1、税务师职业资格涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据相关规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计算缴纳印花税。（A）报酬金额（B）价款金额（C）使用费金额（D）研究开发费金额2 甲公司与乙公司签订租赁合同，合同约定甲公司将其一台生产设备经营租赁给乙公司 2 年，年租金按当年乙公司销售收入的 021收取，则甲乙公司合计应缴纳印花税为( )元。（A）0（B） 5（C） 10（D）203 某市的某商贸公司 2017 年 8 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1
2、000 万元(不含税)，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2013 年 10 月，购价为 600 万元，缴纳契税 24 万元(能提供完税凭证)，转让过程中缴纳可以扣除的相关税费 229 万元 (不含印花税)。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为( ) 万元。（A）768（B） 7536（C） 7596（D）76334 甲公司实际占地面积共计 8000 平方米，其中 500 平方米为企业内幼儿园占地，甲公司将 600 平方米土地无偿提供给当地政府使用。该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为 35 元平方米。该公司当年应缴纳的城镇土地使用税是( )元。
3、（A）24150（B） 25900（C） 26250（D）280005 下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。（A）2016 年成立的某公司在 2017 年启用新资金账簿时因 “实收资本”和“ 资本公积”未变化，未缴纳印花税（B）购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税（C）企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元件缴纳，年末以实际电费金额按“ 购销合同 ”结算印花税（D）与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税6 下列各项中，属于免征城镇土地使用税的是( )。（A）公园内附设影剧院用地（B）个人举办的医院用地（C）牧场
4、办公用地（D）免税单位无偿使用纳税单位的土地7 下列各项中，属于纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。（A）直接转让土地使用权（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕（C）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上（D）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续8 税务师审查权利、许可证照印花税的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行审查。（A）房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证（C）商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使
5、用证9 根据印花税的有关规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计算( )。（A）减半贴花（B）全额贴花（C）补贴印花（D）加倍贴花10 某石油企业为增值税一般纳税人，本月开采原油 9000 吨，其中当月销售 6000吨，取得不含税销售收入 2700 万元，同时还向购买方收取延期付款利息 351 万元；取得运输企业的增值税专用发票注明的运费 9 万元，增值税税额 099 万元。已知原油的资源税税率为 6，则该企业当月应缴纳的资源税为( )万元。（A）16218（B） 162（C） 16254（D）16
6、27211 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月开采铁矿石原矿为 12 万吨，销售铁矿石原矿 22 万吨，每吨售价为 290 元(不含税)，收取运输费用 638 万元。将开采的铁矿石原矿加工精矿对外出售 08 万吨，每吨售价 800 元(不含税)，另收取汇票手续费 15 万元。将原矿加工成精矿的换算比为 135。已知当地省级人民政府规定的铁矿精矿的税率为 6。则甲公司当月应缴纳的资源税为( )万元。（A）5188（B） 601（C） 1539（D）360612 下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是( )。（A）印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税（B）营业账簿和权利、许可证照，
7、实行按件贴花每件 5 元（C）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人（D）一份凭证应纳印花税超过 500 元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花13 在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是( )。（A）财产保险合同的计税依据为所保财产的金额（B）权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数（C）流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还不签订新合同的，以其规定的最高限额为计税依据（D）建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入14 甲公司 2015 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2017 年增加资本公积 200 万元；3 月份与乙公司签订受托
8、加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额 100 万元。2017 年甲公司应缴纳印花税( )元。（A）1200（B） 1400（C） 1700（D）1900二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 下列各项中，纳税人应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）应税单位无偿使用免税单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产（E）以房产投资联营收取固
9、定收入，不承担经营风险16 下列各项中，按现行资源税相关规定从价征收资源税的有( )。（A）人造石油（B）进口天然气（C）煤炭（D）原油（E）井矿盐17 下列凭证中，应缴纳印花税的有( )。（A）外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所签订的合同（C）无息、贴息贷款合同（D）仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据18 下列关于房地产开发企业支付的利息表述正确的有( )。（A）借款利息符合资本化条件计入开发成本中，此规定与企业所得税的处理一致（B）借款利息在计算土地增值税时作为开发费用项目扣除（C）银行加息和罚息在计算
