1、税务师职业资格税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已代扣代缴个人所得税( ) 元。(2011 年)（A）18600（B） 15400（C） 14300（D）127602 王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬 30000 元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）38235（B） 47945（C） 503212（D）6842103 中国公民李某 2010 年在国内取得一
2、次性服装设计收入 30000 元；在 A 国和 B 国各取得一次性服装设计收入 80000 元，已在 A 国缴纳了个人所得税 15000 元、在B 国缴纳了个人所得税 20000 元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）74004 胡某是保险公司经纪人，与保险公司签订有劳务合同。2016 年 4 月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为 3800 元、11200 元和 50000 元。胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为 40。胡某 4 月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税( ) 元。 (不考虑其他税费)(2
3、016 年回忆版 )（A）12392（B） 9700（C） 13800（D）73605 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）3640（B） 3808（C） 4480（D）47606 中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，不含税月租金 4200 元，租赁过程中缴纳的可在税前扣除的相关税费 180 元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。(2011 年考题改编)（A）31147（B） 3216（C） 29400（D）266507 2017 年初余某将自有商铺对外出
4、租，租金 8000 元月(不含增值税)。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。(2013 年考题改编)（A）528（B） 640（C） 1280（D）14408 2010 年 2 月中国公民赵某买进某公司债券 20000 份，每份买价 8 元。共支付手续费 800 元；11 月份卖出 10000 份，每份卖价 83 元，共支付手续费 415 元：12月底其余债券到期，取得债券利息 2700 元。赵某 2010 年以上收入应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）977（B） 940（C） 697（D）4379 2012 年张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业
5、，取得转让收入 120000 元，按A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬200000 元，按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2012 年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税( )元。 (2013 年)（A）2800（B） 4200（C） 6200（D）700010 2016 年中国公民李某被公司派往 A 国工作 6 个月，在 A 国工作期间，工资由公司设在 A 国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000 元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000 元；李某取得 A 国劳务报酬折合人民币 40000 元，按A 国的税
6、法规定缴纳了个人所得税 10000 元。2016 年李某在我国应补缴个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（A）2430（B） 4830（C） 2400（D）351011 下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。(2013年考题改编)（A）个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税（B）员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税（C）员工因参加股票期权计划而取得的行权所得，与当月工资合并，一起按“工资、薪金所得” 计税（D）取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与
7、施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税12 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。(2011年考题改编)（A）分得的股息按“ 工资、薪金所得” 税目缴纳个人所得税（B）行权后的股票转让净收入应按“财产转让所得 ”税目缴纳个人所得税（C）行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得” 税目缴纳个人所得税（D）行权时的行权价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税13 2015 年 4 月，中国公民杨某获得所在上市公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元股。2016 年 9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 1000
8、0 股公司的股票，当日公司股票的市场价为 11 元股，杨某的月工资收入为 4000 元。2016 年 9 月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（A）3810（B） 5355（C） 5340（D）1567014 钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股 3 万股，该批限售股已于 2012 年年初解禁，钱某在 8 月份之前陆续买进该公司股票 2 万股，股票平均买价为 54 元股，但限售股授予价格不明确。2012 年 8 月钱某以 8 元股的价格卖出公司股票 4 万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让 4 万股股票应缴纳个人所得税( )元。 (201
9、3 年)（A）27200（B） 32400（C） 37600（D）4080015 陈某拍卖其收藏品取得收入 50000 元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。陈某应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版)（A）1500（B） 2500（C） 1000（D）500016 下列各项所得，免征个人所得税的是( )。(2013 年)（A）个人的房屋租赁所得（B）个人根据遗嘱继承房产的所得（C）外籍个人取得的现金住房补贴所得（D）个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得17 关于上市公司员工获得的股权奖励缴纳个人所得税所适用的公平市场价格的确定。下列说法正确的是( )。(2016 年回
10、忆版)（A）取得股票当日为非交易时间的，公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定（B）公平市场价格是获得股权奖励的员工可以转让股票当日的最高价和最低价平均之和（C）公平市场价格是取得股票当日的最高价和最低价之和的平均（D）公平市场价格是取得股票当日的开盘价18 下列关于个人所得税申报地点的说法，错误的是( )。(2016 年回忆版)（A）在中国境内几地提供劳务的临时来华人员，可提出申请，经批准后可固定在一地申报纳税（B）从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税（C）要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案（D）申报纳税地点一般为户籍所在地税务机关二、多项选择题共 3
11、0 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。(2011 年)（A）核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业（B）实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策（C）个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税（D）无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税（E）扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款 50
12、以上 5 倍以下的罚款20 下列关于个人投资者的所得税征收管理的说法，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，费用的40视为与生产经营有关，准予扣除（B）个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报（C）投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补（D）以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利，应按比例确定各个投资者的份额，分别按股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税（E）实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠21 关于股票期权
13、的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。(2009 年)（A）员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税（B）员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税（D）取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税2
14、2 个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有( )。(2011 年)（A）股票面值（B）股票发行价（C）每股净资产（D）股权转让日的股票市值（E）个人股东享有的股权所对应的净资产份额23 根据个人所得税规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有( )。(2016 年回忆版)（A）不具有合理性的无偿转让股权（B）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的（C）申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的（D）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的（E）被投资企业拥有土地使用权等资产的，个人申报的股
