1、税务师职业资格涉税服务相关法律（涉税犯罪法律制度）模拟试卷 6及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是( )。（A）侵犯的客体是国家公共财产所有权（B）客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为（C）犯罪主体只能是单位（D）过失不能构成本罪2 行为人逃避缴纳税款，符合法定犯罪构成要件的，构成逃税罪。根据刑法规定，下列关于该罪客观方面的表述中，正确的是( )。（A）纳税人 5 年内因逃税被税务机关处罚 2 次以上又逃避缴纳税款。数额须达 10万元以上（B）纳税人采取隐瞒手段不申报
2、纳税，逃避缴纳税款数额须达 50 万元且占各税种应纳税总额 10以上（C）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额须达5 万元以上（D）纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额须达 10 万元3 根据刑事法律制度的规定，下列有关逃税罪构成要件的表述中，正确的是( )。（A）犯罪主体必须是纳税人或者扣缴义务人（B）客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚 3 次以上又逃避缴纳税款（C）纳税人逃避缴纳税款数额必须达到 10 万元以上（D）行为人主观方面存在故意或者重大过失4 2010 年 8 月，被告人李某为非法获利在无注册资金的情况下申请注册成立了甲公司
3、，并担任法定代表人。2010 年 12 月至 2011 年 7 月期间，李某经王某介绍，在无货物交易的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，以甲公司名义为 M市乙公司开具增值税专用发票 18 份。乙公司将其中的 16 份发票向当地税务部门申报抵扣。2011 年 10 月至 2012 年 2 月期间，李某采取上述同样方法，为 N 市丙公司开具增值税专用发票 22 份，丙公司将上述发票向税务部门全部申报抵扣。下列关于涉案公司与李某的相关行为性质的说法中，正确的是( )。（A）乙公司的行为属于为他人虚开（B）甲公司的行为属于为他人虚开（C）丙公司的行为属于介绍他人为自己虚开（D）李某的行为属于为他
4、人虚开5 2006 年 4 月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册 15 家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计 24 万份，以 200 元至 1000 元不等的价格对外出售 9000 余份，涉案金额近亿元，非法获利 200 余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是( )。（A）非法出售发票罪（B）非法购买发票罪（C）出售伪造发票罪（D）出售抵扣税款发票罪6 根据刑事法律制度的规定，要求发票数量必须达到 25 份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是( ) 。（A）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票（B）非法出售增值税专用发票（C）非法出售发票（D）虚开增值税专用发票7 根据刑事法律制度的
5、规定，下列有关徇私舞弊不征、少征税款罪的表述，正确的是( )。（A）侵犯的客体是国家税务机关的税收征管秩序（B）客观方面表现为行为人违反规定，不征或者少征税款的行为（C）犯罪主体不限于税务机关工作人员（D）过失也可构成此罪8 海关工作人员张某违反国家有关规定，给不具有出口资格的甲企业提供出口货物报关单 3 份，致使国家税收损失 200 余万元，应按( )追究其刑事责任。（A）违法提供出口退税凭证罪（B）徇私舞弊提供出口退税凭证罪（C）骗取出口退税罪（D）非法出售用于骗取出口退税发票罪9 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，达到一定数额界限，经税务机关依法下达追缴通
6、知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，构成逃税罪。根据刑事法律制度的规定，该数额界限为( )。（A）数额在 1 万元以上并且占各税种应纳税总额 10以上（B）数额在 5 万元以上并且占各税种应纳税总额 10以上（C）数额在 5 万元以上并且占该税种应纳税总额 10以上（D）数额在 10 万元以上并且占该税种应纳税总额 10以上10 根据刑事法律制度的规定，下列各项罪名中，判断是否构成犯罪不需要考虑特定数额界限的是( ) 。（A）逃税罪（B）抗税罪（C）逃避追缴欠税罪（D）骗取出口退税罪11 根据刑事法律制度的规定，下列危害税收征管罪的罪名中，法定最高刑为无期徒刑的是( )。（
7、A）逃税罪（B）逃避追缴欠税罪（C）骗取出口退税罪（D）虚开发票罪12 根据刑事法律制度的规定，有关危害税收征管罪和渎职罪的主观方面，下列表述正确的是( ) 。（A）危害税收征管罪的主观方面只能是故意（B）危害税收征管罪的主观方面只能是过失（C）渎职罪的主观方面只能是故意（D）渎职罪的主观方面只能是过失13 某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款 15 万元。经查该企业只缴纳税款 7 万元，则该企业的行为构成( )。（A）骗取出口退税罪和逃税罪（B）骗取出口退税罪（C）逃税罪和诈骗罪（D）逃税罪14 小王是某税务机关工作人员，因业务素质不足，导致少征税款 10 万元。根据刑事法律制度的规定，小王
8、的行为( )。（A）不构成犯罪（B）构成玩忽职守罪（C）构成徇私舞弊不征、少征税款罪（D）构成滥用职权罪15 税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当( )。（A）按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚（B）按受贿罪定罪处罚（C）按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚（D）按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪从一重罪处罚16 某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新” 等增值税专用发票发售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司，违规审批、发售增值税专用发票共计 690 份；郑某将其中 419 份增值税专用发票用于虚开骗
