1、税务师职业资格税法一（消费税）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目需要缴纳消费税的是( )。（A）进口完税价格 10 元一张的面膜（B）出厂销售价格(不含增值税)20 元一只(50 克)的护手霜（C）进口完税价格 600 元一瓶(50 毫升)的香水（D）影视演员化妆用的 80 元一罐(1000 克)的卸妆油2 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量（C）
2、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量3 某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013 年 11 月将自产的 100 只高档手表移送到展销部展销，作价 15 万元只，展销部当月销售了60 只，取得含税销售额 1404 万元，该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为 20)(2014 年)（A）1800（B） 2400（C） 2800（D）30004 企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企
3、业管理部门的轿车（C）高档化妆品企业生产用于交易会样品的高档化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝5 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2017 年 1 月生产高档香水精 5 吨，成本16 万元，将 07 吨移送投入车间连续生产护手霜；2 吨移送用于连续生产调制高档香水；1 吨对外销售，取得不含税收入 14 万元。企业当期销售护手霜取得不含税收入 20 万元，销售高档香水取得不合税收入 30 万元，当期发生可抵扣增值税进项税 6 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为( ) 万元。（A）1275（B） 1295（C） 1315（D）1335
4、6 某百货公司(增值税一般纳税人)黄金饰品部 2016 年 2 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元；采用以旧换新方式向消费者个人销售金首饰 600 克收回旧首饰 200 克，收取差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20 元克。该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为( )元。（A）2905982（B） 2923077（C） 3076923（D）30940177 下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口应税消费品的，为报关进口的当天（B）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（C）采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天（D）委托加工应税消
5、费品的，为支付加工费的当天8 下列行为中应征收消费税的是( )。（A）啤酒屋销售自制啤酒（B）商店销售外购啤酒（C）超市销售高档化妆品（D）商店零售卷烟9 企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。（A）高档小汽车轮胎（B）体育用鞭炮药引线（C）每辆 180 万元的越野车（D）销售价格为 9000 元的手表10 某日化厂既生产高档化妆品又生产普通护肤品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和普通护肤品组成礼品盒销售。该厂当月直接销售高档化妆品取得收入 85万元，直接销售普通护肤品取得收入 68 万元，销售高档化妆品和普通护肤品组成的礼品盒取得收入 12 万元，上述收入均不含增值税，高档
6、化妆品消费税税率为15。该日化厂当月应纳的消费税为( )万元。（A）308（B） 410（C） 18（D）17811 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格 36 万元代收代缴甲企业消费税 108 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的 10按照 36 万元平价销售给职工；25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为( )万元。(上述价格均不含增值税)（A）09（B） 198（C） 36（D）47512 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒
7、 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 元。（A）5000（B） 6600（C） 7200（D）750013 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（A）用自产的应税消费品换取生产资料（B）用自产的应税消费品支付代扣手续费（C）以不高于受托方的计税价格直接销售委托加工收回的已税消费品（D）在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励14 某有进出口经营权的外贸公司，2016 年 11 月从
8、国外进口卷烟 300 标准箱(每标准箱 250 条，每标准条 200 支)，支付买价 2000000 元，到达我国海关运输地点起卸前的运输费 20000 元，保险费 8000 元，假定进口卷烟关税税率 20，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税( )元。（A）110725714（B） 207294545（C） 107357143（D）1439212515 按照消费税的报缴税款规定，对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况( ) 。（A）按月核定其应纳税额，按季或按年缴纳（B）按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳（C）按照同行业最高税负缴纳（D）按照同行业最低税负缴纳二、多项选择题共 30
9、 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为 120 元套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2017 年 1 月将 100 套高档化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(高档化妆品消费税税率 15，高档化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)（A）将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税（B）将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税（C）普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护
10、肤护发品不缴纳消费税（D）礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税（E）该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 352059 元17 下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。(2014 年)（A）以委托加工收回的钻石生产金银镶嵌首饰（B）以委托加工收回的已税高档化妆品生产的高档化妆品（C）以委托加工收回的烟丝生产的卷烟（D）以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮（E）以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板18 以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有( )。（A）卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税（B）卷烟批发环节消费税纳税义务发生
