1、税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2017 年 6 月 1 日，甲公司以吸收合并方式合并乙公司，合并日乙公司净资产的账面价值为 5000 万元(与计税基础一致)，市场公允价值为 6000 万元。乙公司在合并日尚有未弥补的亏损为 430 万元(尚在税法规定的补亏期内)。当年末国家发行的最长期限国债利率为 5。假定此项业务符合特殊性税务处理规定，则 2017 卑甲公司可以弥补乙公司的亏损为( )万元。（A）300（B） 430（C） 0（D）2502 甲公司为境内居
2、民企业，2016 年度符合条件技术转让收入 2000 万元，该项技术转让成本 400 万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）0（B） 400（C） 275（D）13753 企业所得税税收优惠“ 符合条件的技术转让所得” 项目中，不超过( )万元的部分免征企业所得税。（A）200（B） 300（C） 500（D）6004 甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为 25，2017 年度取得境内应纳税所得额为 1000 万元，境外应纳税所得额为 200 万元，已在境外缴纳企业所得税 40万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为( )万元。（A）250（B） 300（C）
3、3625（D）2605 甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为 25，2016 年度来自于 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 3 万元。2017 年度取得境内应纳税所得额为 1000 万元，来自 A 国的税后所得为 200 万元，已在 A 国缴纳企业所得税40 万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为( )万元。（A）310（B） 267（C） 250（D）2576 某企业因无法准确核算收入，但成本费用核算较为准确，其主管税务机关采用核定方式征收企业所得税，核算的应税所得税率为 10。2017 年度该企业发生成本费用合计为 1800 万元。则该企业应缴纳的企业所得税为(
4、 )万元。（A）45（B） 50（C） 35（D）257 某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为 ( )。（A）2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日（B） 2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日（C） 2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日（D）2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日8 企业所得税年度申报表纳税调整项目明细表中所列“职工薪酬” 项目属于( )。（A）收入类调整项目（B）资产类调整项目（C）扣除类
5、调整项目（D）特殊事项调整项目9 税务师代理企业关联交易申报时，可免于准备同期资料的情形是( )。（A）年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额在 4000万元人民币以下（B）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业（C）外资股份高于 65且仅与境内关联方发生关联交易（D）低于同行业利润水平的企业10 甲公司投资乙公司 2000 万元，占其注册资本的 30，乙公司 2016 年度向甲公司借款 5000 万元。支付 1 年期利息 300 万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为 5，请计算乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为( )万元。（A）50（B） 60（C）
6、 100（D）12011 根据企业所得税法的规定，下列利息支出可以直接在企业所得税税前扣除的是( )。（A）逾期偿还贷款的银行罚息（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）税务机关对关联交易进行特别纳税调整。对补税税额按国务院规定加收的利息（D）建造经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出12 下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是( )。（A）个人兼职取得的所得（B）退休人员再任职取得的所得（C）任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得（D）个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备
7、选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有( )。（A）个人既有全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并入全年一次性奖金计税（B）个人以低于建造成本的价格购买单位住房的差价部分，应并入全年一次性奖金计税（C）在一个纳税年度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税（D）纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数（E）个人既有全年一次性奖金，又有年终双薪的，双薪可并入全年一次性奖金纳税14 下列各项所得，应按照“其他所得”
8、 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人接受好友无偿赠与房产的所得（B）个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金（C）个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得（D）个人转让专利权过程中获得的违约金（E）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得15 纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( ) 。（A）出售固定资产收入（B）销售材料收入（C）政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入（D）自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入（E）包装物出租收入16 某税务师在对 A 企业进行审核时发现“营业外支出”科目发生额 85 万元，
9、请分析下列项目可以税前扣除的有( )。（A）违约金 10 万元（B）环境污染罚款 50 万元（C）银行罚息 5 万元，（D）解决纠纷诉讼赔偿款 10 万元（E）税收滞纳金 10 万元17 关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（A）酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除（B）商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除（C）酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5 万元，可以在企业所得税前扣除（D）企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除（E）企业接受政府科技部门的资助(属于不征税收入)进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的
10、优惠18 按企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。（A）接受的货币捐赠计入“资本公积”（B）安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除（C）因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”（D）超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入 “管理费用”（E）购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。19 某税务师对代理企业进行审核时发现，该企业分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计 100 万元。经过对该企业负责人询问得知，这是由于 2
11、016 年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该企业将这两笔支出计入了公益救济性捐赠支出，并全额在税前进行了扣除。20 ABC 税务师事务所在 2017 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，有企业财务人员咨询企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?20 2017 年 7 月 1 日，甲公司收购乙公司 60的股权，成为乙公司的母公司。根据协议约定，甲公司需向乙公司原控股股东 A 公司支付收购价款 8000 万元，其中以现金支付 800 万元，剩余部分甲公司向 A 公司定向增发普
