1、注册会计师税法（关税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当( )。（A）适用特惠税率（B）适用协定税率（C）适用暂定税率（D）从低适用税率2 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。(2009 年原制度 )（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税3 2015 年 12 月 1 日，某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物。12月 8 日该货物报
2、关入境；后来该企业因经营范围改变，于 2016 年 2 月 12 日经海关批准转让该货物，2 月 20 日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为( )。（A）2015 年 12 月 1 日的税率（B） 2015 年 12 月 8 日的税率（C） 2016 年 2 月 12 日的税率（D）2016 年 2 月 20 日的税率4 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报
3、暂时进口之日实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时。按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税5 下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。(2014 年)（A）对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税（B）未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税（C）分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税（D）进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税6 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。(2015 年)（A）单独核算的境外技术培训
4、费用（B）进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费（C）报关时海关代征的增值税和消费税（D）由买方单独支付的入关后的运输费用7 海关按照相同或类似货物成交价格进行估价时，应当以一定的价格为基础，使用的价格是( )。（A）可供选择的价格中较高的价格（B）可供选择的价格中的平均价格（C）可供选择的价格中的最低成交价格（D）最低限价8 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。(2010 年)（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费9 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5000 万元
5、，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币 20 万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为 5，则该企业应纳关税( )。（A）250 万元（B） 251 万元（C） 25175 万元（D）260 万元10 下列进口货物中，免征进口关税的是( )。(2014 年)（A）外国政府无偿赠送的物资（B）具有一定商业价值的货样（C）因保管不慎造成损坏的进口货物（D）关税税额为人民币 80 元的一票货物11 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 9 个月（D）12 个月12 某
6、公司进口一批货物，海关于 2006 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。(2006 年)（A）275 万元（B） 3 万元（C） 65 万元（D）675 万元13 进出口货物完税放行后，如发现少征或者漏征关税税款(非纳税人原因)，海关应自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税人补征。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年14 对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率称为( )。（A）复合税（B）滑准税（C）配额税（D）选择税15 在进行税则归类
7、时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报( )明确。（A）当地外贸部门（B）海关总署（C）国务院（D）财政部16 以下项目需计入进口货物关税完税价格的是( )。（A）货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用（B）进口关税（C）货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费（D）卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益17 依据关税的有关规定，下列费用中不得计入进口货物关税完税价格的是( )。（A）货价（B）境外运费（C）由买方负担的包装费（D）由买方负担的购货佣金18 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按( )进行补税。（A）原进口日所实施的税率（B）内
8、销当日实施的税率（C）海关查获日期施行的税率（D）填发缴款凭证当日的税率19 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货价的( )计算运输及其相关费用、保险费。（A）3（B） 3（C） 1（D）1020 某企业 2015 年 2 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000 欧元，支付境外自己的采购代理人佣金 40 欧元箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 110 欧元箱，保险费 100 欧元箱。该企业进口环节应纳关税( )元。(关税税率 20，1 欧元=695 元人民币)（A）52125（B） 50457（C） 252285（D）23437521 2016
9、 年 2 月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460 万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币 40 万元，境内运费 5 万元，该批货物进口关税税率为 10，保险费无法确定，2016 年 2 月甲企业进口该批货物应缴纳关税( ) 万元。（A）54600（B） 55000（C） 55050（D）5516522 某企业进口一批材料，货物价款 95 万元，进口运费和保险费共计 5 万元，报关进口后发现其中的 10有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 10 万元(含进口运费、保险费 05 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20，该企业应缴纳进口关税( )万元。
