1、税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 47 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。（A）房屋出典的由出典人纳税（B）房屋出租的由承租人纳税（C）房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税2 下列企业属于企业所得税法所称居民企业的是( )。（A）依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业（B）依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（C）依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照美国法律成立
2、且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业3 2013 年 10 月甲公司向乙公司投资 300 万元，期限 5 年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是( )。（A）甲公司收到的固定利息为免税收入（B）乙公司应于应付固定利息的日期确认支出（C）乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除（D）甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现4 下列各项税金中，在计算企业所得税时，不可以在税前扣除的是( )。（A）消费税（B）准予抵扣的增值税（C）房产税（D）印花税5 某酒类生产企业 2016 年取得全年产品销售收入 16700
3、 万元。出租机器设备取得租金收入 330 万元，接受一辆小汽车捐赠，不含税市价 20 万元，从联营企业分回投资收益 300 万元；当年实际发生业务招待费 100 万元。该企业当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是( )万元。（A）8515（B） 100（C） 60（D）406 境外 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2016 年从境内甲公司取得投资收益100 万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已按税法规定提取折旧 20 万元。2016 年度该境外 A 公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）10（B） 16（C） 18（D）367 某公
4、司 2016 年度取得境内应纳税所得额 120 万元，取得境外投资的税后收益595 万元。境外企业所得税税率为 20，但该企业享受税收优惠，实际税率为15。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司 2016 年度在我国实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）3372（B） 3438（C） 335（D）378 税务机关在对某企业进行调查时，发现其与关联企业在购进货物时定价存在问题。在进行特别纳税调整时，税务机关按照纳税人从关联方购进商品再销售给无关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利后的金额进行定价的方法。这一转让定价管
5、理方法称为( )。（A）可比非受控价格法（B）成本加成法（C）再销售价格法（D）交易净利润法9 对沪港通相关的企业所得税政策，说法错误的是( )。（A）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，依法征收企业所得税（B）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，免于依法征收企业所得税（C）内地企业投资者连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税（D）香港企业投资者投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收所得税10 汇总纳税企业汇总计算的企业所得税中由总机构分摊缴人中央国库的比例为( )。（A）25（B） 50（C
6、） 75（D）10011 下列关于非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中正确的是( )。（A）非居民承包工程作业的非居民只包括非居民企业（B）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 15 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续（C）欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出人境管理机关阻止其出境（D）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后 30日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据税务登记管理办法的有关
7、规定申报办理注销税务登记12 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费13 下列各项支出允许在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业违反交通法规支付的罚款（B）企业支付给合作企业的合同违约金（C）企业支付的工商行政罚款（D）企业支付的税收滞纳金14 非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理，下列各项中，不属于其必须满足的条件的是( )。（A）股权转让所得在 10 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税
8、所得额（B）没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化（C）转让方甲与受让方乙具有 100直接控股关系（D）转让方甲向主管税务机关书面承诺在 3 年(含 3 年)内不转让其取得的作为支付对价的股权15 甲企业与乙企业于 2014 年 11 月 17 日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于 2014 年 11 月 30 日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于 2014 年 12 月 20 日向甲企业支付了股权转让全部款项。2015 年 1 月 1 8 日办理了股权变更手续。则甲企业该项股权转让收入的实现时间为( )。（A）2014 年 11 月 1
9、7 日（B） 2014 年 11 月 30 日（C） 2014 年 12 月 20 日（D）2015 年 1 月 18 日16 居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是( )。（A）广告费（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）企业支付给残疾职工的工资（D）环保专项资金二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 依据企业所得税相关规定，下列各项中，属于企业内部处置资产，不需要确认所得税收入的有( ) 。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于加工另一产品（
10、C）将资产用于交际应酬（D）将资产转移到境外分支机构（E）将自建商品房转为企业自用18 企业发生下列资产转移情形，应当确认收入缴纳企业所得税的有( )。（A）将产品用于市场推广（B）将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移（C）将产品用于交际应酬（D）将产品用于对外捐赠（E）自建商品房转为自用或经营19 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）中药材的种植所得（B）海水养殖、内陆养殖所得（C）香料作物的种植所得（D）农作物新品种的选育所得（E）花卉的种植所得20 对存在下列( ) 情形的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。（A）存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴
11、纳税款提供便利的（B）前 2 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于 70的（C）受到行政处罚的（D）接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出情况的（E）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的21 以下对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税表述中，正确的有( )。（A）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税（B）新设立的二级分支机构，设立当年就地分摊缴纳企业所得税（C）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（D）当年撤销的二级分支机构，自办理注
12、销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税（E）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税22 某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000 万元，已经使用 4 年，已提折旧 380 万元(符合税法规定)。改造过程中领用自产产品一批，该批产品成本 220 万元，不含税销售价 300 万元，改建工程发生人工费用等 300 万元，改建后该厂房使用寿命延长 3 年。下列表述中，正确的有( )。（A）改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（B）改造后固定资产的计税基础为 2140 万元（
13、C）改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税（D）改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧（E）如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧23 关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有( )。（A）通信设备制造企业购进新机器设备，可加速折旧（B）饮料厂购买单位价值 10000 元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在税前扣除（C）生物药品制造企业新购进 120 万的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前扣除（D）某制造企业购进 80 万元专门用于研发的设
