1、注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷 2 及答案与解析1 2012注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。（A）“银行已收、企业未收” 项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知（B） “企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费（C） “企业已收、银行未收”项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的退货款，被审计单位已将
2、供应商提供的支票提交银行（D）“银行已付、企业未付” 项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账2 为证实银行定期存款的存在以及权利和义务认定，注册会计师实施的以下程序中不恰当的是( ) 。（A）检查定期存款凭据（B）针对未质押的定期存款检查开户证实书的复印件（C）对已质押的定期存款检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对（D）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单3 根据货币资金职责分离的要求，在下列会计科目中，注册会计师至多认可出纳入员登记( ) 。（A）应收账款（B）盈余公积
3、（C）应付账款（D）资本公积4 注册会计师测试被审计单位现金内部控制是否满足基本要求时，不应检查( )。（A）收支与记账的岗位分离（B）现金收支要有合理、合法的凭据（C）收、支都要有核准手续（D）是否对现金收支业务进行内部审计5 在测试银行存款内部控制时，注册会计师拟结合销售业务抽取并检查银行存款收款凭证，但测试的内容不包括核对银行存款收款凭证的收款金额是否与( )一致。（A）存入银行账户的日期和金额（B）发货凭证（C）应收账款明细账的对应记录（D）销售发票6 注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是( )。（A）监盘库存现金（B）核对库存现金日记账与总账金额是否相符（C）财务专用章
4、是否由专人保管（D）库存现金监盘表是否有出纳签名7 以下与库现金监盘范围相关的说法中，正确的是( )。（A）盘点范围分为收银台的现金和保险柜的现金两部分（B）盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金（C）如果存在多处存放现金的情况，应同时进行盘点（D）如果存在多处存放现金的情况，应集中到一个保险柜8 在盘点库存现金之前应进行的下列工作中，( )属于注册会计师的职责。（A）将工作台抽屉的现金放人保险柜（B）将已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账（C）将库存现金日记账与现金收付凭证相核对（D）将不能同时盘点的其他现金保险柜封存9 如怀疑 X 公司相关人员串通舞弊，将应收账款作为坏账冲销，然后贪污
5、货款，注册会计师最好通过实施( )程序加以应对。（A）检查确认的坏账是否经过审批（B）观察销售与收款职务是否分离（C）向与坏账对应的所有顾客函证（D）检查应收账款明细账贷方记录10 注册会计师制定的库存现金监盘计划中，正确的是( )。（A）提前一天通知出纳入员做好盘点准备（B）监盘安排在午餐时间进行以免影响财务工作（C）监盘由注册会计师与出纳入员共同实施（D）尽量同时盘点不同存放地点的所有现金11 在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下( )事项或情形，注册会计师需要保持警觉。（A）存在少量银行未达账项（B）企业资金存放于管理层个入账户（C）现金交易比例较低（D）在经营业务不多的地
6、区开立银行账户12 取得并检查银行对账单时，注册会计师实施的以下审计程序中，不恰当的是( )。（A）检查被审计单位的银行对账单是否加盖银行印章，必要时亲自到银行获取对账单（B）将银行对账单的每一项余额与银行存款余额调节表的对应余额比较（C）将资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对（D）如银行对账单余额与银行日记账余额存在差异，追查到银行存款余额调节表13 注册会计师针对被审计单位已质押的定期存款实施的以下审计程序中，不恰当的是( )。（A）检查定期存单原件，并与质押合同核对（B）关注质押借款的定期存单对应的质押借款有无入账（C）了解超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款的相关质权是否已被
7、行使（D）关注为他人担保的定期存单的担保是否逾期14 检查保证金存款时，注册会计师需要特别关注的是( )。（A）保证金账户对账单与相应的交易是否核对一致（B）根据应付票据的规模推断保证金数额是否合理（C）保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致（D）是否存在有保证金发生而没有对应的保证事项15 如果 X 公司 202 年全年银行存款累计利息收入与 202 年各月月末银行存款平均余额之比明显低于 201 年，注册会计师应当据此怀疑 X 公司( )认定存在重大错报。（A）银行存款的所有权（B）财务费用的发生（C）银行存款的存在（D）财务费用的分类16 如果对被审计单位银行对账单的可靠性存有疑虑，注
