1、税务师职业资格税法一（车辆购置税）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司 2017 年 3 月对新设的公交线路购置了 10 辆公交巴士和 10 辆无轨电车，其中 10 辆公交巴士的含增值税购置价格合计117 万元，10 辆无轨电车含增值税购置价格合计 1053 万元；当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车 2 辆，含增值税购置价格合计 4914 万元，支付车辆保险费 1 万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为( )万元。（A）42（B） 132（C）
2、232（D）02 2017 年 5 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆 161 排量的小汽车，房产公司未提供机动车销售统一发票。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 73000 元。王某应纳车辆购置税( )元。（A）3650（B） 5475（C） 623932（D）73003 张某于 2016 年 1 月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税 2 万元，2017年 2 月，因该车存在严重质量问题，张某与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。张某可得到的车辆购置税退税是( )万元。（A）05（B） 1（C） 18（D）24 杨某 2017 年 2 月从当
3、地一家 4S 店购买一辆 16 排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000 元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由4S 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S 店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。（A）495726（B） 991453（C） 743590（D）5057265 甲企业 2017 年 2 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价格 120000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元辆；另一辆是从某商业企业购入已使用 3 年的轿车(该企业提供了车辆购置税完税
4、证明)，不含税成交价格 60000 元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（A）22000（B） 24000（C） 28000（D）300006 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点一律为纳税人所在地（C）车辆购置税是对所有购置车辆的使用行为征税（D）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节7 下列关于车辆购置税的说法中，正确的是( )。（A）已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘发生更换的，不再缴纳车辆购置税（B）抵债取得并自用的车辆，应按抵债金额为计税依据缴纳车辆购置税（C）库存超过 3 年的车辆，纳税人能出具有
5、效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格（D）免税条件消失的车辆，自车辆登记注册之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 108 以下关于车辆购置税的表述，错误的是( )。（A）建筑公司购买自用的混凝土泵车免征车辆购置税（B）购买二手车一律不需要申报缴纳车辆购置税（C）主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车（D）纳税人购买自用的应税车辆，应当自购买之日起 60 日内申报纳税9 下述关于车辆购置税的政策表述中，不正确的是( )。（A）因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳
6、税人应到车购办申请退税（B）最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格（C）对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，可以组成计税价格（D）车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清10 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。（A）车辆购置税的征税环节是使用环节(最终消费环节)（B）购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税（C）车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地（D）免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续11 下列车辆需要缴纳车辆购置税的是( )。（A）防汛部门专用指挥车（B）外国驻华使
7、馆自用车辆（C）部队特种车改装成后勤车（D）森林消防专用指挥车12 某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅销售，1 辆公司自用，该 4S 店应纳车辆购置税( ) 万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率为 12)（A）548（B） 560（C） 568（D）170413 甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不合税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元。甲企业应
8、纳车辆购置税( )元。（A）6000（B） 6500（C） 12000（D）2400014 下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是( )。（A）因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税（B）纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税（C）纳税人应提供经销商开具的退车证明和退车发票作为退税资料（D）自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满 1 年的，扣减 10计算退税额15 2015 年 4 月，某交通运输企业购入 5 辆 A 型国产小汽车，价格为 20 万元辆，交由管理部门使用，购入 50 辆电动大客车，价格为 98 万元辆，用于城市公共交通运输。以上价格均不含增值税。该交通运输企业具有县以上交
9、通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税( )万元。（A）10（B） 0（C） 304（D）294二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）销售应税车辆的行为（B）购买自用应税车辆的行为（C）进口自用应税车辆的行为（D）自产自用应税车辆的行为（E）获奖自用应税车辆的行为17 我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的有( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及