10、土地增值税和企业所得税时均可以扣除（D）超过金融机构同期同类贷款利率部分的利息支出在计算企业所得税和土地增值税时均不得扣除（E）发生利息支出但不能提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本两项之和的 10以内作为开发费用扣除19 下列关于土地增值税的说法中，错误的有( )。（A）将房产赠与他人免征土地增值税（B）将房产抵押，在抵押期间不征收土地增值税（C）个人交换自用住房经税务机关核实可免征土地增值税（D）有限责任公司整体改建为股份有限公司(均为非房地产开发企业)，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税（E）合作建房建成转让的免征
11、土地增值税20 非房地产企业土地增值税纳税申报表中，“与转让房地产有关的税金” 中包括( )。（A）地方教育附加（B）印花税（C）城市维护建设税（D）教育费附加（E）增值税21 下列关于房地产开发企业拆迁安置费的说法正确的有( )。（A）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理（B）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费（C）房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费（D）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费（E）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应冲减收入
12、22 下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）自用从量计征资源税的应税产品，以自用数量为课税数量（B）纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算资源税（C）纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税（D）开采企业直接出口应税资源产品免征资源税（E）纳税人进口原油，关税完税价格和关税不能作为原油资源税的计税依据23 下列有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。（A）房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税（B）房地产
13、公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算（C）企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除（D）某单位于 2015 年接受抵债房产一处，接受价 2450 万元，2017 年拍卖后取得款项 1950 万元，则无需缴纳土地增值税（E）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金24 下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）转让地下建筑物产权（B）转让国有土地使用权（C）转让地上建筑物产权（D）转让地上附着物产权（E）出让国有土地使用权25 税务师
14、在审核某工业企业 2017 年 5 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( ) 。（A）以产品换取原材料签订的合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税（B）总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税（C）与国外科研机构订立技术转让合同，按此项技术生产的产品销售收入的 1付款，尚无销售额暂不缴纳印花税（D）与银行签订延长贷款期限合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税（E）因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不需缴纳印花税26 税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( ) 的
15、，应视同销售房地产，确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（A）职工福利，并办理相应产权转移手续（B）对外投资（C）通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心（D）分配给股东或投资人（E）出租三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。27 某企业 2017 年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供
16、的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供用电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在规定的期限和最高限额内随借随还，并不签订新的借款合同。(7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。27 某公司为增值
17、税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2017 年 2月 10 日开始，将原四层的办公楼进行改扩建(属于推倒重置)，新办公楼于 2017 年10 月 18 日建成并投入使用。经审核公司账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼设施的购置成本为 5000 万元，增值税为 850 万元；办公楼装修费用为 1000 万元，增值税为 110 万元；中央空调购置成本为 200 万元，增值税为 34 万元；电梯购置成本为 300 万元，增值税为 51 万元，以上均取得增值税专用发票，并且已经认证，符合相关抵扣要求。根据该公司则务制度
18、规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20的以后的余额确认，该公司已在房产改扩建前向主管税务机关报送相关的证明资料。计算房产原值时不考虑土地价格。要求：28 说明该办公楼 2017 年度房产税应当纳税时间和不应当纳税的起止时间。29 分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公搂 2017 年度应纳房产税。30 说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。31 说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?32 编制上述业务的会计分录。32 某市甲公司为增值税一般纳税人，固定资产账簿中“固定资产一厂房” 原值 1200万元；
19、“固定资产一仓库 ”原值 200 万元；“固定资产一办公楼”原值 3000 万元。除此之外，“固定资产一中央空调” 原值 300 万元；“固定资产一水塔”50 万元。2017年 2 月 1 日甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司办公楼的一半租赁给乙公司使用，租期 3 年，甲公司一次性收取 3 年租金 360 万元(不含税)。已知当地房产原值扣除比例为 30，财产租赁印花税率为 1，假设甲公司当月无留抵税额，并采用一般计税方法计税。要求：33 分别说明上述经济业务需要缴纳的税费及计税依据(不考虑企业所得税及地方教育附加)。34 计算应缴纳的各项税费。34 某市运通公司(一般纳税人)2017
