1、税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 42 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 李刚是某上市公司的独立董事，2016 年 6 月取得该上市公司支付的董事费收入30000 元，从中拿出 10000 元通过国家机关向红十字事业捐款。李刚当月取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2800（C） 3100（D）33602 王某 2015 年 3 月购买某上市公司的股票 10000 股，2015 年 5 月该上市公司确定的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2015 年 6 月份实施，该股票的面值为每股
2、1 元。假设该股票于 2015 年 8 月全部抛售。2015 年 9 月王某另从非上市公司取得股息 7000 元。王某取得上述所得合计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1700（B） 1600（C） 1550（D）30003 2016 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进境内甲上市公司股票100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司进行 2015 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 128 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元（B） 7 月转让
3、股票时应缴纳的印花税为 2560 元（C）取得分红所得应缴纳的个人所得税为 3500 元（D）7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元4 方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）2（B） 15（C） 7（D）655 外籍个人从境内取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）外籍人员取得的实报实销的搬迁费（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息（C）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴（D）外籍个人取得的季度奖金6 杨某
4、 2016 年 5 月因身体原因提前 20 个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴 120000 元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为( )元。（A）2900（B） 4895（C） 9900（D）118957 下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的说法正确的是( )。（A）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税（B）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，且拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税（C）个人财产拍卖所得应纳的个人所得
5、税税款，应由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报（D）个人财产拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税8 正泰公司是境内上市公司，2014 年 10 月 31 日授予张某不可公开交易的股票期权，承诺张某在工作满 1 年后可以以每股 8 元的价格购买该公司的股票 10000 股。假设张某行权日为 2015 年 11 月 8 日和 12 月 25 日，每次行权 5000 股。11 月 8 日的市价和 12 月 25 日的市价均为每股 20 元。2016 年 2 月 10 日，张某以每股 21 元的价格将 10000 股股票全部卖出。上述业务中张某应缴
6、纳个人所得税( )元。（A）5340（B） 17940（C） 12600（D）130009 下列各项所得中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）在报刊上发表论文取得的报酬（B）转让商标权的使用权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬10 王某个人承揽一项房屋的装修工程，合同约定工程三个月完工，完工之后，一次性支付工程款 60000 元。不考虑除个人所得税外的其他相关税费，王某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )元。（A）7674（B） 807476（C） 12400（D）119377611 外籍专家约翰逊先生受英国某机构委托到中国境内某企业工
7、作，于 2015 年 6月 10 日来华，9 月 1 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资 10000 元，境外机构不支付工资；8 月份约翰逊先生取得境内某出版社支付的审稿报酬 2000 元。约翰逊先生 8 月份应就其全部所得在中国境内缴纳个人所得税( )元。（A）815（B） 825（C） 705（D）72512 下列表述中，符合个人所得税相关规定的是( )。（A）个体工商户业主用于家庭的生活费用支出，可以在税前限额扣除（B）外籍个人从中国境内企业取得的股息、红利所得不缴纳个人所得税（C）个体工商户实际发生的业务招待费可以在税前据实扣除（D）个体工商户实际支付给其从业人员的
8、合理的工资允许在税前扣除二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列各项中，应按“ 个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税的有( )。（A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）个人因某项专利被侵害获得的经济赔偿所得（C）股份公司(非个人独资企业、合伙企业)的个人投资者以企业资金为本人购买的住房（D）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车（E）出租汽车经营单位与出租车驾驶员签订合同采取底薪加提成方式支付的工资14 下列各项所得中，应按“劳务报酬所得”
9、项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人办书法展览取得的所得（B）提供著作的版权取得的所得（C）将国外的作品翻译出版取得的所得（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的所得（E）个人将承包、承租的企事业单位转包、转租取得的所得15 下列各项所得中，应按照“财产转让所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人转让公司债券取得的所得（B）个人在杂志上发表散文取得的所得（C）个人将收藏多年的古董拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得（E）个人将自己的商业用房转让取得的所得16 股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形包括( )。（A）能出具有效文件，证明被投资企业
10、因国家政策调整，生产经营受到重大影响（B）将股权转让给配偶（C）继承（D）将股权转让给赡养人（E）将股权转让给侄子17 2014 年 11 月 1 日某内资上市公司实施员工股票期权计划，李刚以 20000 元的价格获得 20000 股可公开交易的股票期权(按价格 1 元购买)的配额，授权日市场价格为 4 元股，2015 年 5 月 1 日，将 10000 股期权提前以每股 6 元的价格转让，另 10000 股期权于 2015 年 11 月 1 日行权。李刚 2015 年 12 月份，将行权后的股票以每股 10 元对外售出。此外，李刚 2014 年 11 月还取得正常工资 5000 元。则下列说
