1、税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 43 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）个人购买体育彩票中奖 5000 元（B）外籍人员取得的一次探亲费 6000 元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)（C）学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元（D）外籍人士取得实报实销的住房补贴 4000 元2 中国公民李刚 2015 年 12 月在英国取得劳务报酬收入 40000 元，按英国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元；另外在英国取得中奖收入 10000 元，按英国税法规定缴
2、纳了个人所得税 3000 元。回国后，李刚应缴纳个人所得税( )元。（A）50（B） 100（C） 1000（D）11003 张三投资 A 公司(非上市公司)100 万元，取得 A 公司 100的股权。两年后，张三将股份转让给李四，转让价格仍为 100 万元。转让时 A 公司的净资产为 150 万元，转让给李四后，A 公司分配股利 50 万元。则张三和李四合计需要缴纳的个人所得税为( )万元。(不考虑其他相关税费)（A）50（B） 20（C） 10（D）404 某大学教授王某，2015 年 9 月在本职工作之余为 A 单位提供咨询服务取得收入5000 元，并支付给中介人 500 元的中介费，取
3、得对方开具的合法票据；同月向 A单位转让某项技术，取得非专利技术转让收入 3000 元，然后支付给中介人 500 元的中介费，取得对方开具的合法票据。当月到 B 学校讲学 4 次，每次收入均为2000 元，合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在 9 月份应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）2000（B） 1920（C） 270476（D）2663815 韩国居民崔先生 2015 年 8 月 15 日受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天。2015 年 9 月份取得境外公司支付的工资折合人民币40000 元，当月取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔
4、先生 2015 年 9 月份应在中国缴纳个人所得税( ) 元。（A）4000（B） 5650（C） 9650（D）102506 下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述中错误的是( )。（A）合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则（B）合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（C）以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红
5、利所得” 项目计征个人所得税（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补7 下列关于个人转让离婚析产房屋的税务处理，说法正确的是( )。（A）个人因离婚办理房屋产权过户手续，征收个人所得税（B）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，以扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额缴纳个人所得税（C）个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和（D）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用 3 年以上唯一住房的，免征个人所得税8 中国公民刘某，2015 年由甲公司派遣其到乙公司进行技术指导
6、，甲公司向刘某支付工资 2000 元月，乙公司向刘某支付工资 6500 元月。刘某每月应汇总缴纳个人所得税( ) 元。（A）195（B） 295（C） 445（D）2909 个人取得的下列所得中，按照规定应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）取得储蓄存款利息 5000 元（B）个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元（C）个人转让美国上市公司股票取得的所得 1000 元（D）个人因解除劳动合同而取得的相当于当地上年职工年平均工资 3 倍数额的一次性补偿收入 50000 元10 某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该作家取得的赔偿收入应
7、缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 3360（C） 4800（D）520011 杨某是自由撰稿人，2015 年杨某的一篇小说在 A 国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2015 年杨某在中国应缴纳个人所得税( ) 元。（A）8000（B） 9900（C） 20000（D）2190012 我国公民李某 2015 年 8 月买进某公司债券 20000 份，每份买入原价 8 元，另支付手续费 800 元，11 月份卖出 10000 份，每份卖出原价 83 元，另支付手
8、续费415 元，12 月末，李某取得企业债券利息收入 2700 元。李某上述收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）977（B） 940（C） 697（D）600二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列各项所得中，应按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得” 项目计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）个人承包、承租经营所得（B）承包者本人从被承包企业按月取得的工资性质的所得（C）企业从业人员(不含承包者本人)按月取得的工薪性质的所得（D）个人取得的国债利息所得（E）个人将承包、承租
9、的企业转包、转租取得的所得14 下列各项中，应按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）外部董事的董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师去培训班讲课取得的收入（D）员工退休再任职取得的收入（E）歌星外出参加演唱会“走穴” 的收入15 下列各项所得，应按照“其他所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人接收好友无偿赠与房产的所得（B）个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金（C）个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得（D）个人转让专利权过程中获得的违约金（E）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得16 下列关于主管税务机关核定股权转让
10、收入或确认股权转让的原值的表述中，正确的有( ) 。（A）可以采用净资产核定法核定股权转让收入（B）可以采用类比法核定股权转让收入（C）被投资企业的土地使用权占企业总资产比例为 30，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入（D）对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用 “加权平均法”确定其股权原值（E）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照取得股权直接相关的合理税费确认股权原值17 根据个人所得税的有关规定，下列关于个人取得上市公司不可公开交易的股票期权的表述正确的有( ) 。（A）员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征收个人所
11、得税（B）员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得 ”征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“财产转让所得”征收个人所得税（D）取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得 ”适用的规定计算缴纳个人所得税18 2014 年 11 月 1 日某内资上市公司实施股票期权计划，李刚以 10000 元的价格获得 10000 股可公开交易的股票期权，授权日市场价格为 4 元股，李刚
12、当月还取得正常工资 5000 元。2015 年 11 月 1 日李刚行权。2016 年 3 月 1 日李刚将该批股票转让，则下列关于李刚应缴纳的个人所得税的说法正确的有( )。（A）授权日李刚不用缴纳个人所得税（B）授权日李刚应缴纳个人所得税 1740 元（C）行权日李刚应缴纳个人所得税（D）李刚将股票转让应缴纳个人所得税（E）2014 年 11 月李刚应缴纳个人所得税合计 1785 元19 下列关于个人所得税有关规定的表述中，正确的有( )。（A）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税（B）个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应
13、按照劳务报酬所得项目计算缴纳个人所得税（C）个人投资者兴办两个或两个以上个人独资企业，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补（D）投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报（E）个人独资企业向从业人员支付的工资应并入到个人独资企业生产、经营所得中，不得在税前扣除20 下列各项中，可以免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）军人的复员费（B）保险赔偿（C）外籍人员取得的实报实销形式的伙食补贴（D）职工加班补助费（E）参加有奖销售获得的奖金21 个人取得的下列所得中，不属于按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（A
14、）画家拍卖其人物画作取得的收入（B）李某为某产品说明书进行翻译取得的收入（C）某高校教授为出版社审稿取得的收入（D）某杂志记者在其任职单位的杂志上发表文章取得的收入（E）出版社的专业作者撰写作品由本社以图书形式出版取得的收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2015 年 5月取得的部分实物或现金收入情况如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权登记到其名下，该轿车购买价为 35 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35
