1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是( )。（A）某生产企业外购钢材用于扩建厂房（B）某家具厂委托商店代销家具（C）某运输企业外购棉大衣用于集体福利（D）某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户2 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（A）7（B） 10（C） 13（D）113 一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是( )。（A）外购的
2、生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动（B）外购的床单用于集体福利（C）外购的电脑无偿赠送给客户（D）外购机器设备用于对另一企业投资4 根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）因自然灾害损失的产品所对应的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）外购货物分配给股东（D）纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额5 关于放弃免税权，下列说法正确的是( )。（A）可具体选择某一项目放弃免税权（B）可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（C）可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权（D）纳税人一经放弃
3、免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权6 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间( )。（A）按照现行营业税政策规定缴纳营业税（B）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税（C）实施免税（D）实施减半征税7 某电器修理部(小规模纳税人)2016 年 3 月取得含税修理收入 20600 元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额 123600 元，该纳税人未放弃减税，该修理部当月应纳增值税( )元。（A）600（B）
4、295385（C） 3000（D）42008 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。（A）冲减当期增值税进项税金（B）计算销项税（C）征收营业税（D）冲减当期销项税额9 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款 1700 元；当月取得首饰修理费价税合计金额 2270 元。该金店上述业务应缴纳增值税( )元。（A）494017（B） 527
5、0（C） 726496（D）75947910 甲企业在 2016 年 3 月签订合同，在 4 月将一台设备租给乙企业，合同约定租期2 年，规定 4 月出租时预收一年的租金合计 12 万元(不含增值税)，则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是( )。（A）3 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税（B） 3 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月计算缴纳增值税（C） 4 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税（D）4 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月计算缴纳增值税11 某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 3 月收购旧机动车 50 辆，
6、支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2016 年 3 月该旧机动车交易公司应缴纳增值税( ) 万元。（A）923（B） 938（C） 1858（D）701812 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是( )。（A）视同销售征收增值税（B）减半征收增值税（C）采用即征即退政策（D）不属于增值税视同销售范围13 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月生产销售农机整机取得不含税销售额 20 万元，购入农机零
7、件支付不含增值税金额 10 万元，另购入金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额 5850 元，购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额 2340 元，均取得增值税专用发票，该企业当月应纳增值税( ) 。（A）810 元（B） 2810 元（C） 5810 元（D）7810 元14 以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是( )。（A）工业企业自产货物出口（B）外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口（C）工业企业进料加工复出口货物（D）工业企业委托外贸企业代理出口自产货物15 某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10月末未
8、退税前计算出的期末留抵税款为 19 万元，当期免抵退税额为 15 万元，则当期免抵税额为( ) 。（A）0（B） 6 万元（C） 9 万元（D）15 万元16 某商场(增值税一般纳税人)与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。3月商场销售服装取得零售额 100000 元，平价与服装厂(增值税一般纳税人)结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额 20的返还收入 20000 元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费 30000 元，则下列说法中，正确的是( )。（A）该商场当期可以抵扣的进项税额为 11623 93 元，销项税额为 1452991 元（
9、B）该商场当期可以抵扣的进项税额为 1452991 元，销项税额为 1473590 元（C）该商场当期可以抵扣的进项税额为 1162393 元，销项税额为 1 888889 元（D）该商场当期可以抵扣的进项税额为 14529 91 元，销项税额为 2179487 元17 以下属于“ 营改增” 物流辅助服务的是 ( )。（A）会议展览服务（B）会计鉴证服务（C）打捞救助服务（D）航空运输的湿租业务18 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟、酒（B）食品（C）化妆品（D）办公用品19 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2015 年 12 月 2 日销售给甲企业 2
10、00 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( ) 元。（A）1699320（B） 17340（C） 19992（D）2040020 A 家电厂在 2016 年 3 月签订合同，按照 B 单位的要求定制一批小家电，合同要求 3 月 15 日收取预收款 30 万元，5 月 15 日给 B 单位供货，则 A 家电厂此笔销售业务的增值税纳税义务发生时间是( )。（A）3 月 15 日（B）
11、4 月 15 日前（C） 5 月 15 日（D）6 月 15 日前21 以下说法不符合增值税规定的是( )。（A）小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税（B）纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额（C）一般纳税人销售自产的水泥混凝土，选择按简易办法依照 3的征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更（D）外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策22 某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17，退税率 16。2015 年 3 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税
12、 34 万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为 25 万美元，已按实耗法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格为 75 万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。 该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额( ) 万元。 (该企业计划分配率 30)（A）0（B） 2204（C） 2900（D）728023 以下不符合增值税纳税义务发生时间的是( )。（A）纳税人提供应税服务过程中收到款项的，不发生纳税义务；应税服务完成后收到款项的，发生纳税义务（B）纳税人提供有
13、形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（C）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天（D）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。24 下列行为中，属于增值税视同销售行为的有( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将自产货物作为股利分配给股东（C
