1、注册会计师税法（国际税收）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 200 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。（A）1253（B） 1333（C） 5033（D）502 某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2015
2、 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200 万元，该技术的成本 80 万元，从外商投资企业取得投资收益 300 万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000 万元，原值 1000 万元，已提折旧 600 万元。则该外国公司 2015 年应当向我国缴纳的企业所得税是( )万元。（A）350（B） 310（C） 50（D）2503 下列关于非居民企业提供劳务，采用核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。（A）应纳税所得额=成本费用总额 (1+经税务机关核定的利润率)（B）应纳税所得额= 经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率+营业税税率)（C）非居民企业会计资料健
3、全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额（D）税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得悦时，可在 3050间确定利润率4 境内某居民企业在 A 国开设一家分公司，按 A 国法律规定，计算当期利润年度为每年 10 月 1 日至次年 9 月 30 日。那么 2014 年 12 月 1 日至 2015 年 9 月 30 日，这一利润年度，要并入中国( )计算纳税及境外税额抵免。（A）2014 年度（B） 2015 年度（C）选择并入 2014 或 2015 年度（D）按比例分别并入 2014、2015 年度5 甲、乙两家企业是关联企业。2014 年 5 月 1 日，乙企业从甲企业借款 300
4、0 万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率 8结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为 200 万元，所有者权益构成为：实收资本200 万元，资本公积 100 万元，未分配利润一 50 万元。则 2014 年不得扣除的关联方借款利息为( ) 万元。（A）0（B） 72（C） 88（D）1206 某公司注册资本为 200 万元。2015 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400 万元，母公司为其担保向其他企业借款 300 万元，使用期限均为 3 个月(2015 年 6 月 1 日至 8 月 31 日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6，共支付利息 105
5、万元。假设该公司 2015 年全年各月的所有者权益：实收资本为 200 万元，资本公积为 20 万元，盈余公积为 10 万元，未分配利润为一 20 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息是( )万元。（A）0（B） 66（C） 8（D）1057 下列企业中，不需要进行转让定价调查的是( )。（A）关联交易数额较大或类型较多的企业（B）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业（C）高于同行业利润水平的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业8 我国与( ) 签订的税收协定是第一个全面性的避免双重征税协定。（A）巴基斯坦（B）南斯拉夫（C）日本（D）英国9 某外国公司在境内设立一常驻代
6、表机构从事产品售后服务，2015 年 6 月，主管税务机关对其 2014 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税是( )万元（A）3（B） 35（C） 4（D）4510 某居民企业 2015 年境内生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 15的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是(
7、)万元。（A）75（B） 775（C） 1275（D）172511 境内居民企业 A 公司拥有 B 公司比例达到 70，而 B 公司又拥有 C 公司60，C 公司又拥有 D 公司 55，D 公司又拥有 E 公司(外国公司)52，在判断受控外国企业时，我们可以推定 A 公司持有 E 公司股份是( )。（A）52（B） 70（C） 55（D）6012 依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为( )。（A）企业提交正式书面中请年度的次年起 1 至 3 个连续年度（B）企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度（C）税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1 至 3 个连续年度
8、（D）税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3 至 5 个连续年度二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。（A）超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续 5 个年度内抵免（B）居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免（C）居民企业以间接持股方式持有外国企业 10以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所
9、得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额（D）抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证14 依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括( )。（A）再销售价格法（B）现金与实物分配法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法15 国际税收协定中，情报交换的范围包括( )。（A）国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家（B）税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种（C）人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的企业（D）地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区
10、域16 双重居民身份下，最终居民身份的判定标准包括( )。（A）永久性住所（B）重要利益中心（C）习惯性居处（D）国籍17 根据企业所得税相关规定，下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有( )。（A）工作人员的福利费（B）汽车采购费（C）发生的交际应酬费（D）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠18 下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有( )。（A）境内甲居民企业，取得美国的所得（B）韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得（C）某居民企业从持股 30股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该
11、项所得负担的部分（D）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得19 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有( )。（A）企业偿债能力和举债能力分析（B）企业集团举债能力及融资结构情况分析（C）企业注册资本等权益投资变动情况说明（D）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况20 下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有( )。（A）依法履行关联申报义务（B）年度利润总额在 500 万元以上（C）按规定准备、保存和提供同期资料（D）
12、年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上注册会计师税法（国际税收）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率=200(120一 5)20=53 33(万元)应缴纳企业所得税=533325=13 33( 万元)【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 B【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所
13、得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=(200+300)10 +3000 一(1000600)10=310( 万元)【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应纳税所得额=成本费用总额(1 一经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率；选项 B，应纳税所得额= 经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率；选项 C，非居民企业因会
14、计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。【知识模块】 国际税收4 【正确答案】 B【试题解析】 该分公司按 A 国规定计算 2014 年 10 月 1 日至 2015 年 9 月 30 日期间的营业利润及其已纳税额，应在我国 2015 年度计算纳税及境外税额抵免。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 B【试题解析】 实际支付的关联方利息为 120 万元；关联债资比例=(30006)(30012)=5；不得扣除利息支出=120(125)=72( 万元)【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 D【试题解析】 不得税前扣除
15、利息支出=年度实际支付的全部关联方利息(1 一标准比例关联债资比例)，关联债资比例=(7003)(22012)=08，如果所有者权益小于实收资本(股本) 与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 C【试题解析】 转让定价调查的企业选择：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来
16、的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。选项 C 不符合第三条，所以不需要进行转让定价调查。【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 C【试题解析】 1983 年我国同日本签订了避免双重征税的协定，这是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 D【试题解析】 代表机构的核定利润率不应低于 15。应纳企业所得税额=1201525=45(万元 )【知识模块】 国际税收10 【正确答案】 B【试题解析】 A 国的扣除限额=(500+50)2550(500+50)=125(万元)在 A 国实际缴纳的所得税=
17、5020=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=50015+(5025一 10)=775(万元)【知识模块】 国际税收11 【正确答案】 A【试题解析】 判断是否受控时：中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算，中间层持股超过 50的，按照 100计算。我们可以推定 A 公司持有 E 公司股份 52，E 公司为 A 公司的受控外国公司，达到受控标准。【知识模块】 国际税收12 【正确答案】 B【试题解析】 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5个连续年度的关联交易。【知识模块】 国际税收二、多项选择题每题均有
18、多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民企业以间接持股方式持有外国企业 20以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。【知识模块】 国际税收14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 国际税收1
19、5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：(1)国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家；(2)税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种；(3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民；(4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。【知识模块】 国际税收16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按前后顺序，以永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍四条标准确定。【知识模块】 国际税收17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
20、以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。注意：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用，不属于为总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，属于其自身的经费支出。【知识模块】 国际税收18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 不属于中国企业所得税的征税范围。【知识模块】 国际税收19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照特别纳税调整实施办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提
21、供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：(1)企业偿债能力和举债能力分析；(2)企业集团举债能力及融资结构情况分析；(3)企业注册资本等权益投资的变动情况说明；(4)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；(5)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；(6)企业提供的抵押品情况及条件；(7)担保人状况及担保条件；(8)同类同期贷款的利率情况及融资条件；(9)可转换公司债券的转换条件；(10)其他能够证明符合独立交易原则的资料。【知识模块】 国际税收20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。【知识模块】 国际税收
