1、注册会计师税法（多选题）模拟试卷 5 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。（A）某酒厂销售自产药酒，价款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当天（D）某鞭炮厂销售化妆品采用预收款方式，纳税义
2、务发生时间为收到全部货款的当天2 下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳（B）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳（C）委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳3 下列应按营业税的文化体育业征税的有( )。（A）电视播映收入（B）会计从业培训收入（C）提供资料借阅业务收入（D）某大学每周六对外开放乒乓球室取得的收入4 下列对交通部门有偿转让高速公路收费权收入的表述，不正确的有( )。（A
3、）按 3的税率征收营业税（B）统一按 5的税率征收营业税（C）按服务业征收营业税（D）不征营业税5 下列应按 3征收营业税的有( )。（A）文化体育业（B）电信业（C）金融保险业（D）建筑业6 位于市区的某自营出口生产企业，2013 年 6 月增值税应纳税额为一 280 万元，出口货物的“ 免抵退” 税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（A）该企业应缴纳的营业税为 4 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建
4、设税为 84 万元7 企业 2014 年发生的下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有( )。（A）事业单位出租房屋行为（B）企业购买房屋行为（C）油田开采天然原油并销售的行为（D）外商投资企业销售货物行为8 依据关税的有关规定，特许权使用费应该计人完税价格的有( )。（A）特许权使用费用于支付该进口技术的专利权（B）特许权使用费用于支付该进口货物的商标权（C）支付的特许权使用费与货物无关（D）支付的特许权使用费用于支付进口软件的著作权9 进口货物如有以下( ) 情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。（A）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的（B）起卸后海关放行前，因不
5、可抗力遭受损坏或者损失的（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的（D）海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失的10 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（A）边境贸易进口物资（B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）无商业价值的广告品和货样11 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口锰矿石的个体经营者（C）开采石灰石的私营企业（D）开采铁矿石的个人12 某独立铁矿山企业，该企业 2013 年
6、4 月到甲市收购未税铁矿石 6 万吨，该企业所在地的铁矿石税额为每吨 10，甲市的铁矿石资源税为每吨 15 元。下列陈述正确的有( ) 。（A）该收购的矿产品按原产地的单位税额征税（B）该企业收购的铁矿石在甲市缴纳资源税（C）该收购的矿产品按独立铁矿山企业应税产品税额标准征税（D）该企业收购的铁矿石在该企业所在地缴纳资源税13 在资源税中，下列应税资源产品不可以采用代扣代缴方式征收的有( )。（A）原油（B）铜矿石（C）天然气（D）煤炭14 下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。（A）个人所有的非营业性房产免征收房产税（B）宗教人员使用的生活用房屋免征房产税（C）房管部门向居民出
7、租的公有住房免征房产税（D）应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税15 下列项目中，符合房产税规定的有( )。（A）基建工地的临时工棚施工期间免征房产税（B）公园自用的房产免征房产税（C）地下人防设施，暂不征收房产税（D）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价16 下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）城市的国有企业（B）郊区的集体企业（C）建制镇的工矿企业（D）农村的股份合作制企业17 下列车辆应缴纳车船税的有( )。（A）出租汽车（B）企业班车（C）警车（D）电车18 下列关于船舶的车船税的陈述正确的有( )。（A）捕捞、养殖渔船，免税（B
8、）非机动车船全部免税（C）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，免税（D）拖船以吨位为计税依据征收车船税19 下列关于车辆购置税的陈述，不正确的有( )。（A）纳税义务人包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等（B）车辆购置税的计税价格不包括增值税款（C）纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起 60 日内申报纳税（D）个人，包括个体工商户及其他个人，包括中国公民但不包括外国公民20 下列有关资产税务处理的表述中，正确的有( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）企业的固定
9、资产修理支出在发生当期直接扣除（C）经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧（D）企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除21 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）非公益性捐赠（B）外购商誉的支出（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产22 企业合并，当事各方下列处理正确的有( )。（A）企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据（B）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（C）被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补（D）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补23 下列所得应按“
10、工资、薪金所得 ”项目征税的有 ( )。（A）员工离职获得的一次性补偿金（B）个人担任董事职务(未在公司任职、受雇)取得的董事费收入（C）出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入（D）城镇企事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分24 根据个人所得税法律制度的规定，下列应按“个体工商户的生产、经营所得” 项目缴纳个人所得税的有( )。（A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）个人因从事彩票代销业务而取得所得（C）个人从事各种病情诊断、治疗等医护业务（D）个人独资企业的投资者以企业资金为本人购买汽车25 个人取得的下
11、列业务中，应当按“劳务报酬所得” 征收个人所得税的有( )。（A）受托从事会计核算取得的收入（B）个人兼职收入（C）从事翻译服务取得的收入（D）个人从事彩票代销业务取得的收入26 纳税人发生下列情形的，应办理变更税务登记的有( )。（A）改变法定代表人（B）增减注册资本（C）将经营地点迁移至外省（D）改变生产经营期限27 根据税收征收管理法的规定，纳税人有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额的有( ) 。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（D）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的2
