1、税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 45 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 中国公民李某承包经营某企业，承包后未改变工商登记。2016 年该企业税后利润 300000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每年取得固定收入 80000 元，分 12 个月平均支付。2016 年度李某应缴纳个人所得税( )元。（A）2540（B） 875067（C） 10250（D）131302 某演员应邀参加某次演唱会，一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税为( )元。 (不考虑其他税费)（A）5200（B） 60
2、00（C） 4800（D）56003 关于个人财产拍卖所得适用“财产转让所得” 项目在计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖传的藏品，原值为该藏品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款4 下列关于个体工商户生产、经营所得征收个人所得税的说法，不正确的是( )。（A）个体工商户按规定缴纳的摊位费不得在税前扣除（B）个体工商户将其所得经市政府部门向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30的部分可以据实扣除（C）个体工商户发生
3、的合理的劳动保护支出，准予扣除（D）个体工商户研究开发新产品、新技术而购置的测试仪器单台价值在 10 万元以下的，可以直接在税前扣除5 下列关于股票期权的表述，不正确的是( )。（A）员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行权时，不再计算缴纳个人所得税（B）员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税（C）员工将取得的不可公开交易的股票期权在行权前转让，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税（D）个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税6 作家李某 2015 年出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 10000
4、 元，4 月份小说正式出版，又取得稿酬收入 20000 元，因销量好，月中又加印 5000 册，获得稿酬收入 10000 元。6 月份该小说被某导演看中，获得电视剧制作中心支付的剧本使用费 20000 元。10 月份将该小说手稿原件在美国公开拍卖获得收入 100000 元，并按美国税法有关规定缴纳了个人所得税 10000 元。同年李某和另一位作家王某合写了一部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说，连载 200 天，每天二人合计取得稿酬收入 420 元，双方约定稿酬均分。李某 2015 年在中国应缴纳个人所得税( )元。（A）20384（B） 20480（C） 18384（D）266807 某高校
5、教师 2015 年 8 月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）国债利息收入（B）任职高校发放的误餐补助（C）为某企业开设讲座取得的酬金（D）任职高校为其缴付的住房公积金8 我国公民张飞于 2015 年 5 月 15 日买入某上市公司股票 8000 股，2016 年 4 月 3日又买入 2000 股，2016 年 6 月 6 日又买入 5000 股，共持有该公司股票 15000 股，2016 年 6 月 11 日卖出其中的 13000 股。张飞卖出的股票当中，其股息红利所得应全额计入应纳税所得额计算个人所得税的股票数量为( )股。（A）2000（B） 3000（C） 800
6、0（D）1 30009 2015 年 12 月某律师事务所当月全部收入 30 万元，其雇员律师李某每月按律师事务所收入的 10比例提成，同时李某每月还取得工资收入 3000 元。李某和律师事务所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律师事务所报销。则2015 年 12 月李某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5632（B） 6370（C） 5980（D）687010 税法规定，在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的纳税人应自行( )申报缴纳个人所得税。（A）向个人居住地税务机关（B）向个人户籍所在地税务机关（C）向税务局指定的税务机关（D）选择并固定在一地税务机关11 王某通
7、过拍卖行拍卖一件藏品，取得转让收入 50 万元，该藏品经文物部门认定属于海外回流文物，王某不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则王某上述收入应缴纳的个人所得税为( )万元。（A）0（B） 04（C） 03（D）112 王先生有一商铺，2017 年 1 月 1 日将商铺出租，每月取得不含税租金收入 3420元，出租过程中缴纳可在税前扣除的相关税费 5985 元。2017 年 7 月，王先生对出租商铺维修花费了 4800 元并能提供相应合理票据。王先生 2017 年度的租赁所得应缴纳个人所得税( ) 元。（A）2160（B） 38916（C） 4520（D）276013 李刚 2017 年 7
8、 月份与某房地产企业签订合同，合同约定李刚以 135 万元的优惠价格购买市场价值 147 万元的门面房，但 2017 年 8 月 1 日至 2018 年 7 月 31 日期间，李刚须将该门面房无偿提供给房地产企业对外出租使用。假定不考虑其他相关税费，则李刚 2017 年上述业务应缴纳的个人所得税为( )元。(上述金额均不含增值税)（A）3000（B） 4000（C） 8000（D）416667二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列收入中，应按照“特许权使用费所得” 项目计算缴纳
9、个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的特许权的经济赔偿收入（B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入（C）编剧从其任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入（D）某演员自行“ 走穴” 演出取得的收入（E）出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入15 下列与个人任职受雇有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资（E）单位低价向职工售房，职工因此而少支付的差价部分16 工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有( )。
10、（A）向非金融企业支付的借款利息支出（B）缴纳的个体劳动者协会会费（C）与生产经营有关的修理费用（D）实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出（E）通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出17 下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业个人所得税相关规定的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 2的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除（B）个人投资者以个人独资企业或者合伙企业的形式兴办两个或两个以上企业的，年度终了时应分别按每个企业的应纳税所得额确定税率计算缴纳个人所得税（C）个人独资企业的投