11、时间为发出卷烟的当天（C）总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税（D）计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款（E）纳税人批发卷烟和其他商品不能分开核算的，一并征收消费税19 下列属于应征收消费税的项目有( )。（A）石英钟（B）帆艇（C）高档胭脂（D）戏剧、舞台演员化妆用的油彩（E）果啤20 以下属于石脑油范围应征收消费税的有( )。（A）重油（B）渣油（C）重裂解料（D）加氢裂化尾油（E）芳烃抽余油21 根据消费税的有关规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有( )。（A）酒厂以福利形式发给职工的自产药酒（B）汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车（C）化妆品厂无偿发放的
12、一批小包装试用高档香水（D）日化厂用于广告的一批普通护肤品（E）成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油22 以下关于白酒消费税最低计税价格的规定，正确的有( )。（A）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（B）白酒消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 70以上范围内核定（C）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税（D）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税（E）已核定最低计税价格的
13、白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或下降幅度在 20(含)以上的，税务机关重新核定最低计税价格23 以下应税消费品计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案的有( )。（A）高档化妆品（B）白酒（C）卷烟（D）小汽车（E）游艇24 下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。（A）钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税（B）经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售额或者划分不清的，一律视同零售征收消费税（C）金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额征税（D）纳税人采用翻新改制方式销售
14、的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（E）用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除珠宝玉石已纳的消费税税款25 以下符合批发环节征收消费税规定的有( )。（A）卷烟和雪茄烟在批发环节征收消费税（B）批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总分支机构分别向各自机构所在地申报纳税（D）计算批发环节缴纳的消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款（E）纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，由税务机关核定计算其应纳消费税税额三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题
15、的备选项中只有 1 个最符合题意。25 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2017 年 3 月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进油漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额 191 万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂
16、的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半用于连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板 2000 箱，销售高级实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产同类高级实木地板 100 箱用于装修职工食堂。(其他相关资料：实木地板消费税税率 5；实木地板成本利润率 5，所有应认证的发票均经过了认证。)要求：根据上述资料，回答下列问题。26 甲厂当月发生的增值税进项税为( )万元。（A）3991（B） 4103（C） 4215（D）433127 甲厂当月应缴纳的增值税为( )万元。（A）4057（B） 4226（C） 4335（D）4
17、41328 甲厂被代收代缴的消费税为( )万元。（A）437（B） 355（C） 291（D）24429 甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。（A）2012（B） 2184（C） 2278（D）2392四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高销售价格为 210 元标准条、平均销售价格为 200 元标准条(均为不含税价格)。2016 年 6月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费
18、、保险费合计 2 万元，关税税率 40，取得海关填发的税款专用缴款书。将货物从海关监管区运至本企业仓库支付运输费用取得增值税专用发票，运费金额 064 万元；进口一辆中轻型商用客车用于职工福利及接待客户，支付货价折合人民币 20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5，中轻型商用客车的关税税率为 25、消费税税率为 5，缴纳进口环节税金后海关放行，未取得海关进口增值税专用缴款书。(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购价款 80 万元，按照标准支付了价外补贴和烟叶税，取得了符合规定的凭证；卷烟厂直接将其运往甲烟丝生产企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发
19、票，注明加工费 10 万元、增值税税额 17 万元，甲烟丝生产企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从 A 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税税额 340 万元；从 B 商贸企业购进烟丝，取得普通发票上注明价款 212 万元，当月全部领用继续加工卷烟；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140 万元、增值税税额 238 万元，支付铁路运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额 636 万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明价款1000 万元、增值税税额 170 万元。(4)本月生产领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 220
