1、注册会计师审计（审计证据）模拟试卷 5 及答案与解析1 下列有关审计证据的说法申，正确的是( )。（A）外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据（B）审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（C）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系（D）注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪2 注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。（A）询问（B）检查控制执行留下的书面证据（C）观察（D）重新执行3 下列有关注册会计师在审计结束时实施分析程序的说法中错误的是( )。（A）实施分析程序的目的是确
2、定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致（B）实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同（C）实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证程度（D）针对通过分析程序识别出的重大错报风险注册会计师应修改计划实施的进一步审计程序4 下列各项审计程序中，在风险评估、了解内部控制、控制测试中都可以运用的是( )。（A）重新执行（B）检查（C）穿行测试（D）分析程序5 下列关于审计证据的说法中，正确的是( )。（A）会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账等，不包括未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整（B）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证
3、据，注册会计师还应当获取其他信息来佐证会计记录中所记录信息的合理性（C）注册会计师可以只根据会计记录中包含的信息发表审计意见（D）审计证据能佐证会计记录中所记录信息的合理性，所以从性质上来看，大多是绝对的6 询证函有两种函证方式，下列有关函证方式的说法中，错误的是( )。（A）询证函的设计服从于审计目标的需要（B）在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据（C）在采用消极的函证方式时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息的情况下才予以回函，所以未收到回函通常表明被询证者已经收到询证函并已经认可了询证函中包含的信息的准确性（D）实务中，注册会计师
4、通常将两种方式结合使用7 下列关于审计证据的适当性的说法中，不正确的是( )。（A）相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容（B）用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响（C）审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境（D）只要审计证据具有足够的相关性，且足够多，即使不够可靠，也可以起到证明作用8 下列有关审计程序的表述中，正确的是( )。（A）某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，同时能提供有关计价的审计证据（B）检查有形资产不仅能为其存在提供可靠的审计证据，还可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据（C）询问是指注册会计师以口头方式向被审计单位内部或外部
5、的知情人员获取财务信息和非财务信息的过程（D）观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点9 注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。（A）应收账款的存在性（B）应收账款的可收回性（C）应收账款金额的准确性（D）应收账款是否归属于被审计单位10 以下在风险评估程序中运用分析程序的说法中，错误的是( )。（A）如果分析程序的结果显示的趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当判定其表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险（B）风险评估过程中使用的分析程序不足以提供很高的保证水平（C）注册会计师在实施分析程序时需要考虑财务信息和相关非
6、财务信息之间的关系（D）在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序11 审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是( )。（A）记账凭证（B）内部控制手册（C）原始凭证（D）现金总账12 下列关于函证决策的说法中，正确的是( )。（A）如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险（B）注册会计师相信被询证者会认真对待函证，则可以对涉及大量余额较小的账户采用消极式的函证方式（C）注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非某一银行存款对财务报表不重要，或函证很可能无效（D）如果重大错报风
7、险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证13 下列有关注册会计师针对“回函可靠性” 的考虑中，错误的是 ( )。（A）通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证 “被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份；回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息（B）通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等（C）以电子形式收到的回函，注册会计师应要求被询证者提供回函原件（D）只
8、对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据14 注册会计师决定不实施函证程序的原因可能有( )。（A）被审计单位管理层要求不实施函证（B）注册会计师可能基于经验认为被询证者的回函率很低（C）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要（D）注册会计师认为即使被询证者回函，其回函也不可信15 下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有( )。（A）询问是注册会计师以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程（B）知情人员对询问的答复可能：勾注册会计师提供尚未获悉的信息（C）注册会计师有可能会根据询问的结果修改
9、或追加审计程序（D）询问运用于内部控制测试时，能够获得内部控制运行有效性的充分证据16 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列各项中，影响审计证据充分性的有( ) 。（A）重要性水平（B）重大错报风险（C）具体审计程序（D）审计证据的质量17 在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有( )。（A）当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本（B）审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少（C）如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力（D）评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少18 预期值的准
10、确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，以下有关说法中正确的有( )。（A）与各年度的研究开发和广告费用支出相比，注册会计师在预期各期的毛利率时会取得更准确的结果（B）数据的可分解程度越高，预期值的准确性越低（C）预期值的准确性越高，通过分析程序获取的保证水平越高（D）能够获取到相关财务和非财务信息，则会提高预期值的准确性19 下列实施函证的做法中，正确的有( )。（A）注册会计师应将收到的口头答复记录于工作底稿，甚至要求对方就涉及到的重要信息直接提交书面确认文件（B）对以电子形式收到的回函，注册会计师必须向回函者索要书面回函原件（C）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出（D）当
11、可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得时，取得积极式询证函回函是必要的审计程序20 在评价函证的可靠性时，下列因素中，注册会计师应当考虑的有( )。（A）函证的回收时间（B）对询证函的设计、发出及收回的控制情况（C）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性（D）被审计单位施加的限制或回函中的限制21 注册会计师对预计负债的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常能够提供相关审计证据的有( ) 。（A）分析律师费用的异常变动（B）检查董事会会议纪要（C）向往来银行进行询证（D）从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证22 下列关于实质性分析程序的适用
