1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后( )内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）4 个月2 2016 年 3 月，公务员刘某因机构调整、健康状况以及 30 年工龄等因素，符合提前退休的条件，提前 15 个月退休。刘某当月领取最后一个月任职工资收入 3
2、400 元，取得按照统一标准发放的一次性补偿 60000 元，则刘某当月应纳个人所得税( )。（A）0（B） 225 元（C） 865 元（D）1797 元3 2016 年 1 月方某接受朋友李某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 36 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）2（B） 67（C） 7（D）654 2015 年中国公民张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入120000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供
3、劳务，取得劳务报酬 200000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2015年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税 ( )元。（A）2800（B） 4200（C） 6200（D）70005 甲企业原账面资产总额 5000 万元，负债 2000 万元，所有者权益 3000 万元，其中：实收资本(股本)1800 万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1200 万元。假定多名自然人投资者(新股东)向甲企业原股东购买该企业 100的股权，股权收购价 2800 万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累 1200 万元向新股
4、东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税税额是( ) 万元。（A）0（B） 40（C） 60（D）240二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 按照个人所得税法的规定，在一个纳税年度内不扣减在华居住天数的临时离境包括( ) 。（A）一次离境不超过 30 天（B）一次离境不超过 90 天（C）多次累计离境不超过 90 天（D）多次累计离境不超过 183 天7 按照个人所得税法的规定，下列可以享受附加减除费用的个人有( )
5、。（A）华侨和港、澳、台同胞（B）在国外工作取得工资收人的中国居民（C）在我国境内工作的外籍专家（D）在我国境内的外国企业中工作的中方人员8 张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果所有权)，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用( ) 。（A）在计算企业所得税时不允许税前扣除（B）在计算企业所得税时允许税前扣除（C）在计算个人所得税时不允许扣除（D）在计算个人所得税时允许扣除9 下列各项，应计入个人所得税的工资、薪金所得的有( )。（A）年终加薪（B）劳动分红（C）职务工资（D）饭费补贴10 以下符合企业年金个人所得税规定的有( )。（A）年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4
6、标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除（B）年金基金投资运营收益分配计人个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税（C）个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴（D）建立年金计划的单位应于建立年金计划的 30 日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料11 下列属于劳务报酬所得的有( )。（A）笔译翻译收入（B）审稿收入（C）现场书画收入（D）雕刻收入12 下列项目在计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用 800 元作为应纳税所得额的有( ) 。（A）稿费 3500 元（B）在有
7、奖销售活动中一次性获奖 2000 元（C）提供咨询服务取得收入 3000 元（D）转让房屋收入 100000 元13 下列不属于稿酬所得的项目有( )。（A）摄影作品以图书形式出版取得的所得（B）作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得（C）为非雇用企业写发展史取得的所得（D）受托为出版社审稿取得的所得14 以下属于财产转让所得的项目有( )。（A）转让股权取得的所得（B）转让土地使用权取得的所得（C）转让专利权取得的所得（D）转让有价证券取得的所得15 某集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工张某支出 1000 元取得 10000股拥有所有权的量化资产股份，之后张某以 13000 元转让
8、该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则下列说法正确的有( )。（A）取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税，应纳税所得额为1000 元（B）取得量化资产暂缓征收个人所得税（C）转让股份按财产转让所得计征个人所得税，应纳税所得额为 12000 元（D）转让股份暂缓征收个人所得税16 计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有( )。（A）住房装修费用（B）住房贷款利息（C）手续费（D）公证费17 个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的有( )。（A）张某单张有奖发票中奖 700 元（B）学生勤工俭学收入 1000 元（C）王某取得内退工资 4200 元（D）李某取得
9、保险赔款 2000 元18 以下对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有( )。（A）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用自 2011 年 9 月 1 日起每月为 3500 元（B）承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除（C）在一个纳税年度内，纳税人承包经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12个月计算缴纳个人所得税（D）承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税19 根据现行税法规定，下列各项中，不需
10、要计算缴纳个人所得税的有( )。（A）张某取得退休工资 3000 元（B）李某取得境内上市公司股票转让所得 5 万元（C）王某取得救济金 2 万元（D）赵某举报税务违法行为获得奖金 1 万元20 根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有( )。（A）购买公司债券取得的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费（D）个人转让自用达 2 年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得21 下列各项中，准予免征个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）国家发行的金融债券利息（D）外籍个人以现金形式取得
11、的住房补贴和伙食补贴22 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。（A）国家发行的金融债券的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的红利（C）残疾人、孤老人员、烈属取得的所得（D）因严重自然灾害遭受重大损失23 下列各项中，可免征个人所得税的有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的语言训练费（B）残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利24 以下关于企业为职工个人购房的个人所得税处理正确的有( )。（A）个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税（B）除个
12、人独资企业、合伙企业以外的企业为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税（C）企业以福利为目的，为在本企业任职受雇的员工购房，以低于购置价卖给员工的，员工少支出的差价部分按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税（D）企业为投资者和员工购房，均按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税25 下列个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集资利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息26 在我国境内无住所但居住满 1 年而未满 5 年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有( ) 。（A）来源于中国境内的劳务报酬所得（B