14、备，可一次性计入当期成本费用在税前扣除（E）常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧24 按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有( )。（A）企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除（B）企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止（C）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（D）企业按照市场公平交易原则，在证券市场买卖股票发生的损失，应以清单申报方式申报扣除（E）企业将自产货物用于市场推广，应确认收入计入企业应纳税所得额25 企业所得税法所称销售货物收入，包括企业( )取得的收入。（A）销售商品（B）销售包装物（C）转让
15、股权（D）转让固定资产（E）销售库存材料26 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15税率征收企业所得税。高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有( )。（A）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（B）研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例（C）来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例（D）企业申请认定时须注册成立一年以上（E）对企业主要产品( 服务 )发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域(2016 年修订) 规定的范围27 关于 2016 年企业所得税加速折旧的表述，正确的有( )。（A）所有行业企业新购进的专门用于研发的仪
16、器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（B）只要是生物药品制造业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，都允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（C）缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的 50（D）采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法（E）技术进步导致产品更新换代快的固定资产，可以一次性在税前扣除税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 47 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试
17、题解析】 选项 A：产权出典的，由承典人纳税；选项 B：房屋出租的，由出租人纳税；选项 D：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以注册地在境外，但实际管理机构在境内的企业，也属于居民企业。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税；(2)选项 BC：被投资企业
18、应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除，扣除方式有两种：一是在发生当期扣除，如消费税、房产税、城镇土地使用税等；二是发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除，如契税等。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税的规定，计算业务招待费扣除限额的基数为销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。接受捐赠收入、投资收益不作为计算扣除限额的基
19、数。业务招待费扣除限额=(16700+330)5=8515(万元)10060=60(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为 60万元。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 设备转让属于动产转让，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，所以境外 A 公司设备转让收入 80 万元属于来源于境外的所得，不在我国纳税。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境内的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=10010=10(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 境外实纳所得税=595(115)15=10
20、5(万元)；视同其在境外已纳企业所得税=595(115)20=14(万元)，境外所得抵免限额=595(115) 25=175(万元)，汇总纳税时其境外所得应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司 2016 年度在我国实际应缴纳企业所得税=120+595(1一 15)25一 14=335(万元)。或者，应缴纳企业所得税=12025+595(115 )(25一 20)=335(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】
21、B【试题解析】 (1)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。(2)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有 H 股满 12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。(3)对香港市场投资者(包括企业和个人) 投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：非居民承包工程作业的非居民包括非居民企业和非居民个人；选项 B：非
22、居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续；选项D：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后 15 日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据税务登记管理办法的有关规定申报办理注销税务登记。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，经营性罚款、
23、违约金允许在税前扣除，行政性罚款及税收滞纳金不允许在税前扣除。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港、澳、台地区)的股权和资产收购交易，除应符合特殊性税务处理的五项基本条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：(1)非居民企业向其 100直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在 3 年(含 3 年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；(2)非居民企业向与其具有 100直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股
24、权； (3)居民企业以其拥有的资产或股权向其 100直接控股的非居民企业进行投资。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 企业转让股权收入，应于股权转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。广告费和业务宣传费当年未扣完的可以结转以后年度扣除，但不能加计扣除。提取的符合规定的环保专项资金可以在税前扣除，但是没有加计扣除的规定。【知识模块】 企业所得税二、多
25、项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 AC：资产所有权属已发生改变，不属于企业内部处置资产，应按规定视同销售，确认所得税收入；选项 D：将资产转移到境外分支机构，虽然资产所有权属未发生改变，但是由于转移到了境外，所以也要视同销售，确认所得税收入。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：前 3 年接受捐赠的
26、总收入中用于公益事业的支出比例低于70的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项 B：改造后固定资产的计税基础=2000380+220+300=2140(万元)。选项 C：改造中领用自产产品，增值税不需要视同销售，而且企
27、业所得税属于内部处置资产，不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但最长不得超过 5 年；选项 C：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不能抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的盈利，可以弥补境内营业机构的亏损。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 转让股权和转让固定资产取得的收入，属于财产转让收入。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 认定为高新技术企业
28、须同时满足的条件：(1)企业申请认定时须注册成立一年以上：(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域(2016 年修订) 规定的范围：(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10；(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合规定的要求。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：只有小型微利企业才可以税前一次性扣除；选项 C：缩短折旧年限的，最低不得低于规定折旧年限的 60；选项 E：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限，但不得低于规定折旧年限的60；选项 E：可以加速折旧，但不能一次性在税前扣除。【知识模块】 企业所得税