10、（A）1800（B） 2000（C） 2200（D）221023 下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用（B）进口人负担的向中介机构支付的经纪费（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用24 下列项目中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）工厂至离境口岸之间的运输费、保险费（D）出口关税25 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。（A）有商业价值的进口货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）福利
11、机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品（D）科贸公司进口的科教用品26 下列各项中符合关税有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税27 如果关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）12 个月28 按中国海关法现行规
12、定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人应缴纳税款之日起( )内追征。（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）10 年29 有一泰国国籍净吨位为 1800 吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为 30 天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定 2000 吨以下的船舶，30天期的普通税率为 21 元净吨，优惠税率为 15 元净吨，其应纳的船舶吨税为( )元。（A）3780（B） 2700（C） 1 350（D）0二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中
13、选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 下列各项中，属于关税纳税人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）进出口货物的经纪人（D）进出境物品的携带人31 以下关于关税税率的表述，错误的有( )。（A）进口适用税率的选择是根据货物的不同起运地而确定的（B）适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定（C）我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法（D）原产地不明的货物不予征税32 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有
14、( )。(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用33 采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有( )。(2015 年)（A）进口关税（B）该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运费（D）境外生产该货物所使用的原材料价值34 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。(2003 年)（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出
15、的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格35 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。(2000 年)（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂的货物，经查为保管不慎造成的（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物36 下列关于船舶吨税的表述不正确的有( )。（A）吨税的应税船舶不包括中华人民共和国国籍的船舶（B）吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日（C）应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照失效（D）吨税执照在期满前毁损
16、或者遗失的，应当补税37 我国关税法律法规中，目前原产地规定采用( )。（A）全部产地生产标准（B）参与性加工标准（C）实质性加工标准（D）挂靠性加工标准38 我国关税原产地规定中的实质性加工是指( )。（A）加工后进口货物税则 4 位数税号一级的税则归类发生改变（B）加工后进口货物税则 6 位数税号一级的税则归类发生改变（C）加工增值部分占新产品总值的比例超过 30及以上的（D）加工增值部分占原产品总值的比例超过 30及以上的39 由买方负担的能与进口货物实付价格区分的下列费用中，应计入到进口货物关税完税价格的有( ) 。（A）境外考察费（B）境外运输费（C）境外保险费（D）境外包装劳务费4
17、0 下列能独立区分的项目不计入进口货物关税完税价格的有( )。（A）机械进口后的维修费（B）货物运抵境内输入地点前的运输费（C）进口关税（D）进口消费税41 海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有( ) 。（A）境内生产的货物在境内的销售价格（B）可供选择的价格中最低的价格（C）货物在出口地市场的销售价格（D）最低限价或武断虚构的价格42 使用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，应扣除的项目有( )。（A）境内销售利润（B）进口关税和进口消费税（C）运抵境内输入地点前的运保费（D）运抵境内输入地点后的运保费43 出口货物的成交价格不能确定时，海关可
18、使用的完税价格估定方法有( )。（A）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格（B）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格（C）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格（D）按照合理方法估定的价格44 根据关税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 1 年内可以追征（B）由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 3 年内可以追征（C）非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起 1 年内补征（D）非因纳税人违
19、反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起 3 年内补征45 有下列( ) 情形之一的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。（A）销售方修改价格而多缴的进口关税（B）因海关误征，多纳税款（C）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的（D）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的46 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（A）外国企业无偿赠送的物资（B）国际组织无偿赠送的物资（C）福利机构进口的国内不能生产的符合规定的残疾人专用品（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物47 下列各项符合