11、法正确的有( ) 。（A）李刚 2014 年 11 月应纳个人所得税额 5385 元（B）李刚 2014 年 11 月应纳个人所得税额 1740 元（C）李刚 2015 年 5 月应纳个人所得税额 4000 元（D）李刚 2015 年 11 月 1 日行权时，不需缴税（E）李刚 2015 年 12 月份，将行权后的股票售出，不需缴税18 下列说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。（A）从事建筑安装业的个体工商户从事建筑安装业取得的收入，依照 “个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（B）演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按“工资、薪金所得” 项目计算纳税（C）纳税人在广告
12、设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“特许权使用费所得 ”项目计算纳税（D）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“偶然所得” 项目缴纳个人所得税（E）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“ 利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税19 根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）计算利息、股息、红利所得个人所得税的应纳税所得额时，不得扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费用（B）股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红利的股票市值为收入额，计算征收个人所得
13、税（C）股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税（E）个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限20 某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000 元的成本取得了价值 30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000元。此后，王某以 40000 元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。（A）王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税（B）对王某取得的 3000 元
14、股息，应按“利息、股息、红利所得 ”计征个人所得税（C）对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税（D）对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“ 工资、薪金所得 ”计征个人所得税（E）王某取得量化股份时应计征个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 我国公民张先生为境内 A 上市公司职工，2016 年取得的收入情况如下：(1)2016 年 4 月取得工资 7000 元，差旅费津贴 500 元，加班费 300 元，独生子女补贴 500 元。(2)2
15、016 年 7 月，张先生将 2012 年贷款购买的房屋按照 350 万元的价格出售，不含增值税，该房屋购买价格为 150 万元，另支付房屋贷款利息 1 5 万元，房产证工本费 100 元，其他相关税费 22000 元；出售房屋时支付各项可在税前扣除的税费 12万元(以上税费支出均取得合法票据)。(3)2016 年 8 月，张先生取得储蓄存款利息收入 500 元，国债利息 300 元，公司债券利息 900 元，B 上市公司分配的股息 1000 元(张先生于 2015 年，10 月购入并持有 B 上市公司股票，于 2016 年 9 月将该股票卖出)。(4)2014 年 11 月，张先生被其任职的
16、 A 公司授予 10000 股不可公开交易的股票期权，授予价为 6 元股，公司规定行权日为 2016 年 3 月到 2016 年 10 月，张先生于 2016 年 7 月行权 4000 股，当日股票市场价格为 96 元股，然后又在 2016年 9 月第二次行权 6000 股，当日股票市场价格为 108 元股。要求：根据上述资料，回答下列问题。21 2016 年 4 月份张先生就其工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）275（B） 245（C） 325（D）43522 张先生出售房屋应缴纳的个人所得税为( )元。（A）300000（B） 325600（C） 340000（D）3415
17、8023 张先生取得的利息、股息收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）230（B） 280（C） 330（D）48024 张先生 2016 年第一次行权时应缴纳的个人所得税为( )元。（A）360（B） 432（C） 1200（D）150025 张先生 2016 年第二次行权时应缴纳的个人所得税为( )元。（A）432（B） 2628（C） 3060（D）352125 某高校赵教授 2017 年取得部分收入项目如下：(1)1 月从学校取得的收入包括基本工资 3200 元、教授津贴 6000 元，因公出差取得差旅费津贴 420 元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455
18、元。(2)5 月 10 日因担任另一高校的博士论文答辩导师取得答辩费 5000 元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入 3000 元。(3)自 1 月 1 日起将自有的面积为 120 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含税租金 5500 元，租期为一年，全年不含税租金收入 66000元。其中，7 月份因墙面开裂发生维修费用 3200 元，取得有效、准确凭证。(4)7月取得国债利息收入 1850 元、一年期定期储蓄存款利息收入 375 元、某上市公司发行的企业债券利息收入 1000 元。(5)10 月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000 股，取得该公司年中股票分红所得 260
19、0 元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。26 计算赵教授 1 月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。27 计算赵教授 5 月 10 日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。28 计算赵教授 7 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税金及附加)。29 计算赵教授 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。30 计算赵教授 10 月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 42 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中
20、，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时，准予全额扣除，李刚应缴纳个人所得税=30000(120)一1000020=2800(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 王某取得上市公司股息、红利所得=100001031=3000(元)。取得股票股利应纳个人所得税=30005020 =300( 元)。从非上市公司取得股息应纳个人所得税=700020=1400(元)。合计应缴纳个人所得税：300+1400=1700(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 证券
21、交易印花税实行单边收取，由出让方按 1税率计算缴纳，所以张某购进股票时不缴纳印花税；张某转让股票时应缴纳印花税=1281000001=1280(元) ；取得分红所得应缴纳的个人所得税=3500020 50=3500( 元) ；个人转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额；赠与合同上标明的房屋价值明显低于市场价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格确定受赠人的应纳税所得额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(3
