1、税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 44 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权，2016 年孙先生取得承包所得 24 万元，另每月领取生活费 3000 元，2016 年孙先生应缴纳个人所得税( )元。（A）37440（B） 46440（C） 54550（D）671502 韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，于 2016 年 9 月 1 日来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 日，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。2016
2、 年崔先生应在中国缴纳个人所得税( )元。（A）4000（B） 5650（C） 9650（D）102503 中国公民吴某为中方派遣单位派往外资企业工作的雇员，2016 年外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，吴某每月应将工资的 10上缴给中方派遣单位，并能提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2016 年每月应缴纳个人所得税( )元。（A）625（B） 325（C） 485（D）7854 下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是( )。（A）为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别
3、在不超过其工资总额 5标准内的部分据实扣除（B）生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60视为生产经营费用准予扣除（C）公益性捐赠，不超过其应纳税所得额 12的部分可以据实扣除（D）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除5 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2015 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）2856 2015 年退休公民张某每月领取基本养老保险金 36
4、00 元，年金 500 元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2015 年张某应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 180（C） 305（D）727 2016 年 3 月和 4 月，李刚每月从任职单位取得工薪收入 7000 元、从外单位取得董事费收入 25500 元。3 月李刚从工薪收入中拿出 5000 元通过中国儿童少年基金会向雅安市青少年活动中心进行捐赠；4 月李刚从董事费收入中拿出 5000 元通过中国儿童少年基金会向某农村小学进行捐赠。李刚 4 月份比 3 月份少缴纳个人所得税( )元。（A）650（B） 875（C） 795（D）10508 下列不符合个人独资企业、合伙企业投资者变更
5、个人所得税汇算清缴地点所需条件的是( ) 。（A）投资者在汇算清缴地点变更前 10 日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况（B）在上一次选择汇算清缴地点满五年（C）上一次选择汇算清缴地点未满五年，但汇算清缴地所办企业终止经营（D）上一次选择汇算清缴地点未满五年，但投资者终止投资9 某外国人 2013 年 2 月 12 日来华工作，2014 年 2 月 15 日回国探亲，2014 年 3月 2 日返回中国，2014 年 11 月 15 日至 2014 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2014 年 12 月 1 日返回中国，后于 2015 年
6、11 月 20 日离华回国，则该外国人( )。（A）2013 年度为我国居民纳税人，2014 年度为我国非居民纳税人（B） 2014 年度为我国居民纳税人，2015 年度为我国非居民纳税人（C） 2014 年度和 2015 年度均为我国非居民纳税人（D）2013 年度和 2014 年度均为我国居民纳税人10 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）728（B） 784（C） 812（D）86811 从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，我国现行个人所
7、得税制采用的是( )。（A）单一所得税制（B）分类所得税制（C）综合所得税制（D）混合所得税制12 王先生 2016 年 2 月退休，每月按国家统一规定领取退休工资 2300 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 3600 元。2016 年 4 月王先生应缴纳个人所得税( )元。（A）12（B） 3（C） 0（D）3713 依据个人所得税的相关规定，计算财产转让所得的个人所得税应纳税所得额时，下列各项准予扣除的是( )。（A）定额 800 元（B）定率 20（C）财产净值（D）财产原值和相关税费二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题
8、不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列收入中，应按照“稿酬所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）出版社的专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（B）作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入（C）报社记者在本单位的报纸上发表作品取得的收入（D）大学生为翻译公司翻译外文资料而取得的翻译收入（E）知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入15 某单位 2015 年购置一批商品房，低价销售给职工，2015 年 10 月李刚以 30 万元的价格购买了其中一套(单位原购置价 36 万元)，李刚每月工资 5000 元。下列关于李刚买房行为的税务处理正确的有(
9、 )。（A）该行为应缴纳个人所得税 11445 元（B）该行为应缴纳个人所得税 14765 元（C）应按购买价与单位原购置价的差价金额除以 12 的商数确定适用的税率（D）低于购置成本购买住房的差价应比照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税（E）低于购置成本购买住房的差价应按解除劳动关系得到补偿收入的计算方法缴纳个人所得税16 下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。（A）个体工商户业主的工资、薪金支出，允许税前据实扣除（B）每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，均应按照发生额的 60扣除（C）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业
10、)收入 15的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（D）研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除（E）通过中国境内非营利性的社会团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12的部分允许税前扣除根据个人所得税的相关规定，在计算个体17 陈某 2014 年 1 月 1 日前累计已纳税年金账户金额为 40 万元，2015 年期末年金账户留存 50 万元。2015 年年金托管机构对外投资，取得基金投资运营收益，分配至陈某账户 1 万元。陈某于 2016 年 1 月 1