20、关税延期纳税规则的有( )。（A）因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下造成无法按期纳税（B）经海关批准（C）经当地海关关长批准（D）期限最长不得超过 3 个月48 某公司进口货物一批，CIF 成交价格为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30 万元，该货物进口关税税率为 10，海关填发税款缴款书的日期为 2016 年 1 月 6 日，该公司于 1 月 28 日缴纳税款。下列说法正确的有( ) 。（A）单独计价的进口后装配调试费用不计入进口货物关税的完税价格（B）单独计价的进口后装配调试费用应计入进口货物关税的完税价格（C）该公司应纳关税和滞纳金 6024 万
21、元（D）该公司应纳关税和滞纳金 5723 万元49 下列关于出口货物完税价格的规定，说法不正确的有( )。（A）出口货物由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定完税价格（B）出口货物完税价格中包含单独列明的支付给境外的佣金（C）出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至进口国境内输入地点起卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税（D）出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用规定的方法估定50 下列关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口关税不计入完税价格（B）在境内输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中（C）出口货
22、物关税完税价格包含出口关税税额（D）在货物价款中单独列明的支付给境外的佣金不计入完税价格51 以下船舶免征船舶吨税的有( )。（A）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶（B）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶（C）吨税执照期满后 48 小时内不上下客货的船舶（D）捕捞、养殖渔船三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。52 某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为 20000 元吨，买方承担包装费每吨 500 元人民币，另向中介支付佣金每吨 1000 元
23、人民币，向自己的采购代理人支付购货佣金 5000 元人民币，已知该批货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用为每吨 2000 元人民币，进口后另发生运输费和装卸费用 300 元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。53 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金 10 万元，但不包括为使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万元)。另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用关税税率为 20、增值税税率为 17、
24、消费税税率为 10。要求：请分别计算该公司进口环节应纳关税、消费税和增值税。(1999 年)54 某市进出口企业(增值税一般纳税人)2016 年进口设备一批，合同规定货款50000 美元，进口海运费 1000 美元，报关费及港口至企业的内陆运费 200 美元，买方另支付进口货物运抵我国输入地前的保险费 100 美元，向自己的采购代理人支付佣金 200 美元，向货物代理中介支付中介费 500 美元。(设备关税税率 7，美元进口后将此批设备以 500000 元人民币的含税价格销售，开具普通发票。要求：(1)计算其进口环节应纳关税；(2)计算其进口环节应纳的其他税金合计；(3)计算内销环节实际应缴纳
25、的各项税金及附加。55 某企业(具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币 6970 万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币 906 万元，该批货物进口关税税率为 15，消费税税率5。要求计算：(1)进口环节应缴纳的关税；(2)进口环节应缴纳的消费税；(3)进口环节应缴纳的增值税。注册会计师税法（关税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 适用特惠税率
26、、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。【知识模块】 关税法2 【正确答案】 D【试题解析】 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为滑准税。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 D【试题解析】 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，应按照海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。因此，该批货物补征关税时适用的关税税率为 2016 年 2 月 20 日的税率。【知识模块】 关税法4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：出口货物，应当按照纳税义务人中报出口之日实施的
27、税率征税；选项 C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；选项 D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。【知识模块】 关税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。选项 B：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经海关批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所实行的税率征税。选项 C：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之
28、日实施的税率征税。【知识模块】 关税法6 【正确答案】 B【试题解析】 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项 D)；进口关税及其他国内税收(选项 C)；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用(选项 A)。【知识模块】 关税法7 【正确答案】 C【试题解析】 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。【知识模块】 关税法8 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税
29、价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。【知识模块】 关税法9 【正确答案】 C【试题解析】 按照有关海关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的 3计算。完税价格=(5000+20)(1+3) =503506(万元)；应纳关税=5035065=25175(万元)。【知识模块】 关税法10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项 C：海
