1、税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对于从价计税征收的消费税在一般情况下与增值税的计税依据相同，但下列各项纳税环节中，与增值税计税依据不同的是( )。（A）生产环节（B）批发环节（C）委托加工环节（D）零售环节2 甲商贸公司外购药酒一批，取得增值税专用发票注明的价款 120 万元，增值税税额 204 万元，当月将药酒以白酒对外出售，并开具增值税专用发票注明的价款150 万元，增值税税额 255 万元。已知该批药酒购入数量为 20 吨。则下列表述正确的是(
2、白酒消费税比例税率 20，定额税率为 05 元斤)( )。（A）应缴纳增值税 51 万元（B）应缴纳消费税 30 万元（C）无需缴纳消费税（D）应缴纳消费税 15 万元3 下列各项中属于税法规定的“委托加工” 业务的是 ( )。（A）由受托方提供原材料生产的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品（C）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）由委托方提供原材料委托受托方加工应税消费品4 委托加工业务中，如果加工的是应税消费品，则受托方应履行代收代缴消费税的义务，下列纳税人无需履行此义务的是( )。（A）受托方为一般纳税人（B）受托方为小型微利企业（C）受托
3、方为个体工商户（D）受托方为外商投资企业5 境外公司为境内某小规模纳税人提供咨询服务，合同价款 53 万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，则该小规模纳税人应当扣缴的增值税税额为( )万元。（A）318（B） 3（C） 15（D）1546 某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产销售熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2017 年 2 月份第 31 号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬一非货币性福利 80000贷：库存商品一腊肠 80000凭证下附有该厂全体职工签名册及库存商品出库单(成本为 80000 元)。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放自产腊肠食品。次月申报的增值税纳
4、税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。（A）该厂的行为属于正常的集体福利支出，不需作任何调整（B）该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额（C）该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品成本价计算相应的销项税额（D）该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理7 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017 年 8月该厂将生产的一批成本价 70 万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中 80零售，取得含税销售额 7722 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率 10，该项业务应缴纳的消费税
5、税额为( )万元。（A）66（B） 6（C） 513（D）7728 某房地产开发企业为小规模纳税人，2017 年 7 月销售自行开发的房地产项目收到预收款 200 万元(含税) 。则应预缴增值税为( ) 万元。（A）583（B） 952（C） 10（D）5719 某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 10 月销售自行开发的商品房，当月收到预收款 5000 万元(含税)。该企业按一般计税方法计税，则应预缴增值税为( )万元。（A）13514（B） 150（C） 4955（D）1456310 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 1 月销售一栋办公楼(2014 年初购入)，取得收入
6、4800 万元(含税) 。该办公楼的入账价值为 2000 万元(含契税)，但甲公司无法提供购入时的发票，但能够提供契税完税证明，契税完税证明上注明的计税价格为 1925 万元。甲公司选择按简易计税方法计税，则甲公司应缴纳的增值税为( )万元。（A）13333（B） 13690（C） 22857（D）862511 甲公司为经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点一般纳税人，2017 年 5 月提供有形动产融资租赁服务取得含税租赁费 5020 万元，取得租赁手续费 150 万元，当月支付利息费用 500 万元，支付车辆购置税 120 万元。则甲公司当月的销项税额为( )万元。（A）
7、25755（B） 75120（C） 66111（D）6785512 2017 年 1 月 1 日，某增值税一般纳税人出租其于 2016 年 1 月 30 日购入的办公楼，取得全年租金收入 l 20 万元(含税)。该企业选择一般计税方法，则该企业应预缴的增值税为( ) 万元。（A）324（B） 1189（C） 541（D）57113 根据增值税有关规定，下列销售行为中应免征增值税的是( )。（A）农贸市场批发和零售蔬菜（B）农场销售外购农产品（C）国有粮食购销企业销售食用植物油（D）商场销售水果罐头14 某管道运输企业为增值税一般纳税人，2017 年 7 月取得管道运输收入为 200 万元(不含