12、性的说法中，正确的有( )。（A）不同类型的分析程序提供不同程度的保证（B）实质性分析程序的适用性取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性（C）不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序（D）在针对同一认定实施细节测试时，相应的实质性分析程序则不具有适当性23 下列各项中，属于注册会计师需要关注的函证舞弊风险迹象的有( )。（A）位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同（B）收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函（C）管理层不允许寄发询证函（D）管理层试图拦截、篡改询证函一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答
13、，答在试题卷上无效。24 审计人员对甲公司 2015 年度财务报表进行审计，审计过程中执行了下列审计程序：(1)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露。(2)向管理层索取并审阅甲公司的内部控制手册。(3)抽样重新计算 2015 年度 B 材料的价格是否正确。(4)月末检查甲公司是否向债务人寄发对账单。要求：根据上述资料，完成下表：注册会计师审计（审计证据）模拟试卷 5 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，注册会计师应查明原因之后再确定采用哪个审计证据；选项 B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务实施质量控制程序获取的信息；选项 D，审计工作
14、通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。【知识模块】 审计证据2 【正确答案】 D【试题解析】 重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。【知识模块】 审计证据3 【正确答案】 C【试题解析】 在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此，两者的保证程度是不同的。【知识模块】 审计证据4 【正确答案】 B【试题解析】 在风险评估程序中通常运用询问、检查、观察、分析程序；在了
15、解内部控制时通常运用询问、检查、观察、穿行测试；在控制测试巾通常运用询问、检查、观察、重新执行；在实质性程序中通常运用询问、观察、检查、重新计算、函证、分析程序(即实质性分析程序)。【知识模块】 审计证据5 【正确答案】 B【试题解析】 未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表、电子数据表都属于会计记录的范畴，选项 A 错误；财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，如果没有前者，审计工作将无法进行，如果没有后者，可能无法识别重大错报风险，两者缺一不可，选项 C 错误；审计证据很少是绝对的，从性质上来看反而是说服性的，并能佐
16、证会计记录中所记录信息的合理性，选项 D 错误。【知识模块】 审计证据6 【正确答案】 C【试题解析】 对于消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，可能被询证者根本未收到询证函，或是收到后未予以理睬。【知识模块】 审计证据7 【正确答案】 D【试题解析】 审计证据与审计目标不相关，即使获取的证据再多，也证明不了审计目标。同时，如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。【知识模块】 审计证据8 【正确答案】 D【试题解析】 检查某些证明资产存在的文件或者检查实物，能够证明其确实存在于被审计单位，但不一
17、定能够有效证明其在法律意义上属被审计单位所有，也不一定能提供有关计价的审计证据，所以选项 AB 错误；询问还可以采用书面方式，选项 C 错误。【知识模块】 审计证据9 【正确答案】 B【试题解析】 函证难以获取应收账款可收回性的证据。注册会计师需要通过获取或编制应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可收回性。【知识模块】 审计证据10 【正确答案】 A【试题解析】 如果分析程序的结果显示的趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师不能直接判定这个不一致表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。如果被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性
18、文件证据，注册会计师才应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。【知识模块】 审计证据11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 均属于会计记录。【知识模块】 审计证据12 【正确答案】 A【试题解析】 当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式，选项 B 错误；除非某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则注册会计师应当对银行存款实施函证，选项C 错误；如果重大错报风险评估为高水平，那么更应该以资产负债表日为截止日进行函证，否则很可能因自该
19、截止日起至资产负债表日止发生的变动而产生重大错报风险，这种情况下，注册会计师也很难将重大错报风险降为可接受的低水平，选项D 错误。【知识模块】 审计证据13 【正确答案】 C【试题解析】 以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时。注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。【知识模块】 审计证据14
20、 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，当被审计单位管理层要求不实施函证时，注册会计师应考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果要求合理，则应当实施替代审计程序；如果要求不合理，且被管理层阻挠而无法实施函证，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。【知识模块】 审计证据15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。【知识模块】 审计证据16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选择程序不当对审计结论的形成会造成不利影响，甚至会形成错误的审计结论，影响的是审计证据的适当性，但不影响所
21、执行的审计程序获取到的审计证据的充分性。【知识模块】 审计证据17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，注册会计师不能人为调高重要性水平来减少必要的审计程序及审计证据的数量；选项 C，审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。【知识模块】 审计证据18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，通常，数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平。【知识模块】 审计证据19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低电子形式回函可靠性方面的风险。向回函者
22、索要书面回函原件不是强制性要求。【知识模块】 审计证据20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况；被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；被审计单位施加的限制或回函中的限制。【知识模块】 审计证据21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 可以证实预计负债的存在认定。选项 A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项 B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项 C，向银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。【知识模块】 审计证据22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为适当的，两者并不矛盾，并不互斥。【知识模块】 审计证据23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 审计证据一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 【知识模块】 审计证据