15、权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额 20的转让24 纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有( )。(2013 年)（A）个人协议转让限售股（B）个人用限售股接受要约收购（C）个人持有的限售股被司法扣划（D）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权（E）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方25 下列表述中，符合个人所得税相关规定的有( )。(2009 年考题改编)（A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产转让所得依据财产最终拍卖成交价格缴纳个人所得税（B）个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按照
16、超过部分征收个人所得税（C）外籍个人取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的探亲费暂免征收个人所得税（D）个人有“ 减税项目” 规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税（E）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税26 下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。(2012 年)（A）将房产赠与子女（B）转让无偿受赠的房产（C）转让离婚析产房屋（D）通过离婚析产的方式分割房屋产权（E）居民个人出售自用 3 年的生活用
17、房27 下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。(2013 年)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）在两处以上取得稿酬所得的（D）取得应税所得没有扣缴义务人的（E）外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的税务师职业资格税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税的应纳税所得额=(54600 一 7000)(120)1 一(120)40=56000(元)，适用税率 40、速算扣除数 7000 元，该公司已代扣代缴个人所
18、得税=5600040 一 7000=15400(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(30000 一 2000)(120)130(120)=2947368(元)。王某应缴纳个人所得税=294736830一 2000=684210(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 在 A 国和 B 国取得的所得分别应在我国缴纳个人所得税=80000(120)40一 7000=18600(元)，18600 元15000 元，在 A 国取得的所得在中国境内应补缴个人所得税=1860015000=3600(元)；18600 元20000 元，在
19、B 国取得的所得在中国境内不用补税。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税：30000(120)30一 2000+3600=8800(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 应纳个人所得税=(3800+11200+50000)(140)(1 20)30 一 2000=7360(元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 公益性捐赠的扣除限额=40000(120)30 =9600( 元)，李某实际捐赠的金额未超过扣除限额，可以在税前全额扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=40000(120)一 600020(1-30)=3640( 元)。【知识模块】
20、个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 张某每月租金收入应缴纳个人所得税=(4200 180)(120)10=321 6(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 余某每月租金应缴纳个人所得税=8000(120)20 =1280( 元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 赵某 2010 年以上收入应缴纳个人所得税=(838)10000415800100002000020+270020=437+540=977(元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 转让专利权按照“特许权使用费所得”计算个人所得税，转让专利权抵免限额：12
21、0000(120)20=19200(元)；提供劳务按照“劳务报酬所得”计算个人所得税，提供劳务抵免限额：200000(1 20)40 一 7000=57000(元) ；共应在我国缴纳个人所得税=(19200+57000)一(15000+55000)=6200(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得按我国税法规定应纳个人所得税=(50000 一 4800)30一 27556=64830(元)，已由分支机构代扣代缴个人所得税=100006=60000(元) ；劳务报酬所得按我国税法规定应纳个人所得税 =40000(120)30一 2000=7600(元)，
22、在境外已经缴纳税款 10000 元；所以在 A 国的已纳税款总额=60000+10000=70000( 元)，而按中国税法规定计算的限额总和=64830+7600=72430(元) 。2016 年李某在我国应补缴个人所得税 =7243070000=2430(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：员工因拥有股权参与企业税后利润分配而取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”项目计算个人所得税；选项 C：应区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计税；选项 D：该价差收益应按 “工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B
23、【试题解析】 选项 A：按照“利息、股息、红利所得 ”项目缴纳个人所得税；选项CD：行权时的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价的差额，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 当月工资应缴纳个人所得税=(4000 一 3500)3=15(元) 。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=10000(115)1220一 55512=5340(元)。杨某共应缴纳个人所得税=15+5340=5355( 元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 转让限售股中存在限售股成本不明确的，按转让收入的 15确定限售股原值和合理税
24、费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以 20税率，计算个人所得税。纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则。钱某转让的 4 万股股票中，有 3 万股是限售股，1 万股是上市公司的流通股股票。个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税，所以钱某应纳个人所得税=830000(1 15)20=40800(元 )。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税=500003=1500(元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：房屋产权所有人无偿赠与他人的当事双方不征收(免征优惠)个人所得税的三种情况包括
25、：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 D【试题解析】 申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备
26、选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(3)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项 D：投资者应纳的个人所得税税款实行按年计算、分月或分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后 15 日内申报预缴，年度终了后 3个月内汇算清缴，多退少补。选
27、项 E：扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，其费用不得扣除。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项 E：取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的
28、差额，差价收益作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 C,E【试题解析】 个人股权转让所得，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以按照每股净资产或个人股东享有的股权所对应的净资产份额核定股权转让收入。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：(1)申报的股权转让收入低于股权对应净资产份额的；(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；(4)
29、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；(5)不具合理性的无偿让渡股权或，股份；(6)主管税务机关认定的其他情形。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人转让限售股，需自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股；(2)个人持有的限售股被司法扣划；(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价等。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：个人通过拍卖市场拍卖个人财产，应按照财产最终拍卖成交价格为转让收入额：选项 B
30、：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 l 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项 D：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的情形：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税
