1、注册会计师税法（多选题）模拟试卷 2 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）纳税人外购的办公用的小汽车（B）因自然灾害发生损失的原材料（C）因管理不善发生损失的原材料（D）为生产避孕药品购入的原材料2 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）将专门购进货物一批用于本单位集体福利（B）将上年委托加工收回的材料用于偿还债务（C）将
2、外购的货物用于交换生产所需材料（D）外购货物因管理不善造成被盗3 下列选项中，属于消费税纳税人的有( )。（A）零售酒类产品的个体工商户（B）生产销售化妆品的外商投资企业（C）受托加工实木地板的受托方（D）生产小汽车并自用于管理部门办公的汽车生产企业4 下列项目中，属于消费税“化妆品” 税目的有( ) 。（A）眼影（B）唇彩（C）成套化妆品（D）舞台表演使用的油彩5 下列货物销售征收消费税的有( )。（A）汽车销售公司代销小汽车（B）手表厂生产销售高档手表（C）金店零售金银首饰（D）化妆品生产企业出口化妆品6 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）外国企业转让其境内所拥有的房产（B）
3、我国企业转让其境外所拥有的房产（C）境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的7 下列经营活动中，应征收营业税的有( )。（A）电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入（B）邮政储蓄业务（C）溜冰场出租冰鞋收入（D）灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费8 下列业务属于增值税征收范围的有( )。（A）银行销售金银业务（B）邮政部门销售集邮商品业务（C）计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务（D）计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务9 下列选项中，不需要缴纳城市维护建设税的有( )。（A）流动经营无固定纳税地点的个体工商
4、户（B）农业生产者销售自产农产品（C）增值税小规模纳税人将自产货物对外捐赠（D）个人取得储蓄存款利息10 北京大德经贸有限公司在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格 52 万元，转让价格 65 万元，则关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（A）城市维护建设税应在上海缴纳（B）城市维护建设税应在北京缴纳（C）城市维护建设税的计算适用 7的税率（D）城市维护建设税为 00325 万元11 个人无偿受赠不动产及所签订的“个人无偿赠与不动产登记表” 需要缴纳( )。（A）契税（B）营业税（C）房产税（D）印花税12 下列说法中，符合关税税率相关规定的有( )。（A）暂时进口货物转为正式进口
5、需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税（B）查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税（C）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税（D）由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税13 出口货物离岸价格可扣除( )，作为出口关税的完税价格。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物国内段运输、装卸等费用14 下列关于关税的规定，说法正确的有( )。（A）我国进
6、口关税税率共设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等（B）目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和数字照相机计征从量税（C）滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化（D）从 1997 年 7 月 1 日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准税等15 根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有( )。（A）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量（B）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为
7、课税数量（C）纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量16 下列货物中，免征或不征资源税的有( )。（A）进口铁矿石（B）中外合资企业开采的石油、天然气（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油（D）出口的固体盐17 关于资源税，下列说法正确的有( )。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（B）根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已
8、纳税额准予抵扣（D）开采原煤过程中产生的天然气不征资源税18 下列选项中，应当计入房产税计税原值的有( )。（A）房屋的给排水、采暖设备（B）房屋的中央空调设备（C）需要经常更换的附属设备零配件（D）对原有房产进行改建，增加房产的部分19 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人（B）出租房屋的承租方（C）对外出租房屋的出租方（D）共有土地使用权的各方20 下列用地免征城镇土地使用税的有( )。（A）军队自用地（B）公园管理单位用地（C）企业厂区内的铁路专用线用地（D）既生产军品又生产民品的军需工厂用地21 关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的有
9、( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10（B）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税（C）底盘和发动机同时发生更换的车辆，其最低计税依据为同类新型新车最低计税依据的 70（D）纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(含增值税)22 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）没有固定装置的非运输车辆（C）留学归国人员购买 1 辆自用进口小汽车（D）森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆23 关于车辆购置
10、税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（B）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税（C）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（D）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税24 根据企业所得税法的规定，下列有关所得来源地的确定，说法正确的有( )。（A）境外企业在境内提供服务业劳务，属于来源于境内的所得（B）境内企业将位于境外的房产转让给境外企业，属于来源于境内的所得（C）境外企业将自己使用过的小
11、汽车转让给境内企业，属于来源于境内的所得（D）境内企业将设备出租给境外企业并收取租金，属于来源于境外的所得25 下列是非居民企业征税对象的有( )。（A）机构、场所取得的来源于中国境内的所得（B）与机构、场所有实际联系的中国境外所得（C）没有设立机构、场所，但是来源于中国境内的所得（D）机构、场所取得的来源于中国境外的所得26 根据企业所得税法的规定，下列收入确认正确的有( )。（A）接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收人的实现（C）租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权