8、册会计师拟实施的下列审计程序中，最有效的是( )。（A）编制银行存款余额调节表，追查未达账项（B）在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单（C）了解与测试被审计单位与银行对账单相关的内部控制（D）向银行寄发附有对账单的询证函，要求银行证实17 注册会计师通过编制 X 公司 12 月份通过开户银行 Y 银行办理的跨行转账业务明细表，发现了以下几笔跨行转账业务。其中，错报风险最大的是( )。（A）5 日从甲银行转入 Y 银行 200 万元，当日转至 A 银行（B） 10 日从乙银行转入 Y 银行 300 万元，11 日提取 60 万元（C） 20 日从丙银行转入 Y 银行 20 万元，至 31
9、 日尚未提现（D）25 日从 Y 银行向丁银行转出 100 万元18 以下有关银行函证范围的说法中，正确的是( )。（A）因为本年银行存款账户少于上年，减少向银行函证的数量（B）因为本年开户银行个数多于上年，增加向银行函证的数量（C）因为本年银行存款余额高于上年，增加向银行函证的数量（D）因为本年银行存款利息少于上年，减少向银行函证的数量19 在对银行存款进行截止测试时，注册会计师决定利用被审计单位在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下( ) 核实很可能是不现实的。（A）该号码之后的支票均在次年入账（B）该号码之前的支票均未在次年
10、入账（C）该号码之前的支票均在当年入账（D）该号码之后的支票均未在当年入账20 2014被审计单位 2013 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付” 调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。（A）检查付款申请单是否经适当批准（B）就 20l 3 年 12 月 31 日相关供应商的应付账款余额实施函证（C）检查支票开具日期（D）检查 2014 年 1 月的银行对账单21 在测试 X 公司银行存款内部控制时，注册会计师应当对收款凭证实施以下 ( )检查。（A）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符（B）核对
11、银行存款日记账的收入金额是否正确（C）核对收款凭证与银行对账单是否相符（D）核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符22 测试银行存款内部控制时，注册会计师应当关注被审计单位的银行存款内部控制是否满足以下( ) 要求。（A）银行存款收支与现金收支职务分离（B）银行存款收支要有合理、合法的凭据（C）定期和不定期地编制银行存款余额调节表（D）全部银行存款支出都要有核准手续23 在 X 公司规定的与印鉴管理相关的下列控制措施中，存在缺陷的有 ( )。（A）财务专用章由财务处三位主管人员轮流保管（B）审批支出用的个人名章由其授权审批人员以外且不保管财务专用章的人员保管（C）每天下班后，签发支票
12、使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中（D）保管印章的任何人员出差时均应将印章交由财务负责人保管24 如果 X 公司年末银行存款余额调节表中的未达账项 ( )没有到账，则导致银行存款存在认定的重大错报风险。（A）X 公司已增加，银行没有增加（B） X 公司已减少，银行没有减少（C）银行已增加，X 公司没有增加（D）银行已减少，X 公司没有减少25 注册会计师通过对银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额” 的未达账项进行追查，通常能够发现银行存款存在重大错报的认定有( )。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务26 在以下有关 X 公司货币资金的实质性程序的说法中，正
13、确的有 ( )。（A）在监盘库存现金前，如发现存在已办妥现金收付手续但尚未入账的情况，应作为内部控制失效的证据，在监盘结束后由出纳员登记现金日记账（B）对于银行存款余额调节表中的调节事项，在 X 公司接受调整建议后，可以得出不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论（C）即使 X 公司的银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应对其进行函证（D）即使注册会计师已直接从 X 公司的开户银行取得了银行对账单和所有已付支票，仍应向该行进行函证27 盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括( )。（A）日记账与凭证的内容是否相符（B）日记账与凭证的字迹是否一
14、致（C）日记账与凭证的日期是否接近（D）日记账与凭证的金额是否相符28 A 注册会计师是 X 公司 202 年度财务报表审计项目负责人。下列人员中，( )应当在 B 注册会计师编制的库存现金监盘表的下端签字。（A）B 注册会计师（B） X 公司会计主管人员（C） X 公司的现金出纳员（D）A 注册会计师29 注册会计师编制的库存现金监盘表，包括以下( )内容。（A）被审计单位人员盘点现金的记录（B）盘点人员编写库存现金监盘表的时间（C）注册会计师检查盘点记录的记录（D）注册会计师复核库存现金监盘表的时间30 在审计的过程中，如果被审计单位存在以下( )事项或情形，注册会计师需要保持警觉。（A）