11、日退休，并领取 5000 元月的年金，则下列说法正确的有( ) 。（A）基金投资运营收益，分配至陈某账户时，个人暂不缴纳个人所得税（B）陈某退休领取的年金，其每月应缴纳 30 元的个人所得税（C） 2014 年 1 月 1 日之前缴付的年金，领取时不需缴纳个人所得税（D）陈某退休领取的年金，按照“工资、薪金所得”纳税（E）陈某退休领取的年金，其应缴纳的个人所得税，陈某应自行申报缴纳税款18 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）一个纳税年度内连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税
12、人，其来源于中国境内的所得并由境内企业或雇主支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不满 90 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满一年的，就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税（E）在中国境内无住所，且在中国境内居住满 183 天的个人，为居民纳税人19 下列利息、股息、红利收入中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）参加企业集资取得的利息（B）国债利息（C）国家发行的金融债券利息（D）个人按规定比例缴付住房公积金而存入银行个人账户所取得的利息（E）职工个人以股份形式取得的
13、企业量化资产参与企业利润分配获得的股息、红利20 根据个人所得税的规定，下列说法正确的有( )。（A）个人取得遗作稿酬的，免征个人所得税（B）个人通过非营利性的社会团体向贫困山区的捐赠，在计算个人所得税时，可在税前全额扣除（C）莫某获得了联合国教科文组织给予的科教奖金，免征个人所得税（D）对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税（E）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税21 下列情形中，应按规定计算缴纳个人所得税的有( )。（A）个人用限售股认购交易型开放式指数基金(ETF)份额（B）外籍个人从外商投资企业取
14、得的股息、红利所得（C）高校教授退休后在其他培训机构任职取得的各类补贴（D）在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不满 90日的外籍人员，其来源于中国境内的所得，由境外企业支付且不是由境外企业设在中国境内机构负担的工资、薪金所得部分（E）个人购买福利彩票一次中奖收入 8000 元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 方先生为境内某上市公司雇员，每月工资 3000 元。2014 年 6 月 28 日，该公司实行股票期权计划，授予方先生不可公开交易的股票期权 50000 股，授予价 25元股，并约定 2014 年 12 月 28 日起方
15、先生可以行权，行权前不得转让。2014 年12 月 28 日方先生以授予价购买股票 50000 股，当日该股票在上交所的收盘价为 6元股；2015 年 3 月份方先生因持有该股票而分得股息 5000 元；2015 年 4 月份，方先生转让上述所有股票，取得转让净收入 45 万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净收入 30 万元，在境外未缴税款；2015 年 12 月底取得全年一次性奖金 30000 元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事(未在该公司任职、受雇)，2015 年 12 月从该公司取得董事费收入 15 万元，方先生将其中的 5 万元通过国家机关捐赠给红十字事业。要求：根据上
16、述资料，回答下列问题。22 方先生取得的下列所得中，不需要缴纳个人所得税的是( )。（A）接受公司授予的股票期权（B）股票期权的行权所得（C）转让境外上市公司股票的净所得（D）因持有该股票而获得的股息23 方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 28000（C） 35000（D）3772024 方先生取得的股票转让所得在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 30000（C） 60000（D）15000025 方先生取得的股息所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 250（C） 500（D）100026 方先生取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）
17、20000（B） 21000（C） 25000（D）2962527 方先生 12 月份取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )元。（A）4300（B） 4375（C） 2845（D）2895税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 44 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。孙先生 2016 年应缴纳个人所得税=(24000012+3000 一 3500)25一 100512=46440(元)。
18、【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日或 183 日(税收协定) 的，其取得的境内所得境外支付部分免征个人所得税；2016 年崔先生在我国应缴纳个人所得税额=2000020=4000(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 雇佣单位在扣缴个人所得税时可以按规定减除费用，并可以扣除上缴派遣单位的部分(提供证明)；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税=(6000600010一 3500)10一 105+(2000800)20=325(元)。【知识模块】
19、个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，以当地(地级市) 上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。选项 B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用；难以分清的费用，40视为生产经营费用准予扣除。选项 C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30的部分可以据实扣除。选项 D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 3 月 6 日、6 月 8 日、6 月
20、 14 日和 12 月 20 日，均按半天计算在华实际工作天数。琼斯在中国境内实际工作天数=255+30+31+24+31+31+30+31+30+195=283(天)。或者是用倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是 31 天、28 天、55 天、6 天、115 天，不在华工作天数总共是 82 天，所以在华工作的天数=365 一 82=283(天)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 个人领取原提存的基本养老保险金，暂免征收个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2015
