1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某外贸公司 6 月份购进八音盒 10000 只，单价 80 元只，已取得增值税专用发票。将外购的八音盒全部报关出口，离岸单价 15 美元只，此笔出口已收汇并作销售处理(美元与人民币比价为 1：62，退税率为 15)。该笔出口业务应退增值税为( )元。（A）120000（B） 136000（C） 139500（D）1456902 下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。（A）邮政部
2、门发行报刊（B）农业生产者销售自产农产品（C）对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费（D）残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品3 某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016 年 11 月取得不含税管道运输收入100 万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额 40 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。（A）420（B） 600（C） 300（D）10204 张三采取按季度收取租金的方式出租了一套别墅给某公司办公使用，2017 年 1月收取季度不含税租金 42 万元，则张三该季度收取房屋租金应缴纳增值税( )万元
3、。（A）0（B） 006（C） 013（D）0215 根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。（A）增值税对单位和个人规定了起征点（B）对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围（C）登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定（D）某小规模纳税人(小微企业)2016 年 3 月价税合并收取销售款 302 万元，则当月的收入应缴纳增值税6 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12
4、 个月内不得再申请免税（D）符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人7 某配件厂为增值税一般纳税人，2017 年 3 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不合税销售额 150 万元，当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款 50 万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元。当月该配件厂应纳增值税( ) 万元。（A）36（B） 51（C） 136（D）1538 以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是( )。（A）固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税（
5、B）非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税（C）进口货物向报关地海关申报纳税（D）总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税9 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。(2004 年)（A）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（B）对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款（C）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处10 下列各项不属于增值税特点的是( )。（A）保持税收中性（B）普遍征收（
6、C）实行价内税制度（D）实行税款抵扣制度11 下列项目中，适用增值税 13低税率的是( )。（A）麦芽（B）人发（C）农用汽车（D）农用挖掘机12 下列各项表述中，错误的是( )。（A）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依 3征收率减按 2征收增值税（B）小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税（C）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税（D）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税13 一般纳税人销售的下列项目中，适用 13增值税税率的是( )。（A）销售农机
7、整机（B）销售农机零件（C）受托加工农机整机的加工劳务（D）受托加工农机零件的加工劳务14 按照增值税暂行条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，( )内不得再申请免税。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 12 个月（D）36 个月15 依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是 ( )。（A）以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额（B）纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额（C）以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额（D）还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额16 下列属
8、于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是( )。（A）某生产企业外购钢材用于扩建厂房（B）某家具厂委托商店代销家具（C）某运输企业外购棉大衣用于集体福利（D）某歌厅购进一批饮料用于个人消费17 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（A）7（B） 10（C） 13（D）1118 增值税一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是( )。（A）外购的固定资产用于企业的生产经营活动（B）外购的床单用于集体福利（C）外购的电脑无偿赠送给客户（D）外购机器设备用于对另一企业投资19 根据增值税的有关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）因自然灾害损
9、失的产品所对应的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额（C）外购货物分配给股东（D）纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额20 关于放弃免税权，下列说法正确的是( )。（A）可具体选择某一项目放弃免税权（B）可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（C）可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权（D）纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权21 某厂(增值税一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品，2017 年 3 月外
10、购一座仓库，取得增值税专用发票，注明增值税 500000 元，该仓库用于存放应税药品和免税药品；该厂当月购买一批材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税 1700 元；外购一批材料用于应税和免税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元，当月应税药品不含税销售额 50000 元，免税药品销售额 70000 元。该厂当月可抵扣的进项税额为( )元。（A）211450（B） 30141667（C） 3031 1667（D）50510022 某电器修理部(小规模纳税人)2017 年 3 月取得含税修理收入 20600 元，当月出
11、售一台使用过的进口旧设备且未放弃减税优惠，收取价税合计金额 123600 元，该修理部当月应纳增值税( )元。（A）600（B） 295385（C） 3000（D）420023 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款 1700 元；当月取得首饰修理费价税合计金额 2270 元。该金店上述业务应缴纳增值税( )元。（A）494017（B） 5270（C） 726496（D）75947924 甲企业在 2017 年 3 月签订合同，在