9、取国家税款，造成国家税款直接损失高达人民币 592396693 元，魏某对郑某的虚开行为并不知情。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）魏某的行为构成玩忽职守罪（B）魏某的行为构成滥用职权罪（C）魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪（D）魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯17 甲公司与陈某签订劳务合同委托陈某研发软件，甲公司代扣个人所得税后，财务经理找到其在税务机关工作的朋友李某，对此事出谋划策，将该笔税款不予申报缴纳。根据刑事法律制度的规定，下列关于该犯罪事实的表述中，正确的是( )。（A）甲公司不构成逃税罪（B）当涉税金额在 5 万元以上的，甲公司构成逃税罪（C）李某不构成
10、犯罪（D）李某构成徇私舞弊不征、少征税款罪18 2016 年 12 月，甲公司缴纳上个月税款 120 万元，后又以假报出口的形式，自税务机关骗取退税款 150 万元，对于该超过已纳税款部分的 30 万元税款，应以何罪论处( ) 。（A）逃税罪（B）逃避追缴欠税罪（C）骗取出口退税罪（D）诈骗罪二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 根据刑法的规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有( )。（A）纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的（B）纳税人采取欺骗、隐
11、瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10以上的（C）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额 5 万元以上的（D）纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的（E）纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 5以上的20 根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有( )。（A）只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪（B）行为人骗取国家出口退税款达到 5 万元
12、以上。才能构成骗取出口退税罪（C）造成国家税款损失 150 万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”（D）纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚（E）骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体。侵犯了国家出口退税管理制度21 甲货运公司 2006 年取得自开票资格。2007 年 1 月至 10 月，该公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达 600 多万元，并收取开票费 30 万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按( )追究刑事责任。（A）非法出售发票罪（B）虚开用于抵扣税款发票罪（C）单位犯罪（D）
13、非法购买增值税专用发票罪（E）出售非法制造的用于抵扣税款发票罪22 徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件有( )。（A）客观方面表现包括对案件性质认识错误或因工作失误不移交案件（B）侵犯的客体是行政执法、刑事司法活动秩序（C）犯罪主体为行政执法机关（D）犯罪主体为行政执法人员（E）主观方面必须由于故意或疏忽23 下列情形中符合徇私舞弊不征、少征税款罪的“重大损失” 要件的有( )。（A）税务机关工作人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款不满 10 万元的（B）上级主管部门领导指使下级税务机关工作人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达 10 万元以上的（C）地方政府领
14、导要求税务机关工作人员不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达 10 万元以上的（D）税务人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达 10 万元以上的（E）税务人员徇私舞弊不征或者少征税款不满 10 万元，但有索贿或者受贿情节的24 根据刑事法律制度的规定，行为人的下列表现中，可构成抗税罪客观方面的有( )。（A）殴打税务工作人员致其轻伤，拒不缴纳 5000 元应缴税款（B）以保护群众财产名义聚集上百名不明真相的群众，阻挠税务工作人员征税工作（C）以对税务工作人员亲友不利相威胁，拒不缴纳 1 万元税款（D）因财力不足，一直拖欠应缴纳的 5 万元税款（E）单位负责人指使工人运走存货，以
15、无财产可供执行的假象，逃避税务工作人员检查25 根据刑事法律制度的规定，犯骗取出口退税罪，数额巨大或者有其他严重情节的，处 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。下列关于数额巨大及情节严重的认定中，表述正确的有( )。（A）骗取国家出口退税款 50 万元以上的，为数额巨大（B）骗取国家出口退税款 150 万元以上的，为数额巨大（C）造成国家税款损失 30 万元以上并且在第一审判决前无法追回的，属于严重情节（D）造成国家税款损失 150 万元以上，无论在第一审判决前是否追回，均属于严重情节（E）因骗取国家出口退税，行为受过行政处罚，2 年内又骗取国家出口退税
16、款的，属于严重情节26 非法出售增值税专用发票罪的构成要件包括( )。（A）客观方面表现为违法出售增值税专用发票，数量在 25 份以上或票面额累计在 10 万元以上（B）侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度和国家税收征管秩序（C）犯罪的对象必须是空白的真实增值税专用发票或伪造的增值税专用发票（D）犯罪的主体是出售增值税专用发票的税务机关工作人员（E）主观方面须是故意27 下列有关增值税专用发票的犯罪当中，必须是真票的有( )。（A）伪造增值税专用发票罪（B）非法出售增值税专用发票罪（C）非法购买增值税专用发票罪（D）虚开增值税专用发票罪（E）非法制造增值税专用发票罪28 根据刑事法律制度
