1248.11(万元)本月销售环节应纳增值税=(5.44+1.16+125.31+1248.11)-(106.21+ 0.35+68.28+39.89+838.81)=326.48(万元)外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件；对当期投入
48、生产的原材料可扣除的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下，采用按当期应纳消费税的数额申报扣除，不足扣除部分结转下一期申报扣除的方式处理；大排量的小汽车税率最高为 40%。 【知识模块】 消费税33 【正确答案】 D【试题解析】 业务(1)：自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=350000.2(1+10%)(1-20%)=9625(元)白酒应纳消费税额=0.220000.5+962520%=2125(元)销售啤酒应缴纳的销项税=40028
49、0017%=190400(元)销售白酒应缴纳的销项税=962517%=1636.25(元)应纳销项税税额合计=190400+1636.25=192036.25(元)业务(2)：用外购的化妆品对外捐赠，应视同销售，征收增值税。本业务的销项税合计=10000(1+10%)17%+(140000+150000)17%=51170(元)业务(3)：全额开具增值税专用发票要全额计税。商场销项：进口家电销项税=300000017%=510000(元 )其他电器销项税=(350585+585000)(1+17%)17%=114750(元)销项税合计=510000+114750=624750(元)业务(4)：销项税=4680000(1+17%)17%=680000(元)业务(5)：代销的营业税=180005%=900( 万元)销项税=1800
