1、预算管理练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 DL 公司 2009 年实际投资资本平均总额 2500 万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加 500 万元营运资金，企业预期投资资本回报率为 20，则该公司 2010 年的目标利润为( ) 万元。（A）600（B） 1 000（C） 700（D）8002 下列不涉及现金收支的预算是( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）制造费用预算（D）直接人工预算3 下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是( )。
2、（A）增量预算法（B）弹性预算法（C）滚动预算法（D）零基预算法4 下列各项中，综合性较强的预算是( )。（A）销售预算（B）材料采购预算（C）现金预算（D）资本支出预算5 某产品预计单位售价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本总额 120 万元，适用的企业所得税税率为 25。要实现 750 万元的净利润，企业完成的销售量至少应为( )万件。（A）105（B） 1575（C） 2175（D）2806 根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是( )。（A）销售预算（B）现金预算（C）直接材料预算（D）直接人工预算7 资本支出预算属于( ) 。（A）专门决策预算（B）财务预算（C
3、）业务预算（D）总预算8 某企业编制第 4 季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为-17840 元，资金的筹集和运用部分列示归还借款利息 500 元，若企业需要保留的最低现金余额为3000 元，银行借款的金额要求是 1000 元的整倍数，那么企业第 4 季度的最低借款额为( )元。（A）22000（B） 18000（C） 21000（D）230009 下列各项中，不属于预计利润表编制依据的是( )。（A）业务预算（B）现金预算（C）专门决策预算（D）预计资产负债表10 下列关于弹性预算的说法中，不正确的是( )。（A）弹性预算是为了弥补固定预算的缺陷而产生的（B）弹性预算的编制是根据量、本
4、、利的依存关系（C）弹性预算所依据的业务量只能是产量或销售量（D）弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本 (费用)、利润等预算项目11 编制生产预算中的“ 预计需要量 ”项目时，不需要考虑的因素是 ( )。（A）预计销量（B）预计产成品期初结存量（C）预计产成品期末结存量（D）前期实际销量12 下列计算等式中，不正确的是( )。（A）本期生产数量=本期销售数量 +期末产成品结存量-期初产成品结存量（B）本期购货付现= 本期购货付现部分+ 以前期赊购本期付现的部分（C）本期材料采购数量=本期生产耗用数量+ 期末材料结存量 -期初材料结存量（D）本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入
5、+期末应收账款-期初应收账款13 某企业 2011 年第一季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用量 5 千克件，季初材料库存量 1000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10安排季末存量，预算第二季度生产耗用 7800 千克材料。材料采购价格预计 12元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )元。（A）78000（B） 87360（C） 92640（D）99360二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 在下列各项中，属于业务预算的有( )。（A）销售
6、预算（B）生产预算（C）现金预算（D）经营费用和管理费用预算15 相对固定预算而言，弹性预算( )。（A）预算成本低（B）预算工作量小（C）预算范围宽（D）预算可比性强16 已知 A 公司销售当季度收回货款 55，下季度收回货款 40，下下季度收回货款 5，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 10 万元，第四季度销售的应收账款 18 万元，则下列说法正确的有( )。(不考虑增值税)（A）上年第四季度的销售额为 40 万元（B）上年第三季度的销售额为 200 万元（C）第一季度收回的期初应收账款为 28 万元（D）上年第三季度销售的应收账款 10 万元在预
7、计年度第一季度可以全部收回17 在编制预算时，需要划分固定部分和变动部分的有( )。（A）销售及管理费用预算（B）制造费用预算（C）专门决策预算（D）直接人工预算18 静态预算的缺点包括( )。（A）过于呆板（B）可比性差（C）编制比较麻烦（D）透明性差19 预算工作的组织包括( )。（A）决策层（B）管理层（C）考核层（D）执行层20 下列各项预算中，属于辅助预算或分预算的有( )。（A）现金预算（B）制造费用预算（C）专门决策预算（D）销售预算21 企业在调整预算时，应遵循的原则包括( )。（A）调整的全面性，只要出现不符合常规的地方，都需要调整（B）调整方案应当在经济上能够实现最优化（C
8、）调整重点应放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面（D）调整事项不能偏离企业发展战略22 某企业预算年度按股本的 20向投资者分配利润，并新增留存收益 1100 万元。企业股本 500 万元，所得税税率 25，则下列各项中正确的有( )。（A）目标股利分红额为 100 万元（B）净利润为 1200 万元（C）目标利润为 1500 万元（D）目标利润为 1200 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不
9、扣分。本类题最低得分为零分。23 企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。 ( )（A）正确（B）错误24 财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。 ( )（A）正确（B）错误25 零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。 ( )（A）正确（B）错误26 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 ( )（A）正确（B）错误27 编制现金预算时，制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用数额。 ( )（A）正确（B）错误28 预计资产负债表中现金余额项目的期末数不一定等于现金预算中的期末现金余额。 ( )（A）正确（