17、的规定，下列行为中，罪名认定正确的有( )。（A）实施抗税行为致人死亡的，按抗税罪加重处罚（B）纳税人以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取税款超过所缴纳的税款部分的，按骗取出口退税罪论处（C）出售填好的增值税专用发票，按非法出售增值税专用发票罪论处（D）对非法购买增值税专用发票后虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚（E）对购买伪造的增值税专用发票后出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪论处29 唐某长期利用 CORELDraw9 软件伪造增值税专用发票，李某固定从唐某处进“货”，批发给赵某，赵某则利用手机短信兜售。假定各犯罪嫌疑人涉案数额(量)均已达到起刑标准，根据刑事法
18、律制度的规定，下列说法正确的有( )。（A）唐某的行为按伪造、出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚（B）李某的行为按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚（C）李某的行为按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚（D）赵某的行为按购买伪造的增值税专用发票罪定罪处罚（E）赵某的行为按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚30 徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为。根据刑事法律制度的规定，“情节严重” 是指( )。（A）对依法可能判处 3 年以上有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交
19、的（B）不移交刑事案件涉及 5 人次以上的（C）司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的（D）以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的（E）隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的31 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪客观方面表现为违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。根据刑事法律制度的规定，“致使国家利益遭受重大损失” 是指( )。（A）徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 10 万元以上的（B）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满 10 万元，但发售增值税专用发票 25份以上（C）徇私舞弊，
20、致使国家税收损失累计不满 10 万元，但发售增值税专用发票与其他发票合计 50 份以上（D）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满 10 万元，但发售增值税专用发票与其他发票合计 100 份以上（E）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满 10 万元，但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 2009 年 5 月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，浩华公司于 2005 年 6 月至 2007 年 1 月期间，以 2 万元价格从威力公司购买增值税专用发票 75 份，涉及税额近 120 万元
21、，已全部抵扣。2005 年 6 月至 2009 年 2 月，在没有货物交易的情况下，浩华公司向 7 人开具增值税专用发票 100 多份，涉及税款 230 余万元。案发后，负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托，对浩华公司仅处以罚款即结案。根据举报查实，税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。32 根据刑事法律制度的规定，浩华公司的行为已构成( )。（A）虚开增值税专用发票罪（B）虚开用于抵扣税款发票罪（C）购买伪造的增值税专用发票罪（D）非法购买增值税专用发票罪（E）非法出售增值税专用发票罪33 根据刑事法律制度的规定，税务人员成某的行为已构成( )。（A）徇私舞弊少征税款罪（B）徇私舞弊发
22、售发票罪（C）徇私舞弊出口退税罪（D）徇私舞弊抵扣税款罪（E）徇私舞弊不移交刑事案件罪34 “情节严重 ”是构成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件。根据刑事法律制度的规定，下列情形中，属于“情节严重” 的有( )。（A）直接负责的主管人员为谋取本单位利益而不移交刑事案件（B）以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使其继续进行违法犯罪活动（C）不移交刑事案件涉及 3 人次以上的（D）对依法可能判处 3 年以上有期徒刑的犯罪案件不移交（E）司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交35 本案中，侦查机关在查办涉税犯罪案件时，为了查明案情、收集证据，可以依法采取( ) 的侦查措施。（A）讯问举报人（B）搜查成
23、某住处（C）拘留成某（D）通缉成某（E）讯问成某邻居35 李某与王某共同出资在某市开设香客来餐饮有限公司，于 2010 年 3 月 28 日办理了税务登记。由于效益不好，餐饮公司于 2011 年 11 月 31 日停业。税务部门对该餐饮公司纳税情况进行检查时，发现其在经营期间应缴纳营业税、城建税、教育费附加等共计 70834 元，但餐饮公司隐瞒经营收入，虚假申报，实际申报缴纳税款1896 元。此外，李某与他人通谋，于 2010 年非法购买 50 份伪造的增值税专用发票，未被有关机关发现。餐饮公司拒绝税务机关提出的所有要求。36 税务部门对餐饮公司应采取的正确措施有( )。（A）按税收征收管理法
