1、注册会计师税法（单选题）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某公司 2014 年 1 月以一座写字楼作抵押，向银行贷款 1 100 万元，2015 年 1 月到期后本息合计 1 160 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 1 250 万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳营业税为( ) 。（A）100 万元（B） 535 万元（C） 625 万元（D）856 万元2 纳税人发生的下列经营行为
2、中，不需要缴纳营业税的是( )。（A）个人自建房屋后出售（B）交通部门有偿转让高速公路收费权（C）个人受托饲养动物（D）以不动产投资入股后，将股权转让业务3 关于营业税的纳税期限的阐述，不正确的是( )。（A）金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税（B）自 2009 年 1 月 1 日起，营业税固定期的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度（C）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税（D）保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税4 纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是( )。（A）企业取得的垃圾处置劳务收入（B）保
3、险公司的摊回分保费用（C）农场销售自产农产品取得的收入（D）商业银行发放贷款取得的利息收入5 关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。（A）对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退 (返) 还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加（D）城市维护建设税原则上可以单独减免6 下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是( )。（A）纳税人偷漏“ 三税” 而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据（B
4、）因减免“三税” 而退库的，相应的城市维护建设税可以同时退还（C）对出口产品退还增值税、消费税，不退还城市维护建设税（D）海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城市维护建设税7 下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是( )。（A）货物价款（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）进口关税、其他国内税（D）买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用8 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）设备进口后的安装调试费用（D）进口关税9 下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是( )。
5、（A）出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定（B）应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（C）出口关税计入完税价（D）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价10 下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）企业向银行借款 500 万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间（B）李某将其拥有的一块土地使用权作价入股，投资给某工业企业（C）房地产开发企业将一块土地使用权通过中国境内非营利的社会团体赠与教育事业（D）企业将其自有的厂房抵偿所欠乙企业的债务，并办理了产权转移手续11 2014 年 3 月某房地产开发公司转让新建普
6、通标准住宅一幢，取得收入 5 000 万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计 275 万元，该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费合计 2 000 万元，房地产开发成本 1 000 万元，利息支出 100 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）0（B） 14025（C） 22375（D）262512 某市一家房地产开发公司，1 月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6 000 万元，本年度占用 80开发写字楼。开发期间发生开发成本 4 000万元；发生管
7、理费用 2 800 万元、销售费用 1 600 万元、利息费用 400 万元(不能提供金融机构的证明)。9 月份该写字楼竣工验收。1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的 35 直接销售，销售合同记载取得收入为 12 000 万元；12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的 15 抵偿材料价款。剩余的 15 公司对外出租，当年取得租金收入80 万元。已知当地政府规定，房地产开发费用的计算扣除比例为 10。该房地产开发公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）1 0380（B） 1 2360（C） 1 4160（D）1 885613 下列各
8、项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税14 下列各项中，免缴城镇土地使用税的是( )。（A）个人所有的居住房屋用地（B）用于渔场的办公楼用地（C）利用林场土地兴建度假村用地（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地15 下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是( )。（A）学校占用耕地（B）医院占用耕地（C）铁路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地1
9、6 按照车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。（A）吉普车（B）电车（C）自行车（D）摩托车17 某汽车制造厂 2014 年 12 月将自产的小汽车 20 辆自用，同类型应税车辆的最低计税价格为 150 000 元辆，该厂账面的小汽车的成本为 80 000 元辆，成本利润率为 10。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）300000（B） 1 60 000（C） 180 000（D）1 50 00018 某贸易公司 2014 年 12 月进口 10 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 20 万元辆，当月销售 5 辆，取得不含税销售收入 150 万元；5 辆企
10、业自用。该公司应纳车辆购置税( ) 万元。( 小轿车关税税率 30，消费税税率为 9)（A）2856（B） 1428（C） 1050（D）256519 下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是( )。（A）采取产品分成方式取得收入的，在企业分得产品时按产品的公允价值确认收入（B）销售商品需要安装和检验的，均在发出商品时确认收入（C）销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确认收入（D）销售商品涉及商业折扣的，应当按照折扣前的金额确认收入，折扣额作为财务费用扣除20 根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是( )。（A）某企业在韩国设分支机构，2014 年该分支机构亏损 50 万元
11、，境内有盈利100 元，可以弥补境外亏损后纳税（B）某企业 2008 年亏损 120 万元，假定以后每年均有应纳税所得额 20 万元，至2014 年，不弥补该亏损（C）应纳税所得额= 收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除以前年度亏损（D）企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴21 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。（A）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳（B）对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的
12、支付人为扣缴义务人（C）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库（D）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳22 根据个人所得税法的相关规定，下列不适用附加减除费用的是( )。（A）在我国外商投资企业中工作取得工资、薪金的外籍人员（B）应聘在我国企事业单位中工作取得工资、薪金的外籍专家（C）在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员（D）在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的香港地区雇员23 刘某为某企业员工，根据劳动合同规定，企业为刘某负担全年一次性奖金 30的个人所得税税款。2014 年 1 2 月，刘某取得全年一次
13、性奖金 30 000 元，刘某当月工资、薪金为 3 500 元，则刘某当月应缴纳(含企业负担)的个人所得税是( )元。（A）3 48667（B） 3 34548（C） 3 09558（D）2 9845424 张某为甲企业的自然人股东，甲企业将资产出售给乙企业，同时约定张某在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，乙企业支付张某一定的款项，则张某取得这笔款项应当按( )项目征收个人所得税。（A）其他所得（B）劳务报酬所得（C）偶然所得（D）利息、股息、红利所得25 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对