22、5 25)20=65(万元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：均暂免征收个人所得税；选项 D：外籍个人取得的季度奖金应并入其工资薪金收入按“工资、薪金所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳个人所得税=(12000020) 350010一 10520=2900(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算
23、缴纳个人所得税。选项 D：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按 “特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；个人拍卖其他财产取得的所得，按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 个人在纳税年度内两次取得股票期权的，应汇总两次所得纳税，共计应缴纳个人所得税=(1200001225一 1005)12=17940(元)。个人将行权后的境内上市公司股票转让，暂不征收个人所得税。则张某上述业务共计应缴纳的个人所得税为 17940 元。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、审稿等
24、劳务而取得的报酬。在报刊上发表论文取得的报酬和将国外的作品翻译出版而取得的报酬均属于稿酬所得；转让商标权的使用权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 王某承揽的房屋装修工程，虽然三个月完工，但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税=60000(120)30 一2000=12400(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 约翰逊先生 8 月份应就其全部所得在中国境内缴纳个人所得税=(100004800)20一 555+(2000800)20=725(元)。【知识模块】 个人所得税12 【
25、正确答案】 D【试题解析】 选项 A：个体工商户业主及其家庭发生的生活费用支出不允许在税前扣除；选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，从中国境内其他企业取得的股息、红利所得要征收个人所得税；选项 C：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：属于特许权
26、使用费所得；选项 C：属于利息、股息、红利所得；选项 E：属于工资、薪金所得。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：按照“特许权使用费所得”项目征税；选项 C：按照“稿酬所得”项目征税；选项 E：按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：按照“稿酬所得”项目征税：选项 D：按照“特许权使用费所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形：(1)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策
27、调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；(2)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(3)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；(4)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 2014 年 11 月应纳个人所得税额=(5000 3500)3+20000(41)1220一 55512=5385(元
28、)。员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，按财产转让所得纳税。2015 年 5 月应纳个人所得税额=(6 4)1000020 =4000(元) 。2015 年 11 月 1 日行权时则不再纳税。李刚 2015 年 12 月份将境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税；选项 D：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按
29、照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：利息、股息、红利所得，计算个人所得税应纳税所得额时，不得从收入额中扣除任何费用；选项 BC：股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A【试题解析】 独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得
30、税。2016 年 4 月张先生应纳个人所得税税额=(7000+3003500)10一 105=275(元)。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。张先生出售房屋应纳个人所得税税额=(350 15015 一 0012212)1000020=341580( 元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B【试题解析】 个人取得的储蓄存款利息、国债利息免征个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 个月不满 1 年的，其股息、红利所得暂减按 50计入应纳税所
31、得额。张先生取得的利息、股息收入应缴纳个人所得税=(900+100050 )20=280(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=( 行权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量，应纳税额 =(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率一速算扣除数)规定月份数。张先生2016 年第一次行权时应缴纳的个人所得税=(96 6)400012312=432(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 个人在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权
32、形式的工资薪金所得应按公式(1)计算应纳税额。公式(1)：应纳税额： (股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数 适用税率一速算扣除数)规定月份数。该纳税年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按公式(2)计算应纳税额。公式(2) ：应纳税额=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金累计应纳税所得额规定月份数适用税率一速算扣除数)规定月份数一本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款。张先生2016 年第二次行权时股票期权形式的应纳税所得额=(10 86)6000=28800(元) ，第二次行权时应缴纳个人所得税=(966)4000+288001210一 10512432=
33、2628(元)。【知识模块】 个人所得税【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 1 月应纳税所得额=3200+600014553500=4245(元)。1 月应纳个人所得税额=424510一 105=3195( 元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 答辩费收入应纳个人所得税额=5000(120)20=800( 元)。学术报告收入应纳个人所得税额=(3000800)20 =440( 元)。合计应纳个人所得税=800+440=1240( 元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 应纳税所得额=(5500800)(120)=3760(元)。应纳个人所得税=376010=376( 元)。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=100020=200(元)。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 10 月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税为 0。【知识模块】 个人所得税