24、的有关规定进行处罚（B）对餐饮公司未缴纳的税款予以补征，并加收滞纳金（C）如餐饮公司认错态度较好，可以不将此案移送司法机关查处（D）餐饮公司逃税情节已达到法定犯罪标准，应将此案移送司法机关查处（E）对李某非法购买伪造的增值税专用发票的行为，只能给予行政处罚，而不应将此案移送司法机关查处37 如果税务部门决定将此案移送司法机关查处，下列有关案件移送的做法中，正确的有( ) 。（A）将此案移送司法机关查处的决定由市税务局长依法批准（B）该案应在批准移送后 3 日内向同级公安机关移送（C）该案应在批准移送后 3 日内向同级人民检察院移送（D）该案应在批准移送后 24 小时内向上一级公安机关移送（E）
25、该案应在批准移送后 24 小时内向上一级人民检察院移送38 李某 2010 年非法购买 50 份伪造的增值税专用发票的行为构成( )。（A）非法购买发票罪（B）非法购买增值税专用发票罪（C）非法制造发票罪（D）购买伪造的增值税专用发票罪（E）逃税罪39 根据刑事法律制度的规定，( )的犯罪主体属于特殊犯罪主体。（A）骗取出口退税罪（B）抗税罪（C）逃税罪（D）逃避追缴欠税罪（E）非法购买增值税专用发票罪税务师职业资格涉税服务相关法律（涉税犯罪法律制度）模拟试卷 6答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)
26、选项 A：侵犯的客体是国家的税收征管制度；(2)选项 B：客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为；(3)选项 C：在 “危害税收征管罪 ”中存在主体只能是自然人的情况 抗税罪，不存在主体只能是单位的情况；(4)选项 D：所有的 “危害税收征管罪 ”主观方面均为故意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：纳税人 5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 2 次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在 5 万元以上并且占各税种应纳税总额 10以上的，应予立案追诉；(2
27、)选项 BD：纳税人逃税罪起刑标准为“数额在 5 万元以上并且占各税种应纳税总额 10以上”，凡逃税数额不足各税种应纳税总额 10以上，或者逃税额不足 5 万元的，属于一般逃税违法行为。选项 B 中 50 万元不符合规定，选项 D 欠缺“占各税种应纳税总额 10以上”的条件，因此错误；(3)选项 C：扣缴义务人采取欺骗、隐瞒的手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在 5 万元以上的，应予立案追诉(无 10限制)。【知识模块】 涉税犯罪法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯；(2)选项
28、B：纳税人 5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2 次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在 5 万元以上并且占各税种应纳税总额10以上的，应予立案追诉，此为客观方面表现之一，而非“必须是”；(3)选项 C：逃税罪起刑标准为：数额在“5 万元以上 ”并且占各税种应纳税总额10以上；(4)选项 D：所有 “危害税收征管罪 ”的主观方面均为故意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 个人为进行违法犯罪活动而设立公司、企业实施犯罪的，不以单位犯罪论处。故李某的行为构成为他人虚开。乙、丙的行为属于让他人为自己虚开。【知识模块】 涉税犯罪法律制度5 【正确答案
29、】 A【试题解析】 (1)选项 C：本案所涉 24 万份普通发票，全部从税务机关取得，应为“真票”，本项应予排除；(2)选项 D：本案所涉发票为“普通发票”，而非“抵扣税款发票 ”，本项应予排除；(3)选项 B：不存在“非法购买发票罪”，对非法购买发票行为入罪的，只有增值税专用发票(“ 非法购买增值税专用发票罪”)，本项应予排除。【知识模块】 涉税犯罪法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 (1)跟“25 份”挂钩的是“增值税专用发票”，排除选项 AC；(2)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪起刑数额与“1 万元”、“5000 元”相关。【知识模块】 涉税犯罪法律制度
30、7 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BD：本罪的客观方面表现为行为人违反税收法规“徇私舞弊”，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为(主观方面为故意)；税务人员在税收工作中“严重不负责任”，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪(主观方面为过失)。(2)选项 C：本罪的主体限于税务机关工作人员。【知识模块】 涉税犯罪法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 (1) 报关单并非发票，排除选项 D；200 余万元并非直接落入张某的口袋，张某不是骗取出口退税的行为人，排除选项 C；不存在“徇私舞弊提供出口退税凭证罪”这个罪名，排除选项 B。(2)
31、违法提供出口退税凭证罪是指海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。【知识模块】 涉税犯罪法律制度9 【正确答案】 B【知识模块】 涉税犯罪法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 除抗税罪外，所有“危害税收征管罪”都有起刑的数额界限。【知识模块】 涉税犯罪法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，以上罪名法定最高刑为无期徒刑。【知识模块】 涉税犯罪法律
32、制度12 【正确答案】 A【试题解析】 (1)危害税收征管罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪；(2)渎职罪在主观方面既可能是故意，也可能是过失。在本书中涉及的涉税罪名均为故意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人缴纳税款后，采取假报出口或其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以“骗取出口退税罪”论处。【知识模块】 涉税犯罪法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 因税务人员业务素质原因造成的少征税款等情况，因税务人员没有徇私舞弊的主观故意，也没有严重不负责任，不能认定为有罪。【知识模块】 涉税犯罪法