12、 4 月将一台设备租给乙企业，合同约定租期2 年，规定 4 月出租时预收一年的租金合计 12 万元(不含增值税)，则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是( )。（A）3 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税（B） 3 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月计算缴纳增值税（C） 4 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税（D）4 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月计算缴纳增值税25 某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 11 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 480 万元，同时
13、协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税( )万元。（A）923（B） 938（C） 1858（D）701826 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是( )。（A）视同销售征收增值税（B）减半征收增值税（C）采用即征即退政策（D）不属于增值税视同销售范围27 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软
14、件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务即征即退的增值税( )元。（A）6920（B） 8040（C） 20520（D）2856028 以下不符合“ 营改增” 销售额规定的是 ( )。（A）存款利息，以利息收入全额为销售额（B）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（C）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（D）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款29 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的
15、，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应预缴税款，该预征率是( ) 。（A）15（B） 2（C） 3（D）5二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有( )。（A）来料加工复出口的货物（B）属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物（C）外贸企业出口避孕药品（D）非出口企业委托出口的货物31 在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，可享受免税
16、不退税政策的有( )。（A）会议展览地点在境外的会议展览服务（B）存储地点在境外的仓储服务（C）为出口货物提供的邮政服务和收派服务（D）向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务32 根据外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法，下列情形中不适用增值税退税政策的有( )。（A）购买的单张发票销售金额(含税价格)600 元人民币的办公用品（B）购买的单张发票销售金额(含税价格)1000 元人民币的修理劳务（C）购买的单张发票销售金额(含税价格)2000 元人民币的金融服务（D）购买的单张发票销售金额(含税价格)200 元人民币的信息查询费33 以下适用“ 营改增” 相关免税政
17、策的有 ( )。（A）个人转让著作权（B）个人转让商标权（C）残疾人员本人为社会提供的服务（D）个人销售自建自用住房34 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）以预收款方式销售货物的，一律为收到预收款的当天（B）委托他人代销货物的，为货物发出的当天（C）采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天（D）进口货物，为报关进口的当天35 增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。（A）购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票（B）消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票（C）商店零售化妆品（D）境内易货贸易36 生产企业出口的视同自产
18、货物，可以实行“免抵退” 税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有( ) 。（A）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品（B）外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品（C）外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件（D）委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品37 以下属于免征
19、增值税项目的有( )。（A）直接用于科学试验的进口仪器（B）外国政府无偿援助的进口物资（C）外国企业无偿赠送的进口设备（D）其他个人销售自己使用过的汽车三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某商业企业是增值税一般纳税人，2017 年 2 月增值税留抵税额 3000 元，3 月发生下列业务：(1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款 200000 元，增值税 34000 元，这批壁纸 50用于装饰职工食堂，50用于零售，取得含税收入 150000 元。(2)购入书包 10000 个，取得的增值税专用发票上注明价款 100000 元
20、，增值税17000 元，将其中 500 个赠送某共建小学，其余以每个 20 元的零售价格全部零售。(3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000 元，该建筑取得于“营改增” 之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。(4)为 B 食品厂( 增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入 79100 元。和 B 食品厂结账，支付 B 食品厂 45200 元(含税)，取得增值税专用发票。另向 B 食品厂收取结账额 5的返还收入。(5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入 6000 元。其他相关资料：上述相关增值税专用发票均经过认证并允许抵扣。要求：
21、根据上述资料，按顺序回答下列问题。(1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额；(2)该企业当期的增值税销项税额；(3)该企业当期应纳的增值税。39 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017 年 3 月发生下列业务：(1)向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上注明价款 20000 元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计 600 元，取得增值税专用发票；(2)从县城某工具厂 (小规模纳税人) 购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款 3605 元；(3)将以前月份购入的 10 吨玉米渣对外销售 9 吨，取得不含税销售额 21000 元
22、，将 1 吨玉米渣无偿赠送给客户；(4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 100000 元；(5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本 447727 元(含运费12727 元)；(6)转让 2013 年 3 月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票 8000 元(含税)；(7)允许广告公司在本厂 2016 年 12 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取 50000 元；(8)修缮原值 190 万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出 100 万元，取得增值税专用发票的进项税合计 30000 元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：根