15、开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持（B）存在大额自有资金的同时，向银行高额举债（C）银行承兑票据保证金余额与应收票据余额比例不合理（D）以各种理由不配合注册会计师实施银行函证31 如果 X 公司 205 年全年银行存款累计利息收入与 205 年各月月末银行存款平均余额之比明显高于 204 年，注册会计师应当据此怀疑 X 公司( )存在重大错报。（A）银行存款的完整性（B）财务费用的发生（C）银行存款的存在（D）财务费用的截止32 注册会计师拟实施的下列各项审计程序中，能够直接证实银行存款存在的有( )（A）分析各月末银行存款余额的变化趋势（B）检查银行存款对账单（C）函证银行存款余额（D）
16、测试银行存款收支的内部控制33 以下有关银行存款相关的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师按“ 一行一函” 原则向银行函证，不论在该行设有多少存款账户（B）被审计单位按“一户一表”原则对每个存款账户编一张银行存款余额调节表（C）注册会计师按“一户一函”原则向银行函证，对每个存款账户发一封询证函（D）被审计单位按“ 一行一表” 原则对每个开户银行编一张银行存款余额调节表34 如果发现被审计单位未付票据明细清单中有记录但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，在获取票据领取人的书面说明之前。注册会计师最可能怀疑被审计单位具有( )的动机与偏好。（A）隐瞒应付票据（B）虚构应付票据
17、（C）高估银行存款（D）低估银行存款35 函证银行存款时，注册会计师应当向存在下列( )情况的银行函证。（A）本期存过款的（B）本期注销账户的（C）账户余额为零的（D）上期注销账户的36 注册会计师向银行寄发的银行询证函( )。（A）应当由被审计单位和会计师事务所共同签章（B）可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票（C）可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票（D）有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 2015ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计项目组认为货币资
18、金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：(1)2015 年 2 月 2 日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2 月 3 日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。(4)审计项目组未对年末余额小于
19、10 万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。(6)审计项目组发现 X 银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释 X 银行于 2014 年中变更了印章样式，并提供了 X 银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。38 2014ABC 会计师事务所负责审计
20、甲公司 2013 年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。要求：针对上述事项，指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。39 2013A 注册会计师确定甲公司 2012 年度财务报表整体的重要性为 200 万元，明显微小错报的临界值为 10 万元。A 注册会计师实施了银行函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求： 针对上述审计说明第(1)，(2) 项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当
21、。如不恰当，简要说明理由。40 U 会计师事务所接受委托对 X 公司 2015 年度财务报表进行审计。A 注册会计师接受指派担任项目合伙人。审计工作底稿中记载的有关 X 公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)X 公司货币资金支付管理办法规定，单笔付款金额在 50 万元以上的，必须由总经理亲自审批。(2)为提高会计核算水平和财务信息质量，X 公司设置内部审计部门，该部门与财务部一并由财务总监分管。(3)投资业务经董事会授权批准后，由财务经理负责具体执行，并责成财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管。(4)领料单一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料人，一联留仓库部