12、8 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税( )。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（C）典当业销售死当物品（D）自来水29 依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13增值税税率的有( )。（A）鲜奶（B）干姜（C）居民用煤炭制品（D）酸奶30 纳税人销售下列特定货物，按 6征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）典当业销售死当物品（C）生产销售商品混凝土（D）销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦31 关于消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）用于抵偿债务的应税消费品
13、，使用平均销售价格作为计税依据（B）啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税32 有关营业税计税依据的确定，表述正确的有( )。（A）广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额（B）金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收人为营业额（C）单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本（D）运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金33 下列各项中，属于营业税兼营行为的有( )。（A）某运输企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店
14、销售建材，另外还提供装饰装修服务（C）塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务（D）某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品注册会计师税法（多选题）模拟试卷 5 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳
15、税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。因此，选项 B、C 正确。2 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。3 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 D 项属于提供体育活动场所的业务，也属于文化体育业。4 【正确答案】 A,D【试题
16、解析】 交通部门有偿转让高速公路收费权的收入统一按 5的税率征收营业税。收费收入属于服务业。5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 金融保险业税率为 5。6 【正确答案】 B,D【试题解析】 技术转让免征营业税；城市维护建设税=(400 280)7=84(万元)；教育费附加=(400280)3=36(万元)。7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 2010 年 12 月 1 日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城市维护建设税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 特许权使用费用于支付专利权或者专有技术使用权、用于支付商标权、用
17、于支付著作权，应当视为与进口货物有关，准予计入完税价格中。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 是法定减免。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 进口矿产品是不征资源税的。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代
18、缴资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。因此，答案是选项 A、C、D。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，因此选项D 不正确。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四选项均符合房产税的法律规定。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 城镇土地使用税征税范围
19、包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 警用车船属于免税车船。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非机动车船中的非机动驳船，不免征车船税；拖船以净吨位为计税依据，在计算时需要将马力折合为净吨位。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税；个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 开办费不属于长期待摊费用。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项C，以融
20、资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业合并应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，所以选项 D 正确，选项 C 不正确。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于劳务报酬所得。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人从事各种病情诊断、治疗等医护业务属于劳务报酬所得，只有经有关部门批准，取得执照的医疗服务业务，才属于个体工商户的生产、经营所得。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托从事会计核算取得
21、的收入、个人兼职收入、从事翻译服务取得的收入都属于劳务报酬所得；个人从事彩票代销业务取得的收入按照“个体户生产经营所得”计税。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 经营地点迁移至外省，主管税务机关发生变动，应先办理注销税务登记，然后在迁达地重新办理开业税务登记。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四个选项均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水可选择按照简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税。典当业销售死当物品按照 4的征收率计算缴纳增
22、值税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法规定，鲜奶、干姜、居民用煤炭制品适用 13低税率货物的具体范围，酸奶属于深加工产品，适用 17税率。所以符合题意的是选项A、B、C。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C、D 应按 6的征收率征税。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据；啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 为增值税销售行为，不属于兼营行为；选项 C 为增值税的混合销售行为。