11、资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“ 利息、股息、红利所得 ”项目征收个人所得税（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补（E）个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“ 个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税18 对于自行申报缴纳个人所得税的纳税期限的规定，下列表述不正确的有( )。（A）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款应在每月或每季度终了后 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（B）纳税人年终一
12、次性取得承包经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报缴纳个人所得税（C）纳税人取得的稿酬所得，应在取得当月申报纳税（D）个人取得来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在我国纳税年度终了之日起 30 日内，向我国主管税务机关申报纳税（E）一个纳税年度内分次取得承包经营所得的纳税人，应在取得每次所得后的 15日内预缴税款，年度终了后 1 个月内汇算清缴，多退少补19 下列各项中，应按“ 工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（B）个人担任非任职公司董事职务取得的董事费收入（C）出租汽车经营单位对出租车驾
13、驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入（D）城镇事业单位为职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分（E）个人担任任职公司董事职务取得的董事费收入20 根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准（B）单位按低于购置或建造成本价出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，应按照“ 工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税（C）一个人经批准取得营业执照，开设医院(诊所)而取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税（D）通过离婚析产的方
14、式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税（E）上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税21 下列收入中，应按照“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人取得特许权的经济赔偿收入（B）某作家将其文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入（C）个人从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入（D）个人转让土地使用权取得的收入（E）出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 中国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2017 年
15、112 月取得的收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)3 月转让其 2013 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，不含增值税，转让过程中支付可在税前扣除的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9 月参加某商场组织的抽奖活动，取得中奖收入 30000 元。将其中的 10000 元通过市教育局捐赠给贫困地区。(5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境
16、外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入折合人民币 60000 元，该项收入已在境外缴纳的个人所得税折合人民币7800 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。22 张先生 112 月的工薪收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5520（B） 5 100（C） 7680（D）840023 张先生转让房屋所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）226500（B） 520000（C） 226400（D）23000024 张先生从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4500（B） 5260（C） 0（D）70525 张先生中奖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4500（B）
17、4200（C） 4400（D）500026 张先生从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时的抵免限额为( )元。（A）9400（B） 9200（C） 7400（D）960027 张先生从境外取得的特许权使用费在我国应补缴个人所得税( )元。（A）1800（B） 3200（C） 3600（D）4000税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 45 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按“工资、薪金所得”项目征税。李某应缴纳个人所得税=(8
18、000012 3500)10一 10512=2540(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=30000(120)=24000(元) ，适用税率 30，速算扣除数 2000 元，应纳个人所得税：30000(120 )30 一 2000=5200(元) 。不用速算扣除数的方法：分段计税，然后合计。应纳税所得额=30000(120)=24000(元) ；应纳税所得额不超过 20000 元的部分的个税 =2000020=4000( 元)；应纳税所得额超过 20000 元一 50000 元的部分的个税=400030=1200(元)；合计应纳个人所得税=4000+1
19、200=5200( 元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 B：通过拍卖行拍得的，财产原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项 C：通过祖传收藏的，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户按规定缴纳的个体劳动者协会会费、摊位费等，按实际发生数扣除。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 员工将取得的不可公开交易的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税6