10、其外交人员自用车辆（B）回国服务的留学人员进口的 1 辆个人自用的外国小汽车（C）设有固定装置的非运输车辆（D）突出贡献专家购置自用的小汽车（E）运动员获奖自用的小汽车18 下列关于车辆购置税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税（B）进口自用小汽车的计税价格中包括消费税（C）购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格（D）购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格（E）销售单位的代收款项，一律计入计税价格19 关于车辆购置税的计税价格，下列说法正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括
11、消费税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收，款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税（E）进口自用的应税大卡车，其计税价格包括关税完税价格和关税20 根据车辆购置税的现行规定，下列说法错误的有( )。（A）购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用 (不含增值税税款)（B）进口自用小轿车的计税依据不含关税（C）受赠自用大客车的计税依据是最高的计税价格（D）免税国产车辆已使用 10 年以上，若免税条件消失的，不再征收车辆购置税（E）车辆购置税的最低计税价格
12、由国家税务总局核定21 购置列入新能源汽车车型目录的新能源汽车免征车辆购置税，这些新能源汽车包括获得许可在中国境内销售的( )。（A）纯电动汽车（B）插电式混合动力汽车（C）使用铅酸电池作为动力电池的车辆（D）燃料电池汽车（E）增程式混合动力汽车22 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地（B）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（C）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地（D）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
13、（E）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税23 关于车辆购置税的说法，正确的有( )。（A）购买二手车不需要重新办理车辆购置税的纳税申报（B）设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税（C）外国驻华使馆大使夫人自用车辆免征车辆购置税（D）购买列入车型目录的新能源汽车免征车辆购置税（E）回国服务留学人员购买进口小汽车自用免征车辆购置税24 下列属于车辆购置税税款缴款方法的有( )。（A）自报核缴（B）查账征收（C）查定征收（D）集中征收缴纳（E）代征、代扣、代收25 下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的金额作为计税依
14、据的有( )。（A）免税条件消失的车辆（B）行驶 8 万公里以上的试验车辆（C）库存超过 2 年的车辆（D）因不可抗力因素导致受损的车辆（E）进口旧车三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 某外贸进出口公司 2017 年 1 月发生如下经济业务：(1)从某汽车制造公司购进 18 辆国产车辆，发票注明购进价为不含税金额 100000元辆，4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵偿以前期间所欠本市某船运公司 240000 元的债务，其余 12 辆出口，出口离岸价每辆折合人民币 120000 元；国家税务总局规定同类型应税车辆最低计税价格为 110000 元
15、辆。(税务机关认为100000 元辆的购进价格明显偏低且无正当理由)(2)进口已使用过的行驶里程超过 8000 公里的旧货车 2 辆自用，提供有效凭证注明关税完税价格折合人民币共计 80000 元、缴纳关税 1 6000 元、增值税 16320 元，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆 120000 元。(3)向某汽车厂(增值税一般纳税人) 购买自用的一辆载货汽车、一辆挂车以及配套的备用件，取得机动车销售统一发票分别载明的载货汽车价税合计款 210600 元，挂车价税合计款 93600 元，备用件价税合计款 3744 元。(4)接受某汽车制造厂赠送的全新小汽车 1 辆自用，经税务机关审
16、核，参照国家税务总局规定的最低计税价格为每辆 100000 元，小汽车的成本为 70000 元，成本利润率为 8。接受 A 工业企业使用过的旧轿车一辆 (该企业提供了车辆购置税完税证明)，冲抵 A 企业拖欠该外贸公司的报关费 50000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 该公司第(1)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（A）180000（B） 64000（C） 44000（D）4000027 该公司第(2)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（A）820513（B） 9600（C） 11232（D）2400028 该公司第(3)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。
17、（A）18320（B） 21600（C） 23510（D）2632029 该公司第(4)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（A）15000（B） 142735（C） 10000（D）7560税务师职业资格税法一（车辆购置税）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公司应
18、纳的车辆购置税=4914(1+17 )10=42(万元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 王某应纳车辆购置税=7300075=5475(元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 年扣减 10计算退税额；未满 1 年的，按已缴纳税款全额退税。张某购买该车满 1 年不满 2 年，可得到的退税=2(110)=18(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000) (1+17 )7 5 =743590( 元)。5 【正确答案】 B【
19、试题解析】 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的，不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010=24000( 元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：车辆购置税实行统一比例税率；选项 B：纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税；选项 C：车辆购置税是对“应税车辆 ”的购置使用行为课征；选项D：车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。7 【正确答案】