15、万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，共取得讲课费 3 万元。(4)当月 31 日转让上月 1 日购入的境内某上市公司股票，取得转让净收入 532056元。同时当月 20 日因持有该上市公司的股票取得上市公司分配的红利 2000 元。(5)因有一张体育彩票中奖，取得 1000 元的奖金。要求：根据上述资料，回答下列问题。22 该民营公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税为( )元。（A）70000（B） 65000（C） 75000（D）8500023 张先生取得的长篇小说手稿复印件拍卖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）
16、5000（B） 6500（C） 7500（D）800024 张先生取得的书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）30000（B） 32250（C） 35750（D）3285025 张先生取得的讲课费收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5505（B） 5500（C） 5200（D）850026 张先生取得的股票转让净收入和股票红利共应缴纳的个人所得税为( )元。（A）250（B） 200（C） 150（D）35027 张先生取得的体育彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）350（B） 200（C） 150（D）0税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 43 答案与解
17、析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均属于暂免征收个人所得税的项目。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得在我国应纳税额=40000(120)30 一2000=7600(元)。偶然所得在我国应纳税额=1000020=2000( 元)。抵免限额：7600+2000=9600(元)6500+3000=9500(元)，所以回国后，李刚应缴纳个人所得税：96009500=100(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 张三转让股权的价格低于对应净资产份
18、额且无正当理由，应参照每股净资产或纳税人享有的股权比例对应的净资产份额核定股权转让收入，所以张三应缴纳个人所得税=(150 一 100)20=10(万元)；李四应缴纳个人所得税=5020=10( 万元) 。张三和李四共计应缴纳个人所得税 20 万元。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 王某取得的咨询服务收入，应缴纳个人所得税=5000(120)20=800( 元)。王某取得的非专利技术转让收入，应缴纳个人所得税=(3000800500)20=340(元)。王某讲学取得的收入，应纳税所得额=42000(120)84=7619 05(元)。讲学收入应缴纳个人所得税=76190
19、520=152381(元)。王某 9 月合计应缴纳个人所得税=800+152381+340=266381(元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 在境内无住所的外籍个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日或 183 日(税收协定) 的，工薪所得中属于境内所得境外支付的部分免予征收个人所得税，所以崔先生只就彩票中奖收入在我国缴纳个人所得税，应纳税额=2000020 =4000(元) 。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。【
20、知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；选项 C：个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例；选项 D：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用 5 年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 刘某每月应汇总缴纳个人所得税=(2000+65003500)20 一555=445(元) 。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利
21、息所得暂免征收个人所得税；选项 B：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下的(含 1 万元) 暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税；选项 D：职工与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工年平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000(120)20=4800(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 稿酬所得的抵免限额=4
22、0000(120)20 (1 30)=4480( 元) ，境外已纳税额高于抵免限额，在中国不用补税；作者将自己的手稿原件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税，因此 2015 年杨某应在我国缴纳个人所得税=50000(120)20=8000(元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 (1)11 月份卖出债券应扣除的买价及相关税费：(200008+800)2000010000+415=80815(元)；(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(100008380815)20=437( 元)；(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=270020=540(元
23、) ；(4)李某应缴纳个人所得税=437+540=977( 元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括承包、承租者本人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：员工退休再任职取得的收入，按 “工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人
24、所得税15 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得；选项 D：属于特许权使用费所得；选项 E：属于偶然所得。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 主管税务机关有权核定股权转让收入，方法有：净资产核定法；类比法；其他合理方法。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过 20的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计
25、算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：应按照“利息、股息、红利所得 ”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 B,E【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：在医疗机构(包括营利性和非营利性医疗机构)任职而取得的所得按“工资、薪金所得”项目征收
26、个人所得税；选项 C：投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补；选项 E：个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：职工加班补助费应并入工资、薪金收入，按照 “工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项 E：参加有奖销售获得的奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项 BC：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 D：按照 “工资、薪
27、金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 该民营公司为张先生购买轿车，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，应代扣代缴的个人所得税=35000020=70000(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 D【试题解析】 张先生取得的长篇小说手稿复印件的拍卖收入，应按“特许权使用费所得”计征个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000(120)20 =8000( 元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A【试题解析】 张先生取得的书
28、法作品拍卖所得，应按“财产转让所得”计征个人所得税，应缴纳的个人所得税=(350000200000)20=30000(元) 。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 张先生取得的讲课费收入，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税，应缴纳的个人所得税=30000(120)30一 2000=5200(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 个月不满 1 年的，其股息、红利所得暂减按 50计入应纳税所得额，取得的股票红利应缴纳的个人所得税=200050 20=200( 元) ；张先生取得的股票转让净收入和股票红利共应缴纳个人所得税为 200 元。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 D【试题解析】 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元) ，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税