20、年 1 月 1 日，固定资产账中办公楼的原值为300 万元，电梯 120 万元，中央空调 40 万元；生产厂房原值 200 万元；围墙 30 万元；柏油马路 50 万元。2017 年发生如下业务：(1)2017 年 8 月 31 日将其办公楼的 50对外出租，当年取得租金 333 万元(含税)，出租办公楼采用一般计税方法计算增值税，租赁合同未明确约定租赁期限。(2)2017 年 9 月 2 日开始对厂房进行改建，发生改建费用 20 万元，于 2017 年 10月 2 日完工。(3)2017 年 10 月 1 日将某机器设备对外经营租赁，当年取得租金 24 万元(含税)，租赁合同未明确约定租赁期
21、限。其他条件：当地政府规定的房产原值的扣除比例为30。(不考虑地方教育附加，假设甲公司 8 月和 10 月均无留抵税额)要求：根据以上资料回答下列问题。35 计算运通公司全年应当缴纳的房产税。36 运通公司将其办公楼对外出租需要缴纳哪些税费，并计算应当缴纳金额。37 运通公司将其机器设备对外出租需要缴纳哪些税费，并计算应当缴纳金额。以上均不考虑企业所得税(计算结果保留小数点后三位，答案金额用“万元” 表示)。38 某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：(1)甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同交了印花税
22、，建筑公司再签订固定资产采购合同是否应缴纳印花税?(2)非金融企业独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税?(4)债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税?(5)公司董事会拟用资本公积或盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳?要求：根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。税务师职业资格涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题
23、解析】 技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。因此，甲乙公司合计应缴纳印花税5510( 元) 。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额600(145)229052474679(万元)；增值额10007467925321(万元)；增值率25321746791003391，适用税率为 30，速算扣除系数为 0；应纳土地增值税25321307596(
24、万元 )。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 A【试题解析】 应纳城镇土地使用税(8000500600)3 524150(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 C【试题解析】 企业与电网签订的供用电合同，无需缴纳印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，但公园内附设的营业场所，如影剧院、饮食部等用地，应征收城镇土地使用税。选项 B：集体和个人办的各类学校、医院用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。选项 C：直接从
25、事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税，但从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地，不免征城镇土地使用税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人应该进行清算的条件：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的(选项A)。主管税务机关可以要求纳税人进行清算的条件：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上(选项C)，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售 )许可证满三年仍未销售完
26、毕的(选项 B)；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的(选项 D)；(4) 省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 D【试题解析】 权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 C【试题解析】 对于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 A【试题解析】 应纳资源税税额2700351(117)616
27、218(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司当月应缴纳的资源税22290135640 (铁矿石资源税减按 40征收资源税)(08800151 17) 6403606 ( 万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿按件贴花每件 5 元；权利、许可证照按 5 元件贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A【试题解析】 根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险
28、费金额，不包括所保财产的金额，因此，A 选项错误。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 C【试题解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2017 年甲公司应缴纳印花税2000 51000 3200 5100O301003001003017(万元) 1700( 元) 。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1
29、5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按规定由出租方按租金收入计缴房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：人造石油不属于资源税的征税范围；选项 B：资源税进口不征，出口不退。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：不征收印花税；选项 CE：免征印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：企业所得税中，借款利息符合资本化条件计入开发
30、成本中；而土地增值税中，借款利息在开发费用中核算。选项 C：银行加息和罚息在计算土地增值税时不可以扣除，但在计算企业所得税时可以扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 A,E【试题解析】 公益性赠与、赠与直系亲属或承担直接赡养义务的赡养人，不征；除上述之外的赠与征税，选项 A 错误。合作建房建成后分房自用，暂免征税；建成后转让征税，选项 E 错误。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 增值税不属于计算土地增值税时可扣除的“与转让房地产有关的税金”。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A,B,C,