12、通股股票。根据约定，甲公司向 A 公司增发普通股 1000 万元，每股面值 1 元，每股公允价值 72 元。A 公司持有乙公司股权的计税基础为 6000 万元。甲公司和 A 公司不存在关联方关系，均为境内居民企业，适用所得税税率均为 25。要求：21 简述特殊性税务处理的适用条件。22 假定双方同意采用特殊性税务处理且满足剩余条件，计算 A 公司此项交易应缴纳的企业所得税。23 假定双方同意采用特殊性税务处理且满足剩余条件，计算甲公司取得乙公司60股权的计税基础。23 2017 年 5 月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小
13、型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题：24 企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?25 作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?26 小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?27 甲公司申报以 25 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 22 万元转售给非关联公司。税务机关可按其转售给非关联公司的价格减除合理的销售毛利，来调整该公司与关联公司的交易价格。假定可比非关联交易毛利率为 20。要求：计算该公司应缴纳的企业
14、所得税。28 某外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000 元，由外方公司支付 6000 美元(折合人民币 40000 元)，该个人 2017 年度16 月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。分析该外籍个人 2017 年度在我国的纳税义务。(不需计算应纳税额)29 中国公民李某 2016 年在我国境内 1 至 12 月每月的工资为 3800 元，12 月 31 日又一次性领取年终含税奖金 60000 元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题
15、 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，补亏限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率60005300(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。20004001600(万元)，其中 500 万元免税，110025501375(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 C【试题解析】 一个纳税年度内
16、，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 境外缴纳企业所得税的扣除限额2002550(万元) ，实际缴纳企业所得税 40 万元，此部分可全额抵免应纳所得税额。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税(1000200)2540260(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2017 年度境内外所得总额1000200401240(万元)，境内外总所得税额124025310(万元)，2017 年度 A 国扣除限
17、额310(20040)124060(万元)，境外实际缴纳企业所得税 40 万元，上年未扣除限额为 3 万元，合计为 43 万元，均可以在本年抵减。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税31043267(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 企业应缴纳的企业所得税1800(110)10 2550(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析】 年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日(2015年 8 月 11 日)至所属月( 季)度的最后一日，次月( 季)度起按正常情况填报。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税
18、审核8 【正确答案】 C【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 A【试题解析】 免于准备同期资料的情形主要包括：(1)年度发生的关联购销金额在2 亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在 4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；(3)外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 C【试题解析】 应调整的利息300200025100(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11
19、【正确答案】 A【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：应按劳务报酬所得税目计算个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 ABE：全年一次性奖金包括年终加薪、施行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；选项 D：应以全年一次性奖金除以 12 的商数，确定税率和速算扣除数。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A,B
20、【试题解析】 判断性考题。可以采用排除法。选项 C：个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得；选项 D：属于特许权使用费所得；选项 E：属于偶然所得。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC：不属于营业收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 C,E【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,D【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共
21、3 题，请根据题目要求回答问题。19 【正确答案】 向“ 某区某会议领导小组办公室 ”捐赠付款，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 100 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额。佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确
22、答案】 特殊性税务处理的适用条件：具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(50)。企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例(85)。企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A 公司应缴纳的企业所得税(80060008008000)25 50(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 甲公司取得乙公司股权的计税基础600072
23、00 80008006200(万元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元：其他企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批
24、准。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 不需要专门备案。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 该公司转售此批产品的合理进货价格22(120)176(万元)税务机关可按这一价格调整该公司与关联公司的进货价格。应纳企业所得税税额(22176)25 11( 万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 (1)由于该外籍个人系企业的高层管
25、理人员。因此该人员于 2017年 1 月 1 日起至 12 月 31 日，由该企业支付的 15000 元工资薪金所得，应按月依照税法规定的期限申报缴纳个人所得税。(2)若该人员属于与我国签订税收协定的国家的居民，由于其 2017 年度在境内居住时间未超过 183 天，根据税收协定的规定，其由外方公司支付的工资薪金所得，不需要在我国缴纳个人所得税；若该人员属于与我国未签订税收协定的国家的居民，由于其在我国境内居住时间超过 90 天，则其由境外公司按每月 6000 美元标准支付的工资薪金，凡属于在我国境内工作期间取得的部分，应与我国境内企业每月支付的 15000 元工资合并计算缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 (1)按 12 个月分摊后，每月的奖金6000012：5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 20、555 元。(2)年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额年终奖金收入适用的税率速算扣除数6000020 5551200055511445(元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