22、门据以登记原材料明细账。(5)对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告。(6)乙职员在开具销售发票后，将其中一联交财务部丙职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。要求：假定除上述事项外，X 公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出 X 公司上述内部控制是否存在设计缺陷，并简要说明理由。40 U 会计师事务所的 A 注册会计师受托担任甲公司 2013 年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下：(1)甲公司规定的办理货币资金支付业务的程序为：申请、审批、支付、复核。A注册会计师认为甲公司该项内部控制设计合理。(
23、2)测试现金收款内部控制时，A 注册会计师选取适当的现金的收款凭证样本量，作如下核对：D 核对现金日记账的收入金额是否正确。 2)核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。(3)审计工作底稿记载：测试银行存款余额的起点是核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。如不相符，则取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，以证实资产负债表中所列银行存款是否存在。(4)针对甲公司有多笔期限不同的定期存款，A 注册会计师在设计和实施实质性程序时，重点关注定期存款对货币资金项目完整性认定的影响。(5)盘点库存现金前， A 注册会计师审阅了库存现金日记账，并拟与现金收付凭证进行核对。要求：41 假定(
24、1)至 (4)均为独立事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。42 针对情况(5)，指出 A 注册会计师核对库存现金日记账与现金收付凭证的具体内容。42 A 注册会计师是 X 公司 202 年度财务报表审计项目合伙人。为应对评估的重大错报风险，A 注册会计师需要对 X 公司的货币资金内部控制进行控制测试，并对相关交易、余额实施实质性程序。A 注册会计师在审计工作底稿中记录的针对银行存款实施控制测试和实质性程序的部分内容摘录如下：(1)实施控制测试时，对抽取的银行存款付款凭证，A 注册会计师要求项目组成员逐项检查是否与银行对账单、应付账款明细账及买方发票相符，并记录发现
25、的控制偏差。(2)对银行存款定期存单实施细节测试时，A 注册会计师确定的检查对象为所有已质押的定期存单复印件，检查内容包括对定期存单复印件的检查以及将定期存单复印件与相应的质押合同核对。在此基础上，确定定期存单对应的质押借款有无入账。对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(3)对银行存款实施函证程序时，A 注册会计师将全部银行账户按余额大小分为大余额、小余额和零余额三类。对大余额的银行账户，要求银行提供信息，由项目组成员亲自将获取的回函与 X 公司的银行存款日记账核对，
26、对小余额的银行账户，向银行提供 X 公司的记录，要求银行核对并回函；对于零余额的银行账户，采用消极的方式函证。(4)A 注册会计师检查 X 公司银行账户开立情况时。发现 X 公司在没有经营业务的地区开立了一个银行账户。因为银行对账单、函证回函、银行存款日记账记录一致，不存在未达账项，A 注册会计师认为该账户不存在异常。(5)H 银行回函表明， X 公司的一笔大额短期存款因涉嫌违反法律法规被冻结。因X 公司已在财务报表中进行了充分披露，A 注册会计师认为无需实施其他审计程序。(6)为证实 X 公司银行账户的完整性， A 注册会计师了解并评价了 X 公司开立账户的管理控制措施，向出纳入员询问了银行
27、账户的开立、使用、注销等情况，向X 公司获取了其已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明，并亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单。要求：43 请分别考虑上述情况(1)至(5) ，指出是否存在不当之处。如存在不当之处，请简要说明理由。44 为证实 X 公司提供的银行账户清单的完整性，除实施 (6)中所述程序外，指出A 注册会计师还可以结合其他细节测试关注的内容。45 A 注册会计师负责对 X 公司 202 年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行存款函证程序时，遇到下列事项(金额单位：万元)：要求：针对说明第(1)至(5)项，逐
28、项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 2013甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。 资料四： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：要求： 针对资料四第(3)项，假定控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，指出资料四所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要