14、扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）10 000 元以下（B） 1 000 元以上 5 000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下26 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（A）90（B） 60（C） 30（D）1527 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2014 年 3 月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入 50 万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入 10 万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为 34 万元，
15、零部件已入库。该厂 3 月份应纳增值税是( ) 万元。（A）425（B） 44（C） 455（D）6828 根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( )。（A）销售方收到预收款的当天（B）销售方收到全部货款的当天（C）销售方发出货物的当天（D）购买方收到货物的当天29 下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款（D）固定业户到外县(市)销售货
16、物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款30 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应( )。（A）由受托方代收代缴（B）由委托方在受托方所在地缴纳（C）由委托方收回后在委托方所在地缴纳（D）由委托方在受托方或委托方所在地缴纳31 某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 1 月生产一种新的白酒，广告样品使用08 吨，已知该种白酒没有同类产品的出厂价，该白酒的生产成本为每吨 40 000元，成本利润率为 10，白酒消费税定额税率为每斤 05 元，比例税率为 20。该酒厂当月应缴纳的消费税是( )元。（A）8 600（B） 8 800（C） 9 600（D）9 8
17、0032 下列项目中，应缴纳营业税的是( )。（A）金融机构往来利息收入（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）人民银行对企业贷款业务（D）金融机构出纳长款收入33 下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( )。（A）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天（C）单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者
18、取得索取营业额凭据的当天注册会计师税法（单选题）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税=1 2505=62 50( 万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 按 5缴纳营业税，选项 C 属于服务业，按 3纳税。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 错误，因为金融业的纳税期限为一个季度。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 B
19、为营业税的非应税项目；选项 A、C 为增值税的免税项目。5 【正确答案】 B【试题解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；城市维护建设税原则上不单独减免。6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。7 【正确答案】 C【试题解析】 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 进口关税及其他国内税。8 【正确答案】 B【试题解析】 中
20、华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金，不计入完税价格，选项 B 属于计入完税价格的佣金。9 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：出口关税； 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；在货物价款中单独列明由卖
21、方承担的佣金。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 以房地产作抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 B非房地产开发企业以房地产进行投资、联营的，所投资、联营的企业为非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税；选项 C 房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税；选项 D 以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围，应当缴纳土地增值税。11 【正确答案】 D【试题解析】 扣除项目金额合计 =2 000+1 000+100+(2 000+1 000)5+(2 000+1
22、000)20 +275=4 125(万元)；增值额=5 0004 125=875( 万元) ； 增值率=8754 125100=2121，适用税率为 30；应纳土地增值税=87530=2625(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 准予扣除项目金额共计 =6 00080+4 000+(6 00080 +4 000)10+(6 00080+4 000)2045+(12 000+12 0003)5(1+7+3)=10 032(万元 )；增值额=(12 000+12 0003)一 10 032=5 968(万元)；增值率=5 96810 032100=59 49，适用税率 40、速算扣除系数
23、5； 该房地产开发公司应缴纳土地增值税=5 96840一 10 0325=2 38725016=1 8856( 万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。14 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有的居住房屋用地免税。15 【正确答案】 C【试题解析】 铁路线路占用耕地减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。16 【正确答案】 C【试题解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，
24、不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该厂应纳车辆购置税=150 000 2010=300 000(元) 。18 【正确答案】 B【试题解析】 该公司应缴纳车辆购置税=5(20+2030)(19)10=1428(万元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；选项 C销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项 D 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商
25、业折扣后的金额确定销售商品收入金额。20 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。2008 年发生的亏损，至 2014 年已超过 5 年，所以 2014 年不可税前弥补 2008 年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。21 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人
26、为扣缴义务人。22 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不属于附加减除费用的范围。附加减除费用的适用范围包括：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。23 【正确答案】 D【试题解析】 当月工资、薪金 3 500 元等于费用扣除标准，所以不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金个税的计税步骤：查找不含税全年一次性奖金的适
27、用税率和速算扣除数，30 0001 2=2 500(元)，适用税率是 10，速算扣除数是105。含税全年一次性奖金，应纳税所得额=(30 00010530 )(11030 )=30 89536(元)。含税金额确定的税率和速算扣除数， 30 895361 2=2 57461(元)，税率是 10，速算扣除数是 105。 应纳税额=30 8953610 一 105=2 98454(元)。24 【正确答案】 C【试题解析】 鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。25 【正确答案】
28、 D【试题解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下。26 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 1 5 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。27 【正确答案】 C【试题解析】 喷雾器属于“农机”，适用 13的低税率。5013+10(1+17)1 7一 34=455(万元)。28 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。29 【正确答案】 C【试题解析】 非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销
29、售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。30 【正确答案】 C【试题解析】 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。31 【正确答案】 D【试题解析】 1 吨=1 000 公斤=2 000 斤，消费税从量税=082 0000 5=800(元)；白酒消费税从价税=0840 000(1+10)+800(1 20)20=9 000(元)；该酒厂当月应缴纳的消费税=9 000+800=9 800(元)。32 【正确答案】 C【试题解析】 人民银行对企业贷款，是以贷款利息收入计征营业税，其余选项属于不征或者免征营业税的业务收入。33 【正确答案】 D【试题解析】 金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。