30、关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项 D：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税。【知识模块】 关税法11 【正确答案】 B【试题解析】 关税的延期纳税的最长时限是 6 个月，与征管法规定中的其他税种的最长延期纳税时限不同。【知识模块】 关税法12 【正确答案】 B【试题解析】 滞纳天数自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，所以滞纳 12 天，海关应征收关税滞纳金=5001205=3( 万元)。【知识模块】 关税法13 【正确答案】 A【试题解析】 非纳税人原因的少征或漏征关税，海关的补征期为 1
31、年。【知识模块】 关税法14 【正确答案】 D【试题解析】 选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。【知识模块】 关税法15 【正确答案】 B【试题解析】 按照税则归类规则，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。【知识模块】 关税法16 【正确答案】 D【试题解析】 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入关税完税价格。【知识模块】 关税法17 【正确答案】 D【试题解析】 由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。【知识模块】 关税法18 【正确答案】 C【试题解析】 税率运用的规则是常考不衰
32、的知识点。加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。【知识模块】 关税法19 【正确答案】 C【试题解析】 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的 1计算运输及其相关费用、保险费。【知识模块】 关税法20 【正确答案】 B【试题解析】 支付给境外自己的采购代理人的佣金属于不需要计入关税完税价格的购货佣金。关税完税价格=(1000+110+100)69530=252285(元)应纳关税=25228520 =50457( 元)。【知识模块】 关税
33、法21 【正确答案】 D【试题解析】 如果进口货物的运保费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。境内运费不计入进口关税的完税价格。甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)(1+3)10 =55165(万元)。【知识模块】 关税法22 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或者保险公司免费补偿或者更换的同类货物，可以免税。该企业应缴纳进口关税=(95+5)20=20(万元)。【知识模块】 关税法23 【正确答案】 B【试题解析】 选项
34、AB：计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金 (即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用)，但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。选项 CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。【知识模块】 关税法24 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应扣除。成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，也应扣除。【知识模块】 关税法25 【正确答案】 B
35、【试题解析】 无商业价值的广告品和货样免征关税，所以选项 A 不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项 C 不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以选项 D 不正确。【知识模块】 关税法26 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：应按原征税日期实施的税率征税；选项 B：应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C：按照申报正式进口之日实施的税率征税。【知识模块】 关税法27 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴
36、、变价抵缴等强制措施。【知识模块】 关税法28 【正确答案】 B【试题解析】 因纳税人违反规定导致少缴或漏缴关税的，追征关税的期限是自纳税人应缴纳税款之日起 3 年内。【知识模块】 关税法29 【正确答案】 C【试题解析】 非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的 50计征吨税；应纳船舶吨税=18001 550=1350( 元) 。【知识模块】 关税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 关
37、税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人(携带人、收件人、寄件人或托运人等)。【知识模块】 关税法31 【正确答案】 A,D【试题解析】 进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，所以选项A 错误；原产地不明的进口货物实行普通税率，所以选项 D 错误。【知识模块】 关税法32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应当计入到关税完税价格的内容包括：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用；(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费
38、或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；(6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。【知识模块】 关税法33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 按倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；进口关税、进口环节税和其他与进口或销售规
39、定货物有关的国内税。【知识模块】 关税法34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考的是出口货物的完税价格确定问题。选项 ABC 符合规定，选项 D 涉及用境外成本估定境内成本，是不能使用的估价方法。【知识模块】 关税法35 【正确答案】 A,B【试题解析】 保管不慎造成损失和纳税困难不能构成酌情减免关税的理由。【知识模块】 关税法36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶 (以下称应税船舶)，应当缴纳船舶吨税，包含中华人民共和国国籍的船舶。选项 C：应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入