10、B）错误29 直接人工预算中的预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。 ( )（A）正确（B）错误30 定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。31 某企业生产和销售 A 种产品，计划期 2011 年四个季度预计销售数量分别为1000 件、1500 件、
11、2000 件和 1800 件；A 种产品预计单位售价为 100 元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金 60，另外 40要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为 62000 元。(不考虑增值税) 要求： (1)编制 2011 年销售预算；(2)预计 2011 年末应收账款余额。32 2008 年甲公司预计资产负债表(部分)：预计的其他资料：资料 1：全年除产品销售收入以外，没有其他的收入，销售收入为 6000 万元，销售成本占销售收入的 65，变动性销售费用 80 万元，固定性销售费用 200 万元，管理费用、财务费用合计 100 万元，所得税税率为 25，不考虑其他税费；资料 2：根据表中
12、的资料计算得出的应收账款周转率为 12 次，存货周转率为 8 次；资料 3：全年经营性现金支出合计为 5400 万元，其中已分配股利300 万元；资本性现金支出 240 万元；资料 4：投资、融资产生的现金流入合计数为 400 万元；资料 5：盈余公积计提比例为净利润的 10，按可供投资者分配利润的 15分配现金股利。要求：(1)根据资料 1 计算 2008 年的预计净利润；(2)根据资料 2 计算表中的 B 和 C 的数值；(3)假设该企业不计提坏账准备，计算 2008 年的经营现金收入；(4)计算 A、D、I 的数值；(5) 计算其他字母代表的数值。预算管理练习试卷 2 答案与解析一、单项
13、选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 目标利润=预计投资资本平均总额核定的投资资本回报率=(2500+500)20=600(万元)。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 B【试题解析】 生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金收支。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 C【试题解析】 滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为 12 个月)的一种预算方
14、法。所以选项 C 正确。【知识模块】 预算管理4 【正确答案】 C【试题解析】 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 D【试题解析】 销售量(12-8)-120(1-25 )=750，解得销售量=280(万件)。【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 B【试题解析】 财务预算具体包括现金预算和预计财务报表。其中，预计财务报表又包括预计利润表和预计资产负债表。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核专门决策预算的相关内容。专门决策预算是指不经
15、常发生的、一次性的重要决策预算，资本支出预算属于专门决策预算的一种。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核现金预算的编制。假设借入 X 万元，X-17840-5003000 ，解得 X21340 元，由于借款金额是 1000 的整数倍数，所以借款金额为 22000 元。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核预计利润表的编制依据。预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一，编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算，而不包括预计资产负债表。【知识模块】 预算管理10 【正确答案】 C【试
16、题解析】 本题考核弹性预算的相关内容。弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。所以，该题答案为选项 C。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核生产预算的编制。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量
17、及其期初期末存货量资料。具体计算公式为：预计生产量=预计销售量+预计产成品期末结存量-预计产成品期初结存量，与前期的实际销量无关。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核各种预算的应用。本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核材料采购预算的编制。该企业第一季度材料采购的金额=(15005+780010-1000)12=87360(元)。【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中
18、，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。现金预算属于财务预算的内容。【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 C,D【试题解析】 弹性预算是为弥补固定预算缺陷而产生的，与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)本季度销售有 1-55=45