33、律制度15 【正确答案】 C【试题解析】 如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。【知识模块】 涉税犯罪法律制度16 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是明知违规为照顾好友而从事相关行为，主观上为故意；(2)选项 B：滥用职权罪的主体为非税务人员；(3)选项 D：构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开行为并不知情，谈不上共同故意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度17 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AB：甲公司为扣缴
34、义务人，其采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在 5 万元以上的，应以逃税罪立案追诉。(2)选项 CD：税务机关工作人员，与逃税人相互勾结，故意不履行依法征税职责，不征或少征应征税款的，应将其作为逃税罪的共犯论处。【知识模块】 涉税犯罪法律制度18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处(数罪并罚)。【知识模块】 涉税犯罪法律制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选
35、，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 A：构成骗取出口退税罪；(2)选项 DE：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在 5 万元以上并且占各税种应纳税总额 10以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。【知识模块】 涉税犯罪法律制度20 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 AB：构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5 万元以上”。(2)选项 C：骗取出口退税罪的“其他特别严重情节 ”包括但不限于：造成国家
36、税款损失 150 万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2 年内又骗取国家出口退税款数额在150 万元以上的。(3)选项 D：纳税人缴纳税款后。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。(4)选项 E：骗取出口退税罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。【知识模块】 涉税犯罪法律制度21 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)本题涉及的是运输发票，而非增值税专用发票，排除选项 D；(2)甲货运公司的行为仅限于虚开，购买并进一步出售是林某的行为，排
37、除选项AE；(3)选项 C：虚开用于抵扣税款发票罪的主体是一般主体，任何单位和个人均可构成，在本题中，行为人为公司，属于单位犯罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度22 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为；(2)选项 B：徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客体是行政机关的行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序；(3)选项 CD：徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体为行政执法人员；(4)选项 E：徇私舞弊不移交刑
38、事案件罪主观方面必须是出于故意，不包括疏忽。【知识模块】 涉税犯罪法律制度23 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 (1)徇私舞弊不征、少征税款罪的重大损失表现为：徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达 10 万元以上的(选项AD)；“上级主管部门工作人员”指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达 10 万元以上的(选项 B)；徇私舞弊不征、少征应征税款不满 10 万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的(选项 E)；其他致使国家税收遭受重大损失的情形。(2)选项 C：非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或少征税款的，应当追究责任人
39、员滥用职权的法律责任。本题中地方政府领导构成滥用职权罪，税务机关工作人员成立滥用职权罪的共犯。【知识模块】 涉税犯罪法律制度24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 ABC：抗税罪客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为：造成税务工作人员轻微伤以上的(选项 A)；以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的(选项 C)；聚众抗拒缴纳税款的(选项 B)；以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。(2)选项 D：行为人没有采取暴力、威胁方法抗拒缴纳税款，而是借口，软磨硬泡，拖欠税款的，不能以抗税罪论处。(3)选项 E：达到起刑标准的，可构成逃避追缴欠税
40、罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度25 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 AB：5 万元以上的，为数额较大；50 万元以上的，为数额巨大；250 万元以上的，为数额特别巨大。(2)选项 CDE：“其他严重情节”包括：造成国家税款损失 30 万元以上并且在第一审判决前无法追回的；因骗取国家出口退税，行为受过行政处罚，2 年内又骗取国家出口退税款 “数额在 30 万元以上”的。【知识模块】 涉税犯罪法律制度26 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：犯罪的对象必须是空白的、真实的增值税专用发票；出售假增值税专用发票按“出售伪造的增值税专用发票罪”定罪处罚；出售填好的，按“虚