20、 【正确答案】 C【试题解析】 (1)一次出版的稿酬不论是预付还是分笔支付或者加印后再付，均应合并为一次征税。小说出版取得的所得应纳个人所得税=(20000+10000+10000)(120)20(130)=4480(元)；(2)剧本使用费收入按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税：20000(120)20=3200(元)；(3)小说手稿原件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖小说手稿原件在中国境内应缴纳的个人所得税=100000(120)20 =16000( 元)，在美国实际缴纳 10000 元，在中国应该补缴=1600010000=6000(元)；(
21、4)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的所得应纳个人所得税=2004202(1 20)20(1 30)=4704(元)；李某2015 年在中国合计应缴纳个人所得税=4480+4704+6000+3200=18384(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限。个人持股时间在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计征个人所得税。则持股期限在 1 个月以内(含 1
22、个月)的股票数量=13000 80002000=3000(股)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 李某 12 月应缴纳个人所得税=(30000010+30003500)25一1005=6370(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。但纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，
23、按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。则王某应缴纳个人所得税=502=1(万元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 王先生 2017 年度的租赁所得应缴纳个人所得税=(3420 5985800)206+(34205985800800)206=38916(元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收
24、个人所得税。每次财产租赁所得的收入额，按少支出的购房价款和协议规定的月份数平均计算确定。李刚 2017 年上述业务应纳个人所得税=(14700001350000)12(120)20 5=8000(元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：属于劳务报酬所得；选项 E：属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根
25、据考核情况兑现的年薪和绩效工资。单位低价向职工售房，职工因此而少支出的差价部分，比照全年一次性奖金的征税办法征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B,E,D,E【试题解析】 选项 A：向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除，超过部分，不能扣除。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；选项 B：个人投资者以个人独资企业或合伙企业形式兴办两个或两个以上
26、企业的，年度终了时应汇总其投资兴办的所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税；选项 C：个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A：个体工商户的生产经营所得应纳的税款，实行按年计算、分月或分季预缴，由纳税人在每月或每季度终了后 15 日内申报预缴，年度终了后3 个月内汇算清缴，多退少补；选项 C：纳税人取得的稿酬所得，应在取得所得次月 15 日内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税的纳税申报表；选项
27、 D：个人取得来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国纳税年度终了、结清税款后的 30 日内，像中国主管税务机关申报纳税；选项 E：一个纳税年度内分次取得承包经营所得的纳税人，应在取得每次所得后的 15 日内预缴税款，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：属于劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：个人经批准取得执照，开设医院 (诊所)而取得的收入，应依据个人所得税法规定，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征
28、个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按 “特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴；选项 B：对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项 C：从2002 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项 D：个人转让土地使用权取得的收入，按照“财产转让所得 ”项目缴纳个人所得税
29、；选项 E：出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 B【试题解析】 张先生 112 月的工薪收入应缴纳个人所得税=(8400 3500)20一 55512=5100(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 C【试题解析】 张先生转让房屋所得应缴纳个人所得税=(230 100 一 1383)1000020 =226400(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 C【试题解析】 个人
30、举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 公益性捐赠税前扣除限额：3000030=9000(元)，小于实际捐赠金额 10000 元，所以个人所得税税前只能扣除捐赠额 9000 元。张先生中奖所得应缴纳个人所得税：(300009000)20=4200(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 D【试题解析】 张先生从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时的抵免限额=60000(120)20=9600(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A【试题解析】 张先生从境外取得的特许权使用费所得应在我国补缴个人所得税=96007800=1800(元)。【知识模块】 个人所得税