40、境手续时，应当提供船舶经过修理的证明文件。选项 D：吨税执照在期满前毁损或者遗失的应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本。不再补税。【知识模块】 关税法37 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国目前原产地规定采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。【知识模块】 关税法38 【正确答案】 A,C【试题解析】 实质性加工是指符合下列条件之一：(1)产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；(2)加工增值部分占新产品总值的比例超过 30及以上的。【知识模块】 关税法39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 进口货物关税完税价格包括货价、货物
41、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，由买方负担的包装材料和包装劳务费应计入完税价格。能与进口货物实付价格区分的境外考察费不得计入进口货物完税价格。【知识模块】 关税法40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 货物运抵境内输入地点起卸前的运输费应计入关税完税价格，但运抵输人地点起卸后的运输费不计人关税完税价格。【知识模块】 关税法41 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 使用其他合理方法时，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格； 可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格； 以计算价格方法规定的有关各项之外
42、的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。【知识模块】 关税法42 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 都属于进口货物完税价格之外的项目，应予扣除。选项C 属于进口货物完税价格之内的项目，不能扣除。【知识模块】 关税法43 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 考核出口货物关税完税价格的估定方法。【知识模块】 关税法44 【正确答案】 B,C【试题解析】 由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 3 年内可以追征；非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应予补征，补征期限为缴纳税款或货物、物品放行之日起 1 年内
43、。【知识模块】 关税法45 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 进出口货物的纳税人如遇下列情形之一的，可自缴纳税款之日起 1年内，向海关申请退税，逾期不予受理：(1)因海关误征，多纳税款的；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。另外，对已征关税的进出口货物因货物品质、规格的原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。【知识模块】 关税法46 【正确答案】 B,D【试题解析】 外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围内，所以选项 A不正确；残疾人专用品属于特定减免税而
44、不属于法定减免税，所以选项 C 不正确。【知识模块】 关税法47 【正确答案】 A,B【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税法48 【正确答案】 A,D【试题解析】 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不计入到完税价格中。完税价格=60030=570(万元)应纳关税税额=57010 =57(万元)纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内完税，该公司应于 1 月 20 日前(含当天) 纳税，该公司实际于 1 月 28 日纳税时共滞纳
45、8 天，滞纳金=570 508=023(万元 )。该公司应纳关税和滞纳金=57+023=57 23( 万元)。【知识模块】 关税法49 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：出口货物完税价格中不含单独列明的支付给境外的佣金；选项 C：出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输费、保险费，但不包括出口关税，出口货物运保费计算的区间截止到境内输出地点装载前；选项 AD 符合政策规定。【知识模块】 关税法50 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独
46、列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明支付给境外的佣金。【知识模块】 关税法51 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶，免征吨税。【知识模块】 关税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。52 【正确答案】 计入进口货物关税完税价格的，包括货价、支付的佣金(不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金)、买方负担的包装费、进口途中的运费(不包括进口后发生的运输费、装卸费)和保险费及其他劳务费用。进口该批货物的关税完税价格=
47、(20000+500+1000+2000)50010000=1175(万元)。【知识模块】 关税法53 【正确答案】 首先判断进口货物完税价格=离岸价+软件费+ 向卖方支付的佣金一购货佣金+运保费，这是此题的核心问题。关税完税价格=1410+50+15 10+35=1500(万元)进口环节关税=150020=300( 万元)增值税、消费税计算，注意组成计税价格公式：进口消费税、增值税组成计税价格=(1500+300)(110)=2000( 万元)进口环节海关代征消费税=200010=200( 万元)进口环节海关代征增值税=200017=340( 万元)。【知识模块】 关税法54 【正确答案】
48、(1)关税完税价格= 成交价格+进口海运费+ 进口保险费+支付的中介费=(50000+1000+100+500)62=319920(元)应缴纳关税=3199207=22394 4(元)(2)进口环节应纳增值税应纳增值税=(关税完税价格+ 关税) 增值税税率=(319920+223944)17=5819345( 元)进口环节应纳的其他税金合计=5819345(元)设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税、教育费附加、地方教育附加。(3)内销环节增值税销项税额=500000(1+17 )17=7264957(元)应缴纳增值税=72649 575819345=14456 12( 元)应缴纳城建税、教育费
49、附加和地方教育附加=1445612(7+3 +2)=1734 73(元)内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=1445612+173473=16190 85(元)。【知识模块】 关税法55 【正确答案】 (1)按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按“货价加运费 ”两者总额的 30 计算保险费。关税完税价格=(6970+906)(1+3)=7000( 万元)应缴纳关税=700015=1050( 万元)(2)由于适用 5消费税税率的银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品，所以进口环节不征收消费税。(3)进口环节应纳增值税 =(7000+1050)17=13685(万元)。