8、税 )，当月购进原材料取得专用发票注明的增值税税额为 10 万元。当月无其他业务发生，当月取得增值税专用发票均已通过认证。则该企业当月实际缴纳的增值税为( )万元。（A）6（B） 12（C） 0（D）2二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 下列属于增值税一般纳税人可以作为进项税额抵扣合法凭证的有( )。（A）增值税专用发票（B）机动车销售统一发票（C）农产品销售发票（D）完税凭证（E）高速公路收费收据16 下列各项中，属于纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有( )。（A）液
9、体乳及乳制品（B）酒（C）酒精（D）烟叶（E）植物油17 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天(货物未发出除外)（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取赊销方式销售货物为货物发出的当天（D）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天（E）采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天18 某增值税一般纳税人 2017 年 7 月开始对自用办公楼(原值为 2000 万元)进行改扩建，外购工程物资一批全部被领用，取得增值税专用发票注明税额 300 万
10、元，结算建筑服务费取得增值税普通发票注明的税额 30 万元，领用本企业以前外购的原材料一批，成本 300 万元。则下列说法中正确的有( )。（A）购入工程物资的进项税额当期可以抵扣 180 万元（B）结算建筑服务费增值税进项税额当期不得抵扣（C）领用本企业外购原材料需作进项税额转出 204 万元（D）此业务当期实际可以抵扣的进项税额为 180 万元（E）所有增值税进项税额均不得抵扣19 下列关于增值税一般纳税人抵扣凭证的说法中，错误的有( )。（A）2016 年 6 月 30 日之前，一般纳税人取得的增值税专用发票应在开具之日起180 日内到税务机关办理认证（B）纳税辅导期管理的一般纳税人，应
11、当在交叉稽核比对无误后方可抵扣进项税额（C） 2016 年 6 月 30 日之前，海关进口增值税专用缴款书应在开具之日起 180 日内申报抵扣（D）一般纳税人发生真实交易，但由于客观原因造成增值税专用发票逾期的，经主管税务机关审核允许纳税人继续抵扣其进项税额（E）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的不得抵扣进项税额20 下列事项可以免征增值税的有( )。（A）养老机构提供的养老服务（B）婚姻介绍服务（C）个人销售非自建经营用房（D）医疗机构提供的医疗服务（E）从事学历教育的学校提供的教育服务21 对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品
12、已纳的消费税税款，下列不在扣除范围的有( )。（A）白酒（B）高档化妆品（C）电池（D）涂料（E）小汽车三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2017 年 8 月发生的经济业务如下：(1)购入运输用货车 10 辆，取得增值税专用发票注明的价款为 350 万元，增值税税额为 595 万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计159 万元，取得增值税专用发票注明的增值税为 09 万元。支付车辆购置税 35万元。(2)购入柴油 1000 吨，取得增值税专用发票注明的价款为 710 万元，增值税税额为 1207 万元。(3)购入一栋办
13、公楼，取得增值税专用发票注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 550 万元，支付契税 200 万元。将原办公楼出售，取得价款 4000 万元(含税)，该办公楼 20l 3 年购入时的价款为 3200 万元，过户手续当月完成。(4)本月货运收入为 3200 万元(不含税) ，客运收入 500 万元(不含税)，物流辅助收入 320 万元(不含税) 。甲公司已对上述收入分别核算。(5)月末报废 5 辆小汽车，其原值为 150 万元，已提折旧 148 万元，取得报废收入 10 万元(含税) ，并开具增值税普通发票。此次报废的 5 辆小汽车于 2010 年 2 月购入。(6)月末盘点时发现上个月购
14、入的 100 吨汽油因管理不善泄露 20 吨。购入汽油取得增值税专用发票注明的增值税税额为 136 万元，已于上月认证抵扣。其他资料：甲公司当月取得的增值税专用发票均已通过认证，能够采用简易计税方法的均采用简易计税方法纳税，能够享受优惠的未放弃优惠。要求：22 根据资料(1)，计算固定资产的入账成本。23 根据资料(3)，说明甲公司购入办公楼增值税进项税额是否可以抵扣，如果可以抵扣应如何抵扣，出售办公楼如何缴纳增值税。24 根据资料(4)，假设甲公司未对上述收入分别核算，简述甲公司应如何缴纳增值税。25 根据资料(5)，编制甲公司相关会计分录。26 根据上述资料，计算甲公司当月实际缴纳的增值税
15、。27 甲公司(增值税一般纳税人)为房地产开发企业，因资金出现暂时困难，2017 年1 月聘请 ABC 税务师事务所税务师张某为其进行税收筹划，基本资料如下：该公司在 2016 年 4 月 30 日之前开工建设的工程项目预计全年取得收入 50000 万元，其成本约为 31000 万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为8000 万元。2016 年 5 月 1 日之后开工建设的工程项目预计全年取得收入 25000 万元，其成本约为 13500 万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为 4440 万元。预计全年可取得符合规定的增值税进项税额约为 4000 万元。