19、在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度销售额的 45为 18 万元，上年第四季度的销售额为 1845=40(万元)，其中的 40在预算年度第一季度收回 (即第一季度收回 4040=16 万元) ，5在预算年度第二季度收回(即第二季度收回 405=2 万元)；(2)上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款 55，在上年的第四季度收回 40，到预算年度第一季度期初时，还有 5未收回(数额为 10 万元)，因此，上年第三季度的销售额为 105=200(万元)，在预算年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款=16+10=26(万元)。【知识模块】
20、 预算管理17 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核预算的编制。编制制造费用预算时，制造费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用；销售及管理费用预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核固定预算的缺点。固定预算又称静态预算，其缺点包括：(1)过于呆板；(2) 可比性差。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核预算工作的组织，它包括决策层、管理层、执行层和考核层。【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核财务预算的概念。财务预算亦称为总预算
21、，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算包括现金预算和预计财务报表。【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核预算的调整。对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应遵循以下要求：(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略；(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；(3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。所以选项B、C、D 正确。【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核上加法的应用。目标股利分红额=50020=100(万元)，净利润=100+1100=1200(万元
22、 )，目标利润=1200(1-25)=1600( 万元)。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 B【试题解析】 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 A【试题解析】 财务
23、预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 B【试题解析】 零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法，它克服了增量预算的缺点。【知识模块】 预算管理26 【正确答案】 A【试
24、题解析】 本题考核财务预算的定义。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核制造费用预算的相关内容。由于制造费用中有非付现费用，如折旧费，因此在计算制造费用产生的现金支出时应在制造费用中扣除非付现费用。【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核预计资产负债表与现金预算的关系。预计资产负债表中现金项目的期末数一定等于现金预算中的期末现金余额，这是预计资产负债表与现金预算之间的重要勾稽关系。【知识模块】 预算管理29 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核直接人工预算与现金预算
25、的关系。由于工资一般都要全部支付现金，因此，直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。【知识模块】 预算管理30 【正确答案】 B【试题解析】 滚动预算能够使企业各级管理人员对未来始终保持整整 12 个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。【知识模块】 预算管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文
26、字阐述。31 【正确答案】 (1) (2)2011 年末应收账款 =第四季度销售收入 (1-本期收现率 )=180000(1-60)=72000(元)【知识模块】 预算管理32 【正确答案】 (1)销售成本=600065 =3900( 万元 )利润总额=6000-3900-80-200-100=1720(万元)净利润=1720(1-25)=1290(万元)(2)应收账款周转率 =销售收入平均应收账款 =6000(440+B) 23=12解得：B=560( 万元)存货周转率=销售成本平均存货=600065 (460+C)2=8解得：C=515( 万元)(3)2008 年的经营现金收入=2008
27、年的销售收入 +2008 年收回的前期应收账款=2008 年的销售收入 +(2008 年年初的应收账款-2008 年年末的应收账款)=6000+(440-560)=5880(万元)(4)A=年初现金余额 +本年经营现金收入-本年经营性现金支出-本年资本性现金支出+本年投资、融资产生的现金流入=400+5880-5400-240+400=1040(万元)D=1040+560+515+1800+2000=5915(万元)I=D=5915(万元)(5)G=盈余公积年初数 +本年提取的盈余公积=750+129010=879( 万元)可供投资者分配的利润=年初未分配利润+ 本年净利润 -本年提取的盈余公积=1400+1290-129010=2561(万元)分配的现金股利=256115=384 15(万元)H=年初的未分配利润+ 本年的净利润-本年提取的盈余公积-分配的现金股利=1400+1290-129010-38415=217685(万元)F=年初的应付股利+本年分配的现金股利-本年已经支付的现金股利 =0+38415-300=8415(万元)根据负债及股东权益总计为 5915 万元，倒挤得出 E=5915-217685-879-200-600-400-590-84 15-940=45(万元)【知识模块】 预算管理