29、说明理由。注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 总经理已批准，企业在开出支票后就应入账，且应先于银行入账。正常情况下应属于“企业已付、银行未付”，不应属于“银行已付、企业未付”。况且在银行已付后所有的单据均已取得。“经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账”不正常。【知识模块】 货币资金的审计2 【正确答案】 B【试题解析】 针对未质押的定期存款，需要核查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前的原件的复印件。【知识模块】 货币资金的审计3 【正确答案】 B【试题解析】 只要是货币资金的对方科目，出纳员都不应登记。A 、C 显然
30、是货币资金的对方账户，D 中资本公积增减变动相对较少，但在企业接受捐赠时可能成为货币资金的对方账户。盈余公积是“提取”的，且不从货币资金中直接提取，一般不会成为货币资金的对方科目。【知识模块】 货币资金的审计4 【正确答案】 C【试题解析】 C：正确的要求是“全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续 ”。对于现金收入，企业通常没有批准手续。【知识模块】 货币资金的审计5 【正确答案】 B【试题解析】 B：发货凭证记载着发货的品名、型号、数量等，唯独没有收款金额。【知识模块】 货币资金的审计6 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师测试现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账金额是否相符，在
31、此基础上实施监盘程序。【知识模块】 货币资金的审计7 【正确答案】 C【试题解析】 A 错：盘点前，应由出纳员将现金集中起来存人保险柜； B 错：盘点范围包括各部门保管的现金，不限于财务部门；C 对 D 错：如现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。【知识模块】 货币资金的审计8 【正确答案】 C【试题解析】 乍一看，四个选项都是出纳员的工作。所以要用排除法确定注册会计师的工作：很明显，注册会计师不应进行 A、B、D 中的工作。比如 B，注册会计师不可能替被审计单位登记账簿。【知识模块】 货币资金的审计9 【正确答案】 C【试题解析】 舞弊既然与审批坏账的人员有关，A 、D 是无效的；
32、B：观察职务分离情况无法发现串通舞弊；程序 C 最具有针对性，只有 C 能从根源上证实是否发生坏账。【知识模块】 货币资金的审计10 【正确答案】 D【试题解析】 监盘应当采用突击的方式，不宜事先通知(A 错)；监盘时间应当安排在上午上班前或下午下班时(B 错)；会计主管也应参加盘点(C 错)；D 属明文规定，以防不同地点的现金转移。【知识模块】 货币资金的审计11 【正确答案】 B【试题解析】 A：银行存款通常都会存在未达账项，少量未达账项属于正常情况；C：现金交易比例较低通常属于正常现象，较高时才不正常； D 并非不当：只要有业务，就可能需要开立银行账户。【知识模块】 货币资金的审计12
33、【正确答案】 B【试题解析】 B：应将银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，存在差异时，再追查到银行存款余额调节表。【知识模块】 货币资金的审计13 【正确答案】 A【试题解析】 A 中原件应为“复印件”：对已质押的定期存款，因原件已被质押，被审计单位并不持有存单原件。【知识模块】 货币资金的审计14 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 都属于常规检查，并无特别之处。D 存在虚构保证金或隐瞒保证事项的舞弊嫌疑。【知识模块】 货币资金的审计15 【正确答案】 C【试题解析】 简而言之，“利息存款”这个比例不正常下降的原因无非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向 C。这个比例的变
34、化提供不了任何有关分类的信息，故不选 D。【知识模块】 货币资金的审计16 【正确答案】 B【试题解析】 A 至多能提供间接证据，B：直接获取外部独立来源的证据，相关性、可靠性足以证实对账单的真伪；C“远水难解近渴 ”，D 属于非常规程序，可能难以获得审计证据。【知识模块】 货币资金的审计17 【正确答案】 A【试题解析】 A 中跨行转账业务属于“同时对应转入、转出 ”，具有“洗钱”特征和嫌疑。【知识模块】 货币资金的审计18 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师向银行的函证是按行进行的(B)，实行“一行一函”，不论余额(C)、利息 (D)高低、账户是否注销 (A)。【知识模块】 货币资金