20、0 标准箱。向甲卷烟批发企业销售卷烟 400 标准箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，该卷烟厂给予甲卷烟批发企业 2的销售折扣，实际取得收入 1960 万元，支付销货运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额 3818 万元。销售给乙批发商卷烟 500 标准箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得乙批发商延期付款利息收入 351 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600 万元，包装费 819 万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为 36。(5)用 6 标准箱卷烟向某卷烟批发商换取一批生产资料，合同规定，卷烟按平均价计价，批发商提供的生产资料价款 3
21、0 万元、增值税 51 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将 50 标准条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 标准箱卷烟分给职工作福利。(7)假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购和进口烟丝买价 35 万元。(其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。30 卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税( )万元。（A）211（B） 250（C） 263（D）27731 卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额( )万元。（A）1040（B） 1 144（C） 1373（D）139432 甲烟丝生产企业应代收
22、代缴消费税( )万元。（A）3829（B） 4210（C） 4329（D）436633 卷烟厂当月应向税务机关缴纳增值税( )万元。（A）29997（B） 30532（C） 31636（D）3195934 卷烟厂应向主管税务机关缴纳消费税( )万元。（A）143509（B） 159509（C） 216131（D）22085935 用进口或外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有( )。（A）进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除（B）用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送使用环节应缴纳消费税（C）从 A 生产企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税税额中扣除（D）从 B 商贸企
23、业购进已税烟丝的消费税不能从应纳消费税税额中扣除（E）用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税税额中扣除税务师职业资格税法一（消费税）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税 )价格 (不含增值税) 在 10 元毫升(克)或 15 元片( 张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。2 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 选项均符合税法规定。选项 B：对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费
24、品的移送使用数量。3 【正确答案】 B【试题解析】 该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税=1404(1+17)20=24( 万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均应在移送使用时缴纳消费税；选项 D 不缴纳消费税。5 【正确答案】 B【试题解析】 销售高档香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档香水(应税消费品)，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；高档香水精移送用于生产护手霜(非应税消费品)，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=(20+14+30)17一 6=488(万元)该企业当期应纳
25、的消费税=14(1+07)+3015=8 07(万元)当期应缴纳增值税、消费税合计=488+807=1295(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 不含税销售额=(3000200+80000+20020)(1+17)=58461538(元)应缴纳消费税=584615385=29230 77( 元) 。7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项 C：采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项 D：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提
26、货的当天。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：按税法规定，啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税；选项BCD 均不征收消费税。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：汽车轮胎不属于消费税征税范围；选项 B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围；选项 D：销售价格在 1 万元以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征税。应纳消费税=(85+12)15=3 08(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 委托加
27、工收回的 10按照 36 万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；委托加工收回的 25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230一 10825=3 627=09(万元)；另有 5因管理不善发生毁损，增值税需要作进项税额转出，但消费税不作处理，即消费税不计也不抵。12 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20=302821(元) 3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税单位税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)
28、(1+17)10=292821(元)3000 元，B 型啤酒属于乙类啤酒，适用的消费税单位税额为 220 元吨；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 选项均应计算缴纳消费税；C 选项不需要缴纳消费税。14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000( 元)关税=202800020=405600(元 )。(2)确定进口卷烟适用的消费税税率：每标准条进口卷烟的价格=(2028000+405600)(300250)+06(136)=51 64(元)70 元，适用的从价税率为
29、36。(3)进口卷烟应纳消费税=150300+(2028000+405600+150300)(136)36=45000+13942125=14392125(元) 。15 【正确答案】 B【试题解析】 按照消费税的报缴税款规定，对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；选项 B：纳税人将自产