13、）出租其在境外的住房取得境外企业支付的租金所得（C）以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得（D）在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得27 下列关于职工个人取得的量化资产的说法正确的有( )。（A）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，应当征收个人所得税（B）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税（C）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（D）职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除相关合理费用开支后按 “
14、财产转让所得”项目缴纳个人所得税28 下列各项中，应由个人自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从境内两处或两处以上取得工资、薪金的（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得应税所得的（D）年所得 12 万元以上的29 下列各项中，符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有( )。（A）通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款（B）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费（C）通过祖传收藏的，为该拍卖品的评估值（D）通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费30 以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有( )。（A）按照规定实际支付的拍
15、卖佣金（B）被拍卖财产的鉴定费（C）被拍卖财产的评估费（D）被拍卖财产的证书费31 根据现行的个人所得税政策，下列各项说法正确的有( )。（A）对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税（B）超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税（C）企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税（D）个人取得应税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得税32 以下与个人所得税相关政策不相符的有( )。（A）纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其
16、向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除（B）个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税（C）对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额（D）某畅销书出版后添加印数，其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税33 企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有( )。（A）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品（B）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（C）企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的
17、个人赠送礼品（D）企业在向个人提供服务的同时给予赠品三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 中国公民王某自 2009 年起任国内某上市公司高级工程师。2015 年取得的部分收入如下： (1)2 月王某将自己拥有住房中的一套，以 350 万元的价格出售，该套住房是王菜于 2011 年 10 月以按揭贷款方式购买的，当时购买价 150 万元。至 2014年 9 月贷款已提前还清，累计支付利息 15 万元，购买时支付的契税 6 万元、住房维修基金 3 万元，办理房产证手续费 800 元、物业管理费 500 元、公证费 1200 元，本次转
18、让过程中已经缴纳的除个人所得税以外的税费合计 12 万元，上述税费均能提供有关部门出具的有效凭证。 (2)3 月份取得任职公司支付的工资 7500 元，另取得地区津贴 1600 元，差旅费津贴 1500 元，独生子女补贴和托儿补助费 300 元。 (3)公司于 2011 年实行股票期权计划，2013 年 1 月 11 日王某获得公司授予的股票期权 20000 份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 63 元。当日公司股票的收盘价为 768 元。公司规定的股票期权行权期限是 2015 年 2 月 10 日至 9 月 10日，王某于 2015 年 5 月 14 日对 8000 份股票期权实施行权
19、，当日公司股票的收盘价为 69 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算2 月份王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税。 (2)计算 3 月份王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算 5 月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。35 中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事，2015 年取得下列收入：(1)每月工资 11000 元，个人需负担社保及住房公积金 1000 元。11 月取得董事费20000 元，12 月末一次性取得年终奖 36000 元；(2)转让限售股取得收入 800000 元，不能提供限售股原值凭
20、证；(3)取得某企业支付的不竞争款项 38000 元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务；(4)拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入 8000 元，拍卖收藏多年的文物取得收入 32000 元，不能准确提供该文物原值。(说明：范某取得的上述收入，除个人所得税外，其他税费不予考虑)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算范某 11 月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数。(2)计算范某 12 月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数。(3)计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税。(4)计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税。(5)计算
21、范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税。36 律师张某 2015 年 10 月取得收入情况如下：(1)从任职的律师事务所取得应税工资 8000 元，办理业务分成收入 23000 元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬 5000 元。(2)张某 10 月份为一家培训机构做法律培训，取得该公司一次性劳务报酬收入30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。(3)张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000元。(其他相关资料：分成收入扣除办案费用比例为 35)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问
22、题，每问需计算合计数。(1)计算 10 月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。(2)刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税。(3)计算 10 月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税。(4)计算 10 月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税。37 约翰为在某市某外国企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元，从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境外同时任职
23、的证明。(2)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(3)从境内某外商投资企业取得红利 12000 元。(4)当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 3 日离境、12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元，经当地税务机关审核批准均合理。(5)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向贫困山区捐款 10000 元。(6)在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值 500元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值 1000 元。要求：根据上述