23、据上述资料，回答下列问题。(1)该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额；(3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。40 某制药企业具备研发和生产能力，2017 年 2 月发生如下业务：(1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币 70 万元，支付境外运输费、保险费折合人民币 4 万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 01 万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额 12 万元。(2)购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款 35 万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款 150
24、 万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 40 万元。(3)销售药品 (非避孕药品) ，取得不含税销售额 200 万元；将一台 2013 年 10 月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金 1 万元；将一项 2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费 180 万元。(4)将一台 2008 年购入的设备转让给某企业，取得价税合计金额 22 万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费 08 万元。(5)月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品(已抵扣过进项税额)因管理不善毁损，账面成本 12 万
25、元(含运费 1 万元)。(其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为 10；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税)要求：根据上述资料回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)该企业当期应转出的进项税额。(2)该企业进口环节应缴纳的关税。(3)该企业进口环节应缴纳的增值税。(4)该企业当期增值税的销项税额。(5)该企业转让设备应纳的增值税。(6)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题
26、卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 要求考生掌握外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)，增值税应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税=100008015=1 20000( 元) 。解题时要注意，外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 BD 属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税；选项 A 属于“营改增”的增值税征收范围，但是免征增值税；选项 C 应当计算缴纳增值税。
27、【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考点为管道运输服务的即征即退政策，应纳增值税=10011一 4017=42( 万元)，但超过了 3的实际税负，对于超过部分即征即退，只对1003 =3(万元)征收增值税。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 张三作为其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入仅为 14 万元，未超过 3 万元，可享受小微企业免征增值税优惠政策。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项 B：对于达到或超过
28、起征点的，全部销售额纳入征税范围；选项 D：不合税销售额=3 02(1+3) =293(万元)，小于 3 万元，免征增值税。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物、劳务以及应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物、劳务以及应税行为放弃免税权，所以 A 选项错误。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)，所以 B 选项错误。纳税人放弃免税权后，36 个月内不得再申请免税，所以 C 选项错误。只有 D 选项符合政策规定。此规定在 2010 年命
29、制过综合题。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 D【试题解析】 采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。购进货物用于集体福利不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。当月该配件厂应纳增值税=1506017 =153(万元 )。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 B【试题解析】 固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税；非固定业户在其销售地或劳务、应税行为发生地申报纳税，未在销售地或劳务、应税行为发生地纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征税款：进口货物向报关地海关申报纳税；总机构和分支机
30、构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核善意取得虚开增值税专用发票的处理。当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。购货方如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款；如不能，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 增值税具有如下特点：保持税收中性； 普遍征收；税收负担由最终消费者承担；实行税款抵扣制度；实行比例税率；实行价外税制度。
31、【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 适用 17的增值税税率；选项 D 适用 13的增值税低税率。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 A【试题解析】 销售农机整机适用 13的低税率；销售农机零件和提供加工劳务均不涉及低税率。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人放弃免税权后，36 个月内不得再申请免税。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取
32、折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项 A：属于将购买的货物用于生产经营，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。选项 CD：属于外购货物用于集体福利、个人消费，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 C【试题解析】 增值税的法定
33、税率有 17、13、11和 6，而从农业生产者手中购进免税农产品计算抵扣进项税额的扣除率是 13，所以 13既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 发生的进项税额均可以抵扣。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：注意理解非正常损失所包含的内容，因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣；选项B：仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣，但同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项 C：外购货物分配给股东，增值税视同销售，其进项