16、要求：根据上述资料，请代张某做出能够使甲公司本年度最大限度节约资金流量的增值税纳税筹划方案。(不考虑除增值税以外的其他因素)27 DD 公司为某大型酒店，系增值税一般纳税人，主要经营范围包括住宿、餐饮及租赁服务。2017 年 7 月发生经济业务如下：(1)当月取得住宿服务收入 210 万元，餐饮服务收入为 135 万元(其中外卖服务收入为 25 万元)。(2)将 2015 年 1 月购入的本地一栋写字楼经营租赁给一家咨询公司，约定每年收租金 100 万元，每半年结算一次，当月已收到 50 万元。DD 公司选择简易计税方法计税。(3)授权境内某餐饮企业使用其字号，当月取得特许权使用费收入 100
17、 万元。(4)将 2016 年 8 月购入异地的一处房产经营租赁给甲公司，约定年租金为 500 万元，租赁期为 5 年，每年租金于 7 月收取，当月 DD 公司收取租金 500 万元。(5)将一栋于 2015 年 3 月购入的房产抵偿某公司债务，该房产购入发票因保管不善丢失，但 DD 公司保留完整的契税完税证明，契税完税证明注明的计税价格为2000 万元，此次抵债金额为 5000 万元。DD 公司选择按简易计税方法计税。(6)DD 公司当月采购相关物资取得并认证相符的增值税专用发票注明的增值税税额为 915 万元。其他资料：上述款项采用一般计税方法的收入均不含增值税，采用简易计税方法的收入均含
18、税。要求：28 计算 DD 公司当月一般计税方法应缴纳的增值税。29 根据资料(2)，计算 DD 公司应缴纳的增值税。30 根据资料(4)，说明 DD 公司是否需要预缴增值税，如果需要预缴计算应预缴增值税，并说明预缴增值税的税务机关。31 根据资料(5)，计算 DD 公司抵债房产应缴纳的增值税。税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 A【试题解析】 工业企业以外的单位和个人将外购
19、的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。应缴纳的消费税15020200132 (万元)。应缴纳增值税25520451(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 下列情况不属于委托加工业务：(1)由受托方提供原材料生产的应税消费品；(2)受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；(3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 如果受托方是个人(含个体工商户)，由委托方在收回加工应税消费品后向所在地主
20、管税务机关缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 应扣缴增值税53(16)6 3(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 将自产的货物用于集体福利属于视同销售行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税7722(117)10 66(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 D【试题解析】 应预缴增值税200(15)3 571(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理
21、和纳税审核9 【正确答案】 A【试题解析】 应预缴增值税5000(111)3 13514(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 B【试题解析】 增值税应纳税额全部交易价格(含增值税)契税计税金额(含营业税)(1 5 )5(4800 1925) (15)5 13690(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司当月销项税额(5020150500120)(1+17)17 66111(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人出租不动产适用一般计税方
22、法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：应预缴税款含税销售额(111)3120(111)3 324 (万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 A【试题解析】 农业生产者销售自产农产品免税，选项 B 错误；除政府储备食用植物油免税外，其他情况正常征收增值税，选项 C 错误；商场销售商品 (水果罐头)正常缴纳增值税，选项 D 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 A【试题解析】 营改增一般纳税人提供管道运输服务，实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退。应纳税额200111012( 万元) ，实际税负12200100 63 。该
23、企业实际缴纳增值税2003 6(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业取得高速公路收费发票可以作为增值税进项税额合法抵扣凭证。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值
24、税进项税额均按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】
25、A,B,C【试题解析】 工程物资税额为 300 万元，则工程物资成本30017176471(万元)，大于不动产原值的 502000501000(万元)，增值税应分期抵扣，取得当月抵扣 60，即 30060180(万元) ，选项 A 正确，选项 D 错误；结算建筑服务费取得增值税普通发票，不能抵扣增值税进项税额，选项 B 正确；领用本企业原材料应将增值税进项税额转出 40，即3001740204 (万元)，选项 C 正确，选项 E 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳
26、税人取得 2016 年 6 月 30 日前开具的海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对；选项 C 错误。一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税专用发票逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵寸口其进项税额；选项 D 错误。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票
27、记账联复印件进行认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；选项 E 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 其他个人转让其取得的不动产，按照相关规定计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 在消费税 15 个税目中，除酒 (葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料外，其余 9 个税目有扣税规定。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题
28、，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 固定资产的入账成本3501535400(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 甲公司购入办公楼取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，根据规定，增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。即当年抵扣 55060330(万元) 。出售办公楼可以选择按简易计税方法纳
29、税。即应纳增值税(40003200)(15)5381( 万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 借：固定资产清理 2累计折旧 148贷：固定资 150借：银行存款 10贷：固定资产清理 981应交税费一简易计税 01910(13)2 借：固定资产清理 781借：营业外收入 781【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】
30、 进项税额合计5950912075506013620 10050838(万元)销项税额合计(3200500)11 32064262( 万元)当月应纳增值税4262508388218(万元)，按一般计税方法无需缴纳增值税。简易计税合计(40003200)(15)5 10(1 3)23829(万元)甲公司当月实际缴纳的增值税为 3829 万元。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 对于 2016 年 4 月 30 日之前开工建设的工程项目如果采用简易计税，则应缴纳增值税50000(15)5 238095(万元)，如果采用一般计税方法，应确认的增值税销项税额(50000
31、8000)(111)11416216( 万元)；对于 2016 年 5 月 1 日之后开工建设的工程项目，应按一般计税方法计算，应确认的增值税销项税额(250004440)(111)11203748( 万元)；如果老项目和新项目均采用一般计税方法计算，应纳增值税4162162037484000219964(万元)；如果老项目采用简易计税，则应纳增值税为 238095(万元)，而新项目无需缴纳增值税(销项税额小于进项税额)。考虑到企业为解决资金问题，所以应对预缴进行测算。如果新老项目均按一般计税方法计算，应预缴增值税合计(5000025000)(1 11)3 2027 03(万元)，小于应纳增值
32、税 219964 万元；如果老项目按简易计税，新老项目应预缴增值税合计50000(15)3 25000(111)3210425(万元)，小于应纳增值税 238095 万元。综上计算过程，如果新老项目均按一般计税方法计算，当年预计资金流出为219964 万元。而如果老项目采用简易计税方法计算，当年预计资金流出为238095 万元，所以建议甲公司将老项目采用一般计税方法计算更能节约企业资金流量。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 一般计税方法应缴纳的增值税(210135)6 10065001191598(万元)。【知识
33、模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 应缴纳的增值税50(15)5238(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 DD 公司需要预缴增值税，根据规定，一般纳税人出租其 2016年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区) 的，纳税人应按照 3的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴增值税50015(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 DD 公司应缴纳的增值税全部交易价格(含增值税)契税计税金额(含营业税)(15)5 (50002000)(15)514286(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