24、资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。(2)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。(3)约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。(4)约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。38 中国公民赵某在 2015 年 12 月有如下收入：(1)当月工资 5500 元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费 720 元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000 元。(2)将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入 600 元和 900 元。(3)11 月份购入甲公司债券 20000 份，每份买入价 5
25、元，支付相关税费共计 1000元。12 月份卖出债券 10000 份，每份卖出价 7 元，支付相关税费共计 700 元。(4)利用业余时间兼职， 12 月份从兼职单位取得报酬 3000 元并从中拿出 500 元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。(6)从 A 国取得特许权使用费收人折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税1000 元。要求
26、：根据上述资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)当月赵某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)赵某稿酬收入应缴纳的个人所得税。(3)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税。(4)赵某兼职所得应缴纳的个人所得税。(5)赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。(6)赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。39 中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。2015 年 11 月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：(1)孙某 2015 年 6 月在 A 国讲学取得收入折合人民币 30000 元，在 B 国进行书画展卖，现场作画取得收入折合人民币 70000 元，已
27、分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。回国后是否还需要申报缴纳个人所得税，如果需要，则何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税?(2)孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，已取得稿酬收入 50000 元，出版社年初从中扣缴其个人所得税，10 月出版社又进行加印，绘画周刊杂志也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是 1000 元和 3800 元。上述稿酬收入需要如何缴纳个人所得税税额是多少?(3)接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，取得审稿收入 15000 元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?(4)接受邻省美术馆邀请，为该
28、馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆与他商讨合同及报酬事宜，该美术馆拟一次性支付孙某 6000 元税前报酬，由孙某从其收人中自负往来交通、住宿费用。按照美术馆的建议，孙某应如何缴纳个人所得税，税额是多少?(5)如果孙某测算 (4)中其参加该美术馆开幕式的交通住宿确实需要花费 2000 元。问该合同在不增加美术馆负担的前提下，可否通过税收筹划增加孙某的税后收益?假定你是会计师事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔
29、填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 最后一个月任职工资要与提前退休一次性补助分别计算个人所得税，由于最后一个月工资未达到 3500 元的费用扣除标准，不需缴纳人个所得税。刘某当月提前退休补助应纳个人所得税=(6000015 3500)315=(40003500)3 15=225(元) 。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 对
30、受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(3625)20=67(万元) 。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 转让专利权抵免限额=120000(120)20 =19200( 元)；提供劳务抵免限额=200000(120)40一 7000=57000(元)；在 A 国抵免限额=19200+57000=76200(元)，在 A 国实际缴纳税款=15000+55000=70000(元)，共应在我国缴纳个人所得税=76200 一 70000=6200(元)。【
31、知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 在新股东 2800 万元股权收购价格中，除了实收资本 1800 万元外，实际上相当于以 1000 万元购买了原股东 1200 万元的盈余积累，即：1200 万元盈余积累中，有 1000 万元计入了股权交易价格，剩余 200 万元未计人股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的 1000 万元不征收个人所得税，所转增的 200 万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=20020 =40(万元) 。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案
32、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 【正确答案】 A,C【试题解析】 临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过 30 天或多次累计离境不超过 90 天。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题有 3 个考点：(1)在国外工作取得工资收入的中国居民符合附加减除费用范围中“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定；(2)在我国境内工作的外籍专家符合附加减除费用范围中“应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得
33、的外籍专家”的规定；(3)华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员不属于附加减除费用适用的范围。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 A,D【试题解析】 考核承包费与企业所得税、个人所得税的关系；张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果的所有权)，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项均属于工资、薪金所得项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补助。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A
34、,B,C【试题解析】 建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月 15 日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项都属于独立从事某种劳务取得的收入。特别注意审稿和现场书画收入不属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 选项不得减除费用；D 选项减除财产原值和合理费用。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式出版、发表
35、，A 选项属于稿酬所得；B 选项属于特许权使用费所得；CD 选项属于劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权取得的所得属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B,C【试题解析】 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人
36、所得税。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有：住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；内退工资不属于正式退休取得的退休工资，没有免税规定，应征收个人所得税；保险赔款免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足