35、的审计19 【正确答案】 A【试题解析】 B、C 该号码之前的支票均已开出，注册会计师很可能一一追查，故这两个程序都是有效的；A、D：该号码之后的支票未必开出，这使得两个程序都可能无效。即便支票开出了，注册会计师一般也不会检查被审计单位次年的银行存款日记账，这进一步削减了 A 的有效性。【知识模块】 货币资金的审计20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 “企业已付、银行未付”表现为企业与银行记录不一致(与 A 无关)，原因可能是正常的时间差(C、D 都属于针对这个可能性的程序)，也可能属于舞弊或错误(B 能揭示假借应付账款的贪污舞弊行为)。【知识模块】 货币资金的审计21 【正确答案】
36、A，B，C【试题解析】 D 中应付账款应改为应收账款。【知识模块】 货币资金的审计22 【正确答案】 B，D【试题解析】 银行存款与现金收支业务无法进行职务分离；不定期地编制银行存款余额调节表需要不定期地取得银行对账单，很难得到银行的支持。【知识模块】 货币资金的审计23 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 A 不符合“财务专用章由专人保管” 的规定；B 看似别扭，但符合“个人名章由本人或其授权人员保管”的规定；C 相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管，D 有可能导致所有印鉴都交给财务主管，都不符合 “不能由一人掌管全部印章”的规定。【知识模块】 货币资金的审计24 【正确答案】 A，
37、D【试题解析】 A：银行最终未增加，证明了 X 公司增加的银行存款可能不存在，从而违背了存在认定；D：银行减少后，该笔银行存款已不存在， X 公司不做减少，说明其银行存款日记账上记载了不存在的银行存款，违背了存在认定。B、C 均违背了完整性认定。【知识模块】 货币资金的审计25 【正确答案】 A，C【试题解析】 追查的结果可能是银行最终未入账。表明企业记录的银行存款不存在；追查的结果也可能是两方入账的金额不符，表明银行存款金额不正确。但在任何情况下，所述程序都无法证实完整性认定。至于权利与义务认定，通常难以通过是否入账或金额是否相符来直接证实，可能需要实施其他专门程序。【知识模块】 货币资金的
38、审计26 【正确答案】 C，D【试题解析】 A 错：对于已办妥现金收付手续但尚未入账的情况，应在监盘前由出纳员登记库存现金日记账；B 错：如月初发生的日期邻近、金额相等的收、支业务，既不在对账单上，又不影响银行存款余额，则很难通过对银行存款余额的调节来发现；C 对：只要与银行有过业务往来，就应当函证； D 对：因为取得的银行对账单，不能说明应函证的其他内容不存在差错(例如借款及其担保抵押情况等)。【知识模块】 货币资金的审计27 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B：现金收付凭证系由登记库存现金日记账的出纳入员以外的其他财务人员填制。无须检查二者字迹是否一致。在自动化信息系统下，字迹更是无
39、从谈起。【知识模块】 货币资金的审计28 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 D：现金监盘表属于审计工作底稿。在该工作底稿下端签字的，应当是参与盘点和监盘的人员。A 注册会计师没有参加监盘，无须在下端签字 倒是可能在该工作底稿上方的复核人栏签字【知识模块】 货币资金的审计29 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 虽然库存现金监盘表是注册会计师编写的(B 错)，但确实记载了被审计单位盘点的过程(A 正确)和注册会计师检查盘点记录的情况 (C 正确)。D 中时间属于审计工作底稿的要素(D 正确)。【知识模块】 货币资金的审计30 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 银行承兑票据保证金余额应与
40、应付票据余额相对应，与应收票据之间并无对应关系。【知识模块】 货币资金的审计31 【正确答案】 A，B【试题解析】 简而言之，“利息存款”这个比例不正常上升的原因无非是利息的不正常上升或存款的不正常下降。前者指向 B，后者指向 A。这个比例的变化提供不了任何有关会计期间的信息，故不选 D。【知识模块】 货币资金的审计32 【正确答案】 B，C【试题解析】 银行存款在银行，银行存款存在的证据应当来自银行。银行存款对账单和银行函证回函是银行提供的，都可以直接证实银行存款的存在认定。A 、D中的证据来自被审计单位内部，与银行无关。【知识模块】 货币资金的审计33 【正确答案】 A，B【试题解析】 函
41、证是针对银行而非针对账户的，余额调节表是针对账户而非银行的。【知识模块】 货币资金的审计34 【正确答案】 A，D【试题解析】 被审计单位开出应付票据之后，应作借记应付票据、贷记银行存款的会计处理(两个科目的余额同时减少)，同时在未付票据明细清单加以登记。如果对账单显示并未支付，则应付票据和银行存款实际上均未减少。若得不到票据领取人的书面说明，注册会计师有理由怀疑前述分录是假账，目的是隐瞒应付票据和银行存款。【知识模块】 货币资金的审计35 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 D 中的情况应当在审计上期财务报表时已经实施过函证，本期没有必要再次函证。【知识模块】 货币资金的审计36 【正确答