30、应税消费品赠送给其他单位，属于消费税视同销售行为，应缴纳消费税；选项 C：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项 D：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售，应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税：选项E：该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税：(120+70)100(1+5)(115)15=3520 59(元)。17 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：钻石在零售环节缴纳消费税，在生产、委托加工、进口环节不缴纳消费税，这里委托加工收回的钻石没有缴纳过消费
31、税。纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项 C：卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的由总机构申报纳税。19 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：每只不含增值税销售价格在 10000 元(含)以上的手表应征收消费税；选项 B：帆艇不属于征收消费税的游艇，不征收消费税；选项 C：高档胭脂属于应征消费税的高档化妆品；选项 D：戏剧、舞台演员化妆用的油彩不属于消
32、费税的征收范围；选项 E：果啤属于啤酒，应征收消费税。20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB 属于燃料油征税项目；选项 CDE 属于石脑油征税项目。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：普通护肤品不属于消费税的征税范围；选项 E：成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油免征消费税。22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 50至 70范围内自行核定。其中
33、生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60至 70范围内。选项 CD：已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应税消费品计税价格的核定权限：(1)卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；(2)其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； (3)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。24 【正确答案】 A,B,D,E
34、【试题解析】 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 批发环节征收消费税的只包括卷烟，不包括雪茄烟，所以 A 选项错误；卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税，所以C 选项错误；纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，一并征收消费税，所以 E 选项错误。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 【正确答案】 B27 【正确答案】 A28 【正确答案】 D29 【正确答案】 C【试题解析】 (1)甲厂当月发生的增值税进项
35、税业务(1)外购油漆的进项税额 34 万元业务(2)加工费的进项税额 136 万元外购原木进项税额=4213+19111=567(万元)这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税 13扣除率的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。当期进项税合计=34+136+567=4103(万元) 。 (2)甲厂当月应缴纳的增值税销项税额=45017+450150010017=765+51=816(万元)应缴纳增值税=8164103=4057(万元)。(3)甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费一收购款中可计算抵扣的增值税进项税组成计税价
36、格=42(113)+191+8(15)=4889( 万元)甲厂被代收代缴的消费税=48895=2 44( 万元)因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的 42 万元收购款中计算扣除了 13的进项税，剩余(113)的部分计入了采购成本；支付 191万元运费属于采购成本的组成部分。(4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450 1500100)5 =4805=24(万元)生产领用已税实木地板应抵扣消费税=24450=1 22(万元)应缴纳消费税=24 122=2278(万元)。四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和
37、多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。30 【正确答案】 D31 【正确答案】 C32 【正确答案】 D33 【正确答案】 B34 【正确答案】 C35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)进口中轻型商用客车应纳车辆购置税=20(1+5)(1+3)(1+25)(15)10=277(万元)此题的难点在于关税完税价格中要包含运输费、保险费，计算时不要丢项。运输费=205；保险费=(20+205)3；进口应税车辆车辆购置税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。(2)卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额=80(1+10)(1+20)13=105 613=
38、13 73(万元) 。(3)甲烟丝生产企业应代收代缴消费税=1056(113)+10(130)30=4366(万元)此题难点在于组成计税价格中的“材料成本”的计算，其中要包含烟叶的价外补贴和烟叶税，但是不包含确认的增值税进项税额。(4)卷烟厂销项税额=2000+2500+351(1+17)+600+819(1+17 )+0 0250+00225017+51=(2000+2503+607+1+5)17+51=86972+5 1=87482(万元)卷烟厂进项税额=(28+2)(1+40)(130)17+06411+13 73+17+340+238+6 3611+170+51+381811=569
39、5(万元)应纳增值税=874825695=30532(万元)做此题需要细致、周到、有耐心。难点在于延期付款利息和包装费要作为价外费用，价税分离后计入销售额来计算增值税销项税；增值税视同销售和特殊销售用平均价格计算销项税。(5)判断该厂适用的卷烟比例税率：平均价 200 元标准条，最高价 210 元标准条，适用 56的比例税率。可抵扣的消费税=20+(28+2)(1+40)(1 30)+2000-3530=6135(万元)这里注意题目中强调领用的是外购和进口的已税烟丝。该厂当期应向主管税务机关缴纳消费税=2000+2500+3 51(1+17)+60 021250+1002250+5000256+(400+500+6+1+50250)0015-6135+600+819(1+17 )36=2542 68+1361-6135+218 52=216131(万元)此题易错点在于以物易物计算消费税时卷烟价格要用最高价格；还要掌握卷烟计量单位“标准条”与“标准箱”的换算。(6)用进口烟丝和外购已税烟丝连续生产卷烟，其已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除。烟丝是在生产出厂销售环节征收消费税，从 B 商贸企业购进的烟丝，不能用商贸企业的销售价格 212 万元计算抵扣消费税，本题中由于无法取得商贸企业从烟丝生产企业购入烟丝的价格(烟丝出厂缴纳消费税的价格)，所以不能抵扣已纳的消费税。