37、 1 年的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ACD 均免征个人所得税，选项 B 暂不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 选项不是国债和国家发行的金融债券利息，故不免税； D 选项自用未达 5 年以上故不免税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 为免征个人所得税项
38、目； CD 选项为可减税的项目。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照现行税法规定，ACD 选项均为可免征个人所得税的项目，但B 选项残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的所得经批准可减征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业以企业资金为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，员工少支出的差价部分，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
39、【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税；选项 D：国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于在中国境内无住所，但居住 1 年以上而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税，选项 AD 应该缴纳个人所得税。将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，属于来源于境外的所
40、得，而选项 B 属于境外所得境外支付的部分，不用在我国缴纳个人所得税。根据税法中税收优惠政策的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受免征个人所得税的优惠政策，选项 C 是以 “现金”形式取得，不符合免税规定，所以选项 C 应计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业改组改制过程中，个人在形式上取得不拥有所有权的企业量化资产不征个人所得税；个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税，所以 A 选项错误。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
41、上述情形均应由纳税人自行申报纳税。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准) 。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。【知识模块】 个人所得税法30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的
42、拍卖费(佣金) 、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对在我国境内居住不超过 90 天(协定 183 天)的非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得，免征个人所得税，A 选项错误。【知识模块】 个人所得税法32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A 选项错误。按税法规定，个体户取得与生产经营无关的各项应税所得，应分别按各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从其投资的企业分得的
43、红利，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税，B 选项错误。对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的七级超额累进税率计算其应纳税额，C 选项错误。【知识模块】 个人所得税法33 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；B 选项带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税；C 选项按照其他所得征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷
44、上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 (1)准予扣除的合理费用是指纳税人按规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用，不包括维修基金和物业管理费。2 月份王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税=(350150156 一 O08 一012 一 12)20=3336(万元)。(2)3 月份王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应缴纳的个人所得税=(7500+16003500)20一 555=565(元) 。(3)确定适用税率：8000(6963)12=400(元)，适用税率为 35 月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=400312=144(元)。【知识模块】 个人
45、所得税法35 【正确答案】 (1)计算范某 11 月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数：企业内部人员董事费按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=(11000 一 1000+200003500)25一 1005=5620(元)(2)计算范某 12 月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数：工资薪金应纳个人所得税=(1100010003500)20一 555=745(元)计算范某年终奖金应缴纳的个人所得税：3600012=3000(元)适用税率 10，速算扣除数 105 元年终奖应纳个人所得税=3600010一 105=3495(元)12 月应纳税合计=745+3495=4240(
46、 元)(3)纳税人转让限售股，未能提供完整、真实限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费。计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税：800000(115)20=1 36000(元)(4)计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税：3800020=7600( 元)(5)计算范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税：拍卖自己的文字作品手稿原件按照特许权使用费计税：8000(120)20=1280(元)拍卖收藏多年的文物按照财产转让所得计税，无法确定原值的，按照 3的征收率计税：320003 =960(元)共应纳个人所得税=
47、1280+960=2240( 元)。【知识模块】 个人所得税法36 【正确答案】 (1)张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=23000(135)+8000350025一 1005=38575(元) 。(2)刘某应缴纳的个人所得税=5000(1 20)20=800(元)。(3)张某法律培训劳务报酬所得应缴纳个人所得税=30000(120) 30 一2000=5200(元)，直接捐赠不得税前扣除。(4)张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=(4000800)20 (130)=448(元)。【知识模块】 个人所得税法37 【正确答案】 (1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：约翰已在我国境内
48、居住满五年，2015 年是其在中国境内居住的第 6 年且在境内居住满 1 年，全部所得均应在我国纳税。每月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+150004800)30一 2755=7805(元)每年不超过两次且被税务机关审核批准为合理的探亲费、实报实销方式取得的住房补贴都免征个人所得税。(2)约翰取得的劳务报酬收人应缴纳个人所得税：个人通过国家机关向贫困山区的捐款，不超过应纳税所得额 30的部分准予扣除。捐赠扣除限额=30000(120) 30=7200( 元) ，应缴纳个人所得税=30000(120)一 720020=3360(元)。(3)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个
49、人所得税。因此，约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税为 0。(4)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。约翰取得礼品和抽奖所得应纳个人所得税=100020=200( 元)。【知识模块】 个人所得税法38 【正确答案】 (1)当月赵某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税：年度绩效工资 30000 元，3000012=2500(元) ，适用个人所得税税率 10、速算扣除数 105 元。当月赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(55007203500)3+3000010一 105=384+2895=29334(元)(2)应分别按稿酬所得计税，因向晚报投稿取得稿酬收入 600 元不超过 800 元，不征税。只对向杂志投稿的 900 元征税。赵某稿酬收入应纳的个人所得税=(900800)20