42、案】 B，C ，D【试题解析】 A：银行询证函以被审计单位名义寄发，会计师事务所不能在询证函上签章。B、C、D 所列都属于银行询证函的内容。【知识模块】 货币资金的审计一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 【正确答案】 (1)不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时；(2)恰当；(3)不恰当。改进建议：注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单；(4)不恰当。改进建议：除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对所有银行存款账户实施函证程序；(5
43、)不恰当。改进建议：针对所述调节项，审计项目组还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；(6)不恰当。改进建议：如果认为管理层提供的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当从其它来源获取证据加以证实，包括直接向 X 银行询证。【知识模块】 货币资金的审计38 【正确答案】 事项(1)恰当。【知识模块】 货币资金的审计39 【正确答案】 【知识模块】 货币资金的审计40 【正确答案】 摘录(1)中“ 在 50 万元以上的，由总经理批准” 属于设计缺陷。重要货币资金的支付业务，应当实行集体决策和审批，不能由一人审批。摘录(2)中“财务部及内部审计部一并由财务总监管理” 属于设
44、计缺陷，将内部审计交由财务负责人管理，无法有效监督财务活动。摘录(3)中“财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管” 属于设计缺陷。按规定，不得由一人同时负责投资业务的授权、执行、记录、保管中的任何两项工作。摘录(4)中“领料单一式两联”属于设计缺陷。应一式三联，除了交领料部门、留仓库据以登记原材料明细账外，应将另一联送交会计部门。摘录(5)中“经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告” 属于设计缺陷。应改为“经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告” 。摘录(6)中“丙职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账” 属于设计缺陷。财务人员丙同时登记销售明细账与总账，不相容职务
45、未能分离。【知识模块】 货币资金的审计【知识模块】 货币资金的审计41 【正确答案】 情况(1)不恰当。支付货币资金时，应当复核在前、支付在后。甲公司相关内部控制不符合这一要求。情况(2)不恰当。还应当核对实收金额与销货发票是否一致。情况(3)不恰当。检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。无论银行存款日记账与总账的余额是否相符，都要实施该程序。情况(4)不恰当。定期存款可能不能在货币资金项目中列示，应重点关注定期存款对货币资金项目的存在认定以及权利和义务认定的影响。【知识模块】 货币资金的审计42 【正确答案】 库存现金日记账的记录与凭证的内容和金
46、额是否相符；收付凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。【知识模块】 货币资金的审计【知识模块】 货币资金的审计43 【正确答案】 情况(1)存在不当之处。对抽取的银行存款付款凭证，除工作底稿列示的检查内容外，还应检查付款的授权批准手续是否符合规定、核对银行存款日记账的付出金额是否正确。情况(2)存在不当之处。定期存单的检查对象还应包括未质押的定期存款。相应的检查内容为检查开户证实书原件。情况(3)存在不当之处。函证对象还应当包括 202 年已注销的账户；项目组对所有银行均应采用积极的函证方式，并在询证函中列明 X 公司的账簿记录，并要求银行核对后回函。情况(4)存在不当之处。在实施货币资
47、金审计的过程中，如果发现被审计单位在没有经营业务的地区开立银行账户，注册会计师需要保持警觉。情况(5)存在不当之处。对已冻结的银行存款，还应提请 X 公司对财务报表进行重分类调整。【知识模块】 货币资金的审计44 【正确答案】 结合其他相关细节测试，注册会计师还可以关注原始单据中被审计单位的收(付) 款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。【知识模块】 货币资金的审计45 【正确答案】 审计说明(1)中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。审计说明(2)中做法不恰当。对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。审计说明(3)中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额账户。审计说明(4)中做法恰当。审计说明(5)中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转人和转出，注册会计师应实施询问和检查等必要程序。【知识模块】 货币资金的审计二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 【正确答案】 【知识模块】 货币资金的审计