41、开增值税专用发票罪”定罪处罚。(2)选项 D：本罪的犯罪主体是持有增值税专用发票的单位或者个人，出售增值税专用发票的税务机关工作人员，也可以成为本罪主体。(3)选项 E：本罪主观方面是“直接故意”，且以营利为目的。间接故意或者过失不构成本罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 E：无此罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度28 【正确答案】 B,E【试题解析】 (1)选项 A：实施抗税行为致人重伤、死亡的，按故意伤害罪、故意杀人罪定罪量刑；(2)选项 C：出售填好的专用发票，按“虚开增值税专用发票罪 ”定罪量刑；(3)选项 D：对非法购买增值税专用发票后
42、虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪量刑。【知识模块】 涉税犯罪法律制度29 【正确答案】 A,E【试题解析】 (1)本案涉及的是假增值税专用发票，排除选项 BC；(2)购买伪造的增值税专用发票出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚，排除选项 D。【知识模块】 涉税犯罪法律制度30 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 (1)选项 B：不移交刑事案件涉及 3 人次以上的；(2)除本题选项所涉及的情形外，还包括：行政执法部门主管领导阻止移交的；直接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件，情节严重的；其他情节严重的情形。【知识模块】 涉税犯罪法律制度31 【正确答
43、案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满 10 万元，但发售增值税专用发票与其他发票合计 50 份以上。【知识模块】 涉税犯罪法律制度三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 涉税犯罪法律制度32 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 AB：浩华公司在没有货物交易的情况开具发票，属于“虚开”，且本案涉及的是增值税专用发票，而非其他具有抵扣功能的发票；(2)选项 CD：浩华公司买的是“真票”，而非“假票”；(3)选项 E：本案涉及的是“填好的票”，而非“空白票”。【
44、知识模块】 涉税犯罪法律制度33 【正确答案】 E【试题解析】 徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交(“仅处以罚款即结案”)，情节严重的行为。【知识模块】 涉税犯罪法律制度34 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 “情节严重”：(1)对依法可能判处“3 年以上”有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的(选项 D 正确)；(2)不移交刑事案件涉及“3 人次以上”的(选项 C 正确)；(3)司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的(选项 E 正确)；(4)以罚代刑，放纵
45、犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的(选项 B正确)；(5)行政执法部门主管领导阻止移交的；(6)隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的：(7)直接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件，“情节严重的”(选项 A 错误)；(8)其他情节严重的情形。【知识模块】 涉税犯罪法律制度35 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)刑事侦查措施主要包括讯问犯罪嫌疑人(而非“举报人、邻居”，选项 AE 错误)，询问证人、被害人，勘验、检查，搜查 (选项 B 正确)，查封、扣押物证、书证，鉴定，技术侦查措施，通缉(成某在逃，适用通缉)。(2)选项 C：刑事拘留是刑
46、事诉讼强制措施，而非侦查措施。【知识模块】 涉税犯罪法律制度【知识模块】 涉税犯罪法律制度36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)选项 ABC：根据税收征管法的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(2)选项 D：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在 5 万元以上并且占各税种应纳税总额 10以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，构成逃税罪。(3)选项 E：“购买伪造的增值税专用发票罪”起刑标准是“
47、数量在 25 份以上或票面额累计在 10 万元以上”，李某购买的数量是 50 份，应当依法移交司法机关查处。【知识模块】 涉税犯罪法律制度37 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定 2 名或者 2 名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。(2)选项 BCDE：行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起 3 日内作出批准移送或者不批准移送的决定；决定批准的，应当在“24 小时”内向“同级公安机关”移送。【知识模块】 涉税犯罪法律制度38 【正确答案】 D【试题解析】 行为人购买明知是伪造的增值税专用发票，数量在 25 份以上或者票面额累计在 10 万元以上的行为，构成购买伪造的增值税专用发票罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 “税收相关法律”中危害税收征管罪中，只有 4 类罪名为特殊主体：(1)逃税罪；(2)抗税罪；(3)逃避追缴欠税罪；(4)非法出售增值税专用发票罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度