34、税额可以从销项税额中抵扣；选项 D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务或应税行为均应按照规定征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务或应税行为放弃免税权。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 C【试题解析】 兼用于应税和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣，由于是不动产，当月可抵 60，第 13 个月抵 40；兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额分摊抵扣进项税。当月可抵扣的进项税额=50000060 +17
35、00+340050000(50000+70000) =30311667(元)。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=20600(1+3)3+1 23600(1+3 ) 2 =600+2400=3000(元)。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰以旧换新业务以实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，应纳增值税=(201700+2270)(1+17)17=5270(元)。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 增值税法25 【
36、正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人销售旧货按 3的征收率减按 2征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税：(480+3)(1+3)2=938(万元)。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 D【试题解析】 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征
37、即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017 +20000017一 10000017=28560(元)，实际税负=28560(68000+200000) 100=1066，即征即退税额=28560 一(68000+200000)3=20520(元)。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：存款利息不征收增值税。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率计算应预缴税款。【知识模块】
38、 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；选项 B：属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物，无法准确核算生产环节进项税额，出口免税不退税；选项 C：避孕药品销售时免税，故出口免税不退税；选项D：非出口企业委托出口的货物，在出口时免税但不办理退税。【知识模块】 增值税法31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项
39、ABC 享受免税不退税的政策，选项 D 采用零税率，享受免抵退税政策。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(合修理修配劳务)。工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。购买货物单张发票销售金额(含税价格)不足 800 元人民币(自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外)以及购买服务单张发票销售金额(含税价格)不足 300元人民币等情形，不适用增值税退税政策。【知识模块】 增值税法33 【正确答案】 A,C,D【试题
40、解析】 选项 B：“营改增”免税政策中不包括个人转让商标权。【知识模块】 增值税法34 【正确答案】 C,D【试题解析】 以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 掌握增值税专用发票的具体开具范围。销售免税药品、商店零售化妆品、向消费者个人销售货物均不得开具增值税
41、专用发票。【知识模块】 增值税法36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的可视同自产产品申报适用增值税退(免) 税政策：(1) 与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工的产品；(2)出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人；(3)委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。所以，选项 D 不正确。【知识模块】 增值税法37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 属于增值税的免税项目，选项 C 应在进口时
42、缴纳增值税。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 【正确答案】 (1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额=3400050+17000+45200(1+13 ) 13一 452005(1+13)13+3000=41 940(元 )购入货物用于职工福利的不可抵扣进项税额；用于赠送的书包视同销售计算销项税额，可以抵扣进项税额；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。(2)当期的增值税销项税额=(150000+1000020+6000)(1+17)17+79100 (1+13)13=51726 50+9100
43、=6082650(元)该企业销售自己使用过的包装物按规定税率征税。(3)该企业出租广告位按照不动产经营租赁计算缴纳增值税，由于该企业选择了简易计税方法，适用 5的征收率计税。出租广告位应纳增值税=40000(1+5)5 =190476(元)该企业当期应纳增值税=60826541940+1904 76=20791 26(元)。【知识模块】 增值税法39 【正确答案】 (1)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=2000013=2600(元)加工费可以抵扣的进项税=600(1+17 )17 =8718(元)购买小工具可以抵扣的进项税=3605(1+3 )3=105(元)小米因管
44、理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(447727 一 12727)(1 一 13)13+127 2711=650+14=664(元)修缮仓库，当期可抵扣 60的进项税=3000060=18000(元)当期可以抵扣的进项税=2600+8718+105 664+18000=2012818(元)(2)该食品加工厂当期的增值税销项税销售玉米渣的销项税=2100013=2730( 元)无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=21000913=303 33(元)销售夹心饼干的销项税=10000017=17000( 元)转让设备的销项税=8000(1+1
45、7)17 =116239(元)允许广告公司在本厂 2016 年 12 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于不动产租赁，增值税销项税=50000(1+11)11 =495495(元)当期销项税额合计=2730+30333+17000+116239+495495=26150 67(元)因设备是在增值税转型后购入，则转让时应计算销项税。(3)该食品加工厂当期应纳增值税税额当期应纳税额=26150672012818=6022 49(元)。【知识模块】 增值税法40 【正确答案】 (1)该企业当期应转出的进项税额=(12 一 1) (1 一 13)13+111=175(万元)(2)进口环节应缴纳的关税=
46、(70+4)10=7 4(万元)(3)进口环节应缴纳的增值税=(70+4+74)17=1384(万元)(4)转让专有技术免征增值税。用征收率计算的税额不能称为销项税额。该企业当期增值税销项税额=20017+1 (1+17) 17=3415 (万元)(5)该企业转让设备应纳的增值税=22(1+3 )2 =043(万元)(6)当期准予抵扣的进项税额=13 84(进口)+0 1(1+6)6(报关)+1211(运费)+3517 (材料)+1506(广告)+40(1+6)6(法律顾问) 一175( 转出)=29 44( 万元)当期应向税务机关缴纳的增值税=34152944+043=5 14(万元)。【知识模块】 增值税法
