1、营业税法练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，零售小食品 5 万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )。（A）455 万元（B） 1515 万元（C） 176 万元（D）186 万元2 下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是( )。（A）从事境内联运业务，支付给对方联运单位的
2、运费（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）贷款业务的利息支出（D）娱乐业收取的烟酒饮料费3 某保龄球馆 2011 年 1 月发生的业务如下：保龄球票价收入 860000 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元。当地规定的保龄球馆营业税税率为 5。该保龄球馆本月应纳营业税为( )。（A）26811 元（B） 44485 元（C） 172300 元（D）177040 元4 按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是( ) 。
3、（A）运输企业销售货物并负责运输所售货物（B）饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物（C）商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务（D）建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务5 某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )。（A）135 万元（B） 175 万元（C） 185 万元（D）225 万元6 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从营业
4、税税额中扣除（B）纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税（C）单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款（D）个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按余额征收营业税7 下列属于营业税混合销售行为的是( )。（A）某商场销售货物还提供快餐服务（B）银行销售支票业务（C）商场销售货物并对所销售货物提供运输服务（D）典当业死当销售业务8 某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让，原值 400 万元，已提折旧 200 万元，转让价款 500 万元，转让时发生相关费用 6 万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( ) 。（A）不缴纳营业税（B）应纳营业税 5 万元
5、（C）应纳营业税 15 万元（D）应纳营业税 25 万元9 下列各项金融保险业务中，征收营业税的是( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）人民银行委托金融机构贷款的业务（C）中国进出口银行办理的出口信用保险业务（D）出纳长款10 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是( )。（A）单位将外购的商标权转让取得的收入（B）单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入（C）单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入（D）单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入11 下列各项中，符合营业税有关纳税地点
6、的具体规定的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税12 孙先生 2011 年 11 月份销售一套于 2007 年 12 月份购买的普通住房，取得销售收入 150 万元，当时购房发票上注明的房屋价款为 80 万元，支付购房税费 3 万元。孙先生 2011 年销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）0 万元（B） 335 万元（C） 35 万元（D）75
7、万元13 某单位在合并重组中，将 lo 年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是( )。（A）按照办公楼评估价格缴纳营业税（B）按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税（C）不缴纳营业税（D）由税务机关核定征收营业税或增值税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有( )。（A）教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额（
8、B）参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额（C）单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额（D）无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用为营业额15 下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有( )。（A）出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税（B）单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税（C）远洋运输企业从事程租业务的收入，按服务业征税（D）航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税16 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）为钻井作业提供泥浆和工程技术
9、服务的行为（C）某商店销售并负责为用户安装空调（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料17 按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费（B）电脑福利彩票投注点取得的任何形式的手续费收入（C）拍卖行受托拍卖物品的成交额（D）广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用18 下列关于技术转让的营业税政策，表述正确的有( )。（A）我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税（B）我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税（C）外国企业在境外向我国境内转让技术取得的收入免征营业税（D）我国科研单位技术转让收入免
10、征营业税19 下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有( )。（A）远洋运输企业的期租业务，按“服务业” 税目征收营业税（B）管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税（C）以货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业 ”税日征收营业税（D）旅游景点经营索道业务，按“交通运输业” 税目征收营业税20 按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有( )。（A）非营利医疗机构的非医疗服务收入（B）军队空余房产出租收入（C）电影发行单位向放映单位收取的发行收入（D）自建住房销售给本单位职工取得的收入21 对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有( )。（A）个人
11、购买并居住过的普通住宅，销售时免征营业税（B）个人自建的住房，销售时计征营业税（C）按市场价格出租的住房，租金免征营业税（D）按市场价格出租的住房租金按 3的税率征收营业税22 下列关于营业税纳税地点的说法中正确的有( )。（A）航空公司所属分公司，应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税（B）电信单位提供电信劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）纳税人转让商标权，应向其机构所在地申报纳税（D）纳税人在境内进行网络培训等业务，应向其机构所在地申报纳税23 下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有( )。（A）转让土地使用权（B）销售不动产（C）提供建筑业劳务（D）提供
12、租赁业劳务24 下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。（A）保险业的营业税纳税期限为一个月（B）典当业的营业税纳税期限为一个季度（C）非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月（D）营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税25 下列营业税优惠政策中，减按 3税率征收营业税的有( )。（A）家政服务取得的收入（B）个人出租住房的收入（C）农村信用社的金融保险收入（D）动漫企业在境内转让动漫版权交易的收入三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 位于县城的某建筑安装公司 2011 年 6 月发生以下业务：(1)与机
13、械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 110。(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元。(4)为客户提供房屋装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费10 万元，客户自己采购的装修材料价款为 80 万元。(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道
14、初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：26 公司 6 月份承建厂房工程应缴纳的营业税。27 公司 6 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。28 公司 6 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。29 公司 6 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。30 公司 6 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。31 某市商业银行 2011 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万