20、C【试题解析】 选项 A：底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70；选项 B：纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定；选项 D：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10 年的，计税依据以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1 年扣减 10。8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：混凝土泵车属于设有固定装置的非运输车辆，免征车辆购置税；选项 B：购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。9 【正确答案
21、】 C【试题解析】 选项 C：对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税；选项 C：纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；选项 D：符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均免征车辆购置税。12 【正确答案】 C【试题解析】 该 4S 店进口商务车 9 辆，销售的 4 辆由购买使用者缴纳车辆购置税；剩余待售车辆及展厅商务车样
22、车不需缴纳车购税，该 4S 店仅对其自用车辆缴纳车辆购置税。该 4S 店应纳车辆购置税 =40(1+25) (1 一 12)10=568(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用不再缴纳车辆购置税。通过拍卖公司拍卖的车辆，价格一般都较低，成交价只能是参考，不能作为计税的依据，应该以国家税务总局核定的最低计税价格计算征收车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=12000010=12000(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税
23、人中请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 年扣减 10计算退税额；未满 1 年的，按已缴纳税款全额退税。15 【正确答案】 A【试题解析】 (1)自 2016 年至 2020 年城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税；(2)应纳的车辆购置税=52010 =10(万元)。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括：购买自用行为、进口自
24、用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为等。销售应税车辆的销售方不缴纳车辆购置税。17 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 BDE 都不属于车辆购置税减免税的范围；选项 AC 免征车辆购置税。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税；选项 E：销售单位代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不计入车辆购置税计税价格。19
25、 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，但不包括增值税；选项 B：汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，代收款项不应并入计税价格中计征车辆购置税。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：进口自用小轿车的计税依据是组成计税价格，包括关税完税价格、关税、消费税；选项 C：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，按照主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 列人新能源汽车车型目录的新能源汽车必须同时符合以下条件：(1)获得许
26、可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池汽车；(2)使用的动力电池不包括铅酸电池；(3)纯电动续驶里程须符合新能源汽车纯电动续驶里程要求；(4)插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于 60；插电式混合动力商用车综合燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相比小于 60； (5)通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。22 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 ABC：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税
27、申报，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地；选项 DE：购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：外国驻华使馆及外交人员的车辆免征车辆购置税，大使夫人不免税；选项 E：回国服务留学人员用现汇购买的 1 辆国产小汽车自用免征车辆购置税(教材收录不完整) 。24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种：(1)自报核缴；(2)集中征收缴纳；(3)代征、代扣、代收。25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年
28、的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能提供有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 【正确答案】 C27 【正确答案】 B28 【正确答案】 D29 【正确答案】 C【试题解析】 (1)为出口销售而购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆自用的船运公司缴纳车辆购置税；所以该外贸公司只应针对 4 辆自用车辆缴纳车辆购置税。由于购进车辆的交易价格明显偏低且无正当理由，应按照国家税务总局规定同类型应税车辆的最低
29、计税价格计算纳税。应纳车辆购置税=1 10000104=44000(元)。(2)进口旧车，凡纳税人能提供有效证明的，按照纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格计算纳税，应纳车辆购置税=(80000+16000)10 =9600( 元)。(3)针对第(3)笔业务应纳车辆购置税 =(210600+93600+3744)(1+17)10=26320(元)。(4)税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。对于取得缴纳过车辆购置税的旧车不再缴纳车辆购置税。针对第(4)笔业务，应纳车辆购置税=10000010 =10000(元)。