12、使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现27 个人所得税纳税期限包括( )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内（B）代扣代缴义务人为扣缴税款的次月 7 日内（C）生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（D）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补28 下列项目中，对企事业单位的承包、承租经营的应纳税所得额包括( )。（A）个人承包、承租经营所得（B）投资的股息所得（C）个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得（D）承包人上交的发包费29 下列所得项目中，应依法
13、向中国政府缴纳个人所得税的有( )。（A）中国援外职工境外取得的工资、薪金所得（B）外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得（C）中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得30 根据有关法规规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。（A）新开业的商场（B）生产企业在外省设立的分支机构（C）从事零售业务的个体工商户（D）只取得工资、薪金所得的公司职员31 下列关于税款优先原则，表述正确的有( )。（A）税收优先于无担保债权（B）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行（C）税收优先于罚款、没收非法所得（D）留置权发生在欠税之前
14、的，税收优先于抵押权32 根据行政处罚法和税收征收管理法的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）税务行政处罚实行行为发生地原则（B）税务行政处罚必须由省级税务机关管辖（C）税务所可以实施罚款额在 2 500 元以下的税务行政处罚（D）税务行政处罚的管辖主体必须有税务行政处罚权33 按照征税对象分类，下列属于特定目的税类的有( )。（A）耕地占用税（B）资源税（C）印花税（D）城市维护建设税注册会计师税法（多选题）模拟试卷 2 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分
15、；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；非正常损失的原材料进项不得抵扣；避孕药品为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。2 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C 是视同销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。3 【正确答案】 B,D【试题解析】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 化妆品是指
16、香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不属于征收范围。5 【正确答案】 B,C【试题解析】 一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税。金银首饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。6 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，不动产在境内，应征收营业税；选项 B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项 C，租赁物在境内，应征收营业税；选项 D，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。7 【正确答案】 A,C【试题解析
17、】 邮政储蓄业务按金融保险业征营业税，灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费，征增值税。8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项都属于增值税的征收范围。9 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B 农业生产者销售自产农产品，免征增值税，城市维护建设税随“三税”的减免而减免；选项 D 个人取得储蓄存款利息不缴纳增值税、消费税和营业税，因此不缴纳城市维护建设税。10 【正确答案】 A,C【试题解析】 单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城市维护建设税的缴纳地点也为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城市维护建设税=(6552)57=00455(万元)。11
18、【正确答案】 A,D【试题解析】 个人无偿受赠不动产需要交纳契税，所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”需要交纳印花税。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 是作为关税的完税价格的。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 此题涉及有关税率的 4 个考点，需记住。目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷计征从量税。滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化。15 【正确答案】 A,B,C,D16 【正确答案】 A,C【试题解析】 开采原油过程中用于加热、修井的原油
19、免征资源税；进口铁矿石不征收资源税。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 2008 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨 10 元征收；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。
20、20 【正确答案】 A,B【试题解析】 对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税；既生产军品又生产民品的军需工厂用地，按各占的比例划分征免城镇土地使用税。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。23 【正
21、确答案】 B,D【试题解析】 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 提供劳务所得，按照劳务发生地确定，选项 A 正确；不动产转让所得按照不动产所在地确定，境内企业将位于境外的房产转让，属于来源于境外的所得，选项 B 不正确；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，境外企业将自己使用过的小汽车转让，属于来源于境外的所得，选项 C 不正确；租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付
22、所得的个人的住所地确定，选项 D 正确。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。来源于中国境外所得在我国不纳税。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于利息、股息、红利所得；D 选项允许从承包成果中扣除。2
23、9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对居民纳税人无论来自中国境内或境外的所得均应向中国政府纳税，对非居民纳税人应就来自中国境内的所得向中国政府纳税，但外籍个人来自外商投资企业的股息、红利所得属免税项目。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。选项 D 只取得工资、薪金所得的公司职员，即只缴纳个人所得税，不需要办理税务登记。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收优先于无担保债权。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。税收优先于罚款、没收非法所得：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得；纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县(市、旗)以上税务机关管辖；选项 C 税务所可以实施罚款额在 2 000 元以下的税务行政处罚，这是税收征收管理法对税务所的特别授权。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税属于资源税类，印花税属于行为税类。