31、D【试题解析】 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减拆迁补偿费。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 开采企业直接出口应税资源产品，按离岸价格征收资源税。资源税进口不征，出口不退。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，房地产评估价格才是衡量是否增值的参照数，要根据评估价格确定是否增值，以及是否需要缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2
32、5 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 为以物易物合同，应该以购、销合计金额计税贴花。选项C 为签订时计税金额无法确定的合同，先按 5 元贴花，等实际结算时再补贴印花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：房地产开发企业将房地产通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心，属于公益性赠与，不缴纳土地增值税；选项 E：出租房地产未办理产权转移手续，不缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。27 【正确答案】 (1)不需缴纳印花税。(2)需要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额
33、，但是本题中合同无法确定计税金额，在签订时暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据” 税目。(3)需要缴纳印花税，计税依据为 40 万元；适用“加工承揽合同” 税目。(4)不需缴纳印花税。(5)需要缴纳印花税，计税依据为 60 万元，因为修改后合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同” 税目。(6)需要缴纳印花税，计税依据为 5000 万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还不签订新合同的，只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同” 税目。(7)需要缴纳印花税，
34、计税依据为 500 万元；适用“产权转移书据” 税目。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 该办公楼 2017 年度房产税应税时间为：2017 年 1 月2 月，11月12 月。该办公楼 2017 年度房产税不需要计算纳税的时间为：3 月10 月。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 办公楼重建前房产税计税依据500(120)400(万元)办公楼重建后房产税计税依据(50040050001000200300)(120)5280( 万元)。该办公楼 2017 年度应纳房产税4001 2 2125280122121
35、1 36(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限为 20 年。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 该公司购入的中央空调和电梯的进项税额可以抵扣，但需在购置时抵扣税额的 60，一年后(第 13 个月)后再抵扣税额的 40。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 会计分录为：借：在建工程 100累计折旧 400贷：固定资产 500借：工程物资 5000固定资产 500(200300)应交税费一应交增值税(进项税额) 561(93560)应交税费一待抵扣进项税额 374(93540)贷：银行
36、存款 6435借：在建工程 6000应交税费一应交增值税(进项税额) 66(11060 )应交税费一待抵扣进项税额 44(11040)贷：银行存款 1110工程物资 5000借：固定资产 6100贷：在建工程 6100【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 厂房、仓库、自用的办公楼及附属设施中央空调需缴纳房产税(从价计征) ，计税依据为房产的余值；出租办公楼需缴纳房产税(从租计征)，计税依据为房产的不含税租金收入；出租办公楼需缴纳增值税，计税依据为不含税租金全额；出租办公楼需缴纳城市维护建设税和教育费附加，计税依据为增值税税金；签订租
37、赁协议需缴纳印花税，计税依据为租赁合同总金额(360 万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 从价计征房产税(1200200300)(130)300005(130)11 123000(130)12122793(万元)；从租计征房产税360361112132(万元)；增值税36011 396(万元) ；城建税和教育费附加396(73) 396( 万元)；印花税3601 036(万元) 。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核35 【正确答案】 办公楼和厂房应缴纳的房产税(18 月)：(300 12040200)(130)1 2
38、8 123696(万元)；办公楼和厂房应缴纳的房产税(912 月) ：(30012040)50(130)12 4 12200(130)12212(20020)(130)12 2 121232(万元)；办公楼出租应缴纳的房产税：333(111)1236(万元)；运通公司全年应当缴纳的房产税36961232368528(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核36 【正确答案】 运通公司对外出租办公楼需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税。增值税333(111)11 33(万元)；城市维护建设税3370231(万元) ；教育费附加3330099(万元) ；房产税333(
39、111)12 36(万元)；印花税因未明确租赁期限，所以先按 5 元贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核37 【正确答案】 运通公司将其机器设备对外出租需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。增值税24(117)17 3487(万元)；城市维护建设税348770244(万元) ；教育费附加348730105(万元) ；印花税因未明确租赁期限，所以先按 5 元贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核38 【正确答案】 (1)建筑公司按照甲公司要求采购相应设备，签订的固定资产采购合同，属于购销合同，要按照购销合同计算印花税。(2)均不需要缴纳印花税。根据规定，属于印花税
40、征税范围的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，非金融企业独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，属于印花税购销合同的征税范围，需要缴纳印花税。(4)应就增加的 “实收资本”和“资本公积”金额，按万分之五缴纳印花税。根据规定，企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。(5)用资本公积转增股本，不需要缴纳印花税；用盈余公积转增股本，需要就增加的金额按万分之五缴纳印花税。根据规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。以资本公积转增股本，实收资本和资本公积两项合计金额未发生变化，不需要缴纳印花税。以盈余公积转增股本，实收资本增加，需要就增加的金额缴纳印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核