21、年张某应缴纳个人所得税=500312=180(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 3 月份李刚通过中国儿童少年基金会向雅安市青少年活动中心捐赠的 5000 元，允许从工资、薪金应纳税所得额中全额扣减，则工资、薪金所得应纳税额为 0；劳务报酬应纳税额=25500(120)30 一 2000=4120(元)；3 月份共计缴纳个人所得税 4120 元。4 月份捐赠额允许从董事费收入应纳税所得额中全额扣减，则工薪收入应纳税额=(70003500)10105=245(元) ；劳务报酬收入应纳税额=25500(120)一 500020=3080(元)；4 月份共计缴纳个人所得税
22、=245+3080=3325(元) 。则 4 月份比 3 月份少缴纳个人所得税 =41203325=795(元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 投资者在汇算清缴地点变更前 5 日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 我国税法规定的是在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日的个人，即为居民纳税人。在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减其在境内居住天数，连续计算。2013 年，居住时间未满
23、1 年；2015 年，居住时间未满 1 年，故均不是我国居民纳税人。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，稿酬所得按 20的税率征收个人所得税，并按规定对应纳税额减征 30。本题该作家的小说在日报上连载，分别取得稿酬 2000 元和 5000 元，应合并计税。所以，应纳个人所得税=(2000+5000)(120)20(1 30)=784(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 退休人员取
24、得的退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。因此，王先生 4 月应缴纳个人所得税=(36003500)3=3(元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减去财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：属于“特许权使用费所得”项目；选项 C：属于“工资、薪金所得”项目；
25、选项 D：属于“劳务报酬所得”项目。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 低于购置成本购买住房的差价。应比照全年一次性奖金的计税办法计算缴纳个人所得税。李刚少支付的差价部分=360000300000=60000(元)，6000012=5000(元)，适用税率 20，速算扣除数 555 元。李刚买房行为应纳个人所得税=6000020 一 555=11445(元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：个体工商户业主的工资支出不得税前扣除；选项 B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，按照发生额的
26、60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；选项 E：个体工商户将其所得通过中国境内非营利性的社会团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30的部分可以据实扣除(另有规定的除外)。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 陈某退休时领取的年金的个人所得税，由托管人进行代扣代缴。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：一个纳税年度内连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其来源于中国境内的所得并由境内企业或雇主支付的部分应计算缴纳个人所得税；选项 E：居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所
27、而一个纳税年度内在境内居住满一年的个人。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 BC：国债和国家发行的金融债券利息收入，免予征收个人所得税；选项 D：个人按规定比例缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行个人账户所取得的利息，暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：作者去世后，财产继承人取得遗作稿酬的，应按 “稿酬所得”征收个人所得税；选项 B：个人通过非营利性的社会团体向贫困山区的捐赠，在计算个人所得税时以应纳税所得额 30限额内的部分，在税前扣除。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,C【试题解
28、析】 选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税；选项 C：退休人员再任职取得的收入，按 “工资、薪金所得”征税；选项 D：在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不满90 日或 183 日(税收协定)的外籍人员，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得部分，免予缴纳个人所得税；选项 E：个人购买福利彩票一次中奖收入不超过 1 万元(含 1 万元)的，暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税22 【
29、正确答案】 A【试题解析】 选项 A：员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 D【试题解析】 方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=50000(625)625一 10056=37720(元)；2014 年 6 月 28 日接受授予的股票期权，2014 年12 月 28 日行权，公式中的“规定月份数”为 6 个月。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 C【试题解析】 个人转让境内上市公司股票取得的所得，暂不征收个人所得税；方先生境外股票转让所得应纳个人所得税=30000020=
30、60000(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 方先生因持有该股票而分得的股息 5000 元应缴纳个人所得税=50005020=500(元 )。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 在非任职单位取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。方先生通过国家机关对红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时，可全额扣除。方先生取得的董事费收入应缴纳个人所得税=150000(120)一 5000040一7000=21000(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 判断适用的税率和速算扣除数：30000 一(35003000)12=245833(元)，适用税率 10，速算扣除数 105 元，方先生 12 月份取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税=(30000500)10一 105=2845(元) 。【知识模块】 个人所得税