15、元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，5 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 48，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。(5)销售支票、账单凭证收入 15 万元。(6)结算罚息、加息 2 万元，出纳长款 05 万元。(7)取得客户佣金收入 40 万元要求：计算该银行 2011 年第 2 季度应缴纳金融业的营业税。32 某广告公司 2011 年 4 月发生以下业务：(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费 400 万元，其中支付给某影
16、星做广告代言人的报酬 100 万元，支付给当地电视台广告部的发布费 200 万元。(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为 94 万元。核算的营业成本为 90 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 18 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为 16)。(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款 100 万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料 60 万元，取得了购货的发票，人工费 2 万元；还支付大厦管
17、理部门批准安装的费用 4 万元。(4)当月以价值 100 万元不动产、30 万元的无形资产投资入股某企业。(5)参与主办一次服装表演。取得收入 10 万元。(6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入 10 万元。(7)所属洗印社取得营业收入 5 万元，购买纸张发生支出 1 万元。要求：分别计算该广告公司当月各项业务应纳的营业税税额。营业税法练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税=
18、(50+20+18+5)20=186(万元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 广告代理业计税营业额可以减除广告发布费；贷款业务以利息收入为营业额；娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用，没有减除项目。3 【正确答案】 B【试题解析】 按照现行政策，保龄球馆属于娱乐业征税范围，计税营业额为营业额全额。当月应纳营业税=(860000+8500+12000+3200)5+60005=44485( 元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 为营业税混合销售行为；选项 C 为增值税兼营非应税项目；选项 D 为营业税混合销售行为。5 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取
19、的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5=185(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从计税营业额中扣除，不是税额中扣除；纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，属于价外收入，应征收营业税；单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于增值税纳税人的兼营业务；选项 C 属于增值税混合销售行为；选项 D 属于增值税征税范围。8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售或转让购置的不动产或土
20、地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=5005=25(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。10 【正确答案】 A【试题解析】 单位将开发的拥有专利权的技术和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围；但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。11 【正确答案】 C【试题解析】 营业税纳税地点
21、原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。选项 A 应在土地所在地税务机关申报，选项 B 应在机构所在地税务机关申报；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地，所以选项 D 应在机构所在地税务机关申报。12 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售的，按照销售收入全额征收营业税，孙先生 2011 年销售住房应缴纳的营业税=1505=75(万元) 。13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、
22、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 “出租电影拷贝”，按转让无形资产征营业税；选项 C 应按交通运输业征营业税
23、。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，征收营业税，不征收增值税；商店销售并负责为用户安装空调，是增值税纳税人的混合销售行为，应当征收增值税。17 【正确答案】 A,B【试题解析】 拍卖行以向委托方收取的手续费为营业额；广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应全额为营业额。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。转让的无形资产(不含土地使用权
24、) 接受单位或者个人在境内，属于发生在我国境内的营业税应税范围。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 远洋运输企业的程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，光租业务按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税；自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人只有将购买并超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税；不足 5 年的，全额征
25、收营业税；个人出租的空置的房屋，租金按 3减征营业税。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 航空公司所属分公司，营业税纳税地点为分公司所在地主管税务机关。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在营业税中，采取预收款方式发生营业税行为，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的只有本题选项中的四项。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金融业(不包括典当业)的纳税期限为个季度，自纳税期满之日起15 日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项，家政服务企业由员工制家政服务员提供的家
26、政服务取得的收入，免征营业税。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 承建厂房工程应缴纳的营业税=8003=24(万元)27 【正确答案】 铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)3=6 6(万元)28 【正确答案】 提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=403=12(万元)29 【正确答案】 为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)3=1 5(万元)30 【正确答案】 自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780(1+15)(1-3 )3+(1000+5)5 =7799(万元)31 【正确答案】 (1)向
27、生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)5=304(万元)(2)手续费收入应缴纳营业税=(14+50004 812210)5=09(万元)(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)5 =3( 万元)(4)销售支票、账单凭证收入应纳营业税=155 =0 75( 万元)(5)结算罚息、加息应纳营业税=25 =01(万元)(6)银行的出纳长款收入不征收营业税。(7)取得客户佣金收入应纳营业税=405 =2( 万元)该银行 2011 年第 2 季度应缴纳的营业税=304+0 9+3+075+01+2=37 15(万元)32 【正确答案】 (1)为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除
28、，支付给广告发布者的发布费可以扣除：应纳营业税=(400-200)5=10( 万元)(2)为制药公司做广告：收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。广告业务的计税营业额=90(1+16)(1-5)=10989(万元)应纳营业税=(10989-25-18)5 =3 34(万元)(3)为酒厂做广告应纳营业税=1005 =5( 万元)(4)对以不动产、无形资产投资入股的行为，不征营业税。(5)主办服装表演应按“ 文化业”税目征收营业税应纳营业税 =103=03(万元)(6)转让广告案例的编辑、制作权应按“ 转让无形资产转让著作权” 税目征收营业税。应纳营业税=105=0 5(万元)(7)所属洗印社取得营业收入，按服务业其他服务业税目征收营业税。应纳营业税=55=025(万元) 该广告公司当月应纳营业税=10+334+5+03+05+025=19 39(万元)