14、）将外购的货物用于集体福利（D）将委托加工收回的货物用于个人消费25 下列属于增值税征税范围的有( )。（A）销售热力（B）进口天然气（C）家电修理部进行洗衣机修理（D）化工厂出租仓库26 下列各项中，应缴纳增值税的有( )。（A）纳税人提供矿产资源的分拣、洗选劳务（B）纳税人转让办公楼时一并销售的办公楼里的家具（C）化工厂出租机器设备（D）供电企业提供电压调节劳务并取得的并网服务费27 以下不符合增值税规定的有( )。（A）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税（B）纳税人批发、零售图书免征增值税（C）银行销售金银的业务，应征收营业税（D）对增
15、值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税28 下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有( )。（A）某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾（B）某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利（C）某企业将自产的钢材用于投资（D）某企业将购进的一批饮料用于集体福利发放给职工29 混合销售行为的基本特征为一项销售行为同时涉及到以下( )方面。（A）货物销售（B）增值税应税劳务（C）非增值税应税劳务（D）不动产转让注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷
16、上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项 A：属于将购买的货物用于非增值税应税项目，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。选项 C：属于外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税；选项 D：歌厅将外购的饮料销售属于营业税的混合销售行为，不缴纳增值税而缴纳营业税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 增值税的法定税率有 17、13、11和 6，而从农业生产者手中购进免税农产品涉及增值税进项税额的扣除率是 13，所以 13既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。【知识模块】 增值税法3 【
17、正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 发生的进项税额均可以抵扣。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：注意理解非正常损失所包含的内容，因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣；选项B：仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣，但同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项 C：外购货物分配给股东，增值税视同销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项 D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间发生的全部进项税额小得抵扣。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的
18、全部增值税应税货物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 B【试题解析】 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=20600(1+3)3+123600(1+3)2 =600+2400=3000(元)。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例
19、、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰以旧换新业务以实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，应纳增值税=(201700+2270)(1+17)17=5270(元)。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人销售旧货按 3的征收率减按 2征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税=(480+3)(1+3
20、)2=938(万元)。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 D【试题解析】 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 B【试题解析】 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘，2011 年 12 月 1 日(含)以后增值税纳税人初次购买的，可价税合计抵减当期应纳的增值税。专用发票打印机不属于列举的增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票只能抵进项税额，不能抵价款。该企业当月应纳增值税=20000013一 10000017一
21、 2340(1+17)17一 5850=26000 一 170003405850=2810(元)。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 实行免退税办法；选项 AcD 都属于生产企业出口自产货物范畴，实行免抵退税办法。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 A【试题解析】 未退税前当期期末留抵税额 19 万元，当期免抵退税额 15 万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为 15 万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=1515=0.【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A【试题解析】 商业企业向供货方收取的凡与商品销售数量、销售额挂钩(如以一定比
22、例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商场当期可以抵扣的进项税额=100000(1+17)17一 20000(1+17)17=11623 93(元)；当期销项税额=100000(1+17)17=1452991(元)。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于文化创意服务；选项 B：属于鉴证咨询服务；选项D：属于航空运输服务。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。零售办公用品，可以开具增值税专用发
23、票。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指货物销售后由于品种或质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(115 )17=17340(元)。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 C【试题解析】 采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物不分纳税人身份，只按货物情况适用 17或 13的税率，不适用征收率，A 选项错误。B
24、C 选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品，不曾缴纳过增值税，也不必退税，D 选项也是正确的。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B【试题解析】 当期不得免征和抵扣税额=(757530)6 4(17 一 16)=3 36(万元)，当期应纳税额=8017一(34336) 一 5=一 2204(万元)，当期免抵退税额=(757530)6416=53 76( 万元 )，应退税额为 2204 万元。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供应税服务，其增值税纳税义务发生时间为收取销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，
25、是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 属于增值税视同销售行为的有： (1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的
26、货物用于集体福利或者个人消费； (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；(9)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； (10)财政部和国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 不动产出租不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 矿产资源的
27、分拣、洗选劳务应缴纳增值税；纳税人销售不动产时一并销售的附着于不动产上的增值税应税货物应缴纳增值税；有形动产租赁应缴纳增值税；供电企业提供电压调节劳务并取得的并网服务费应缴纳增值税。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 A,C【试题解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，A 选项错误。银行销售金银的业务，应征收增值税。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 都属于货物的视同销售行为，要计算缴纳增值税；选项D 是将购买的货物用于集体福利，不视同销售，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 A,C【试题解析】 掌握混合销售行为的基本特征：一项销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务。【知识模块】 增值税法
