1、注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下属于消费税“ 其他酒 ”税目的是( )。（A）葡萄酒（B）果汁啤酒（C）调味料酒（D）食用酒精2 下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。(2015 年)（A）轮胎（B）卡丁车（C）电池（D）酒精3 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（A）批发商批发销售的雪茄烟（B）竹木制品厂销售的竹制一次性筷子（C）鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸（D）商场销售的金银首饰4 某
2、日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入 85 万元，直接销售护发品取得收入 68 万元，销售化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入 12 万元，上述收入均不合增值税。该厂应缴纳的消费税为( )。(化妆品消费税税率为 30)（A）615 万元（B） 819 万元（C） 36 万元（D）255 万元5 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，收取包装物押金
3、1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 。（A）5000 元（B） 6600 元（C） 7200 元（D）7500 元6 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016 年 2月该厂将生产的一批成本价 70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80销售。取得含税销售额 7722 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率 10，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为( )。（A）513 万元（B） 6 万元（C） 660 万元（D）772 万元7 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品400 箱，每箱不含税价
4、格 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不合税价格650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(化妆品消费税税率为 30)（A）169500（B） 205500（C） 207000（D）2085008 2015 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒 100 吨全部对外销售，取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金 5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税( ) 万元。（A）106（B） 10685（C） 10908（D）1094
5、29 企业生产的下列消费品。无需缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车（C）化妆品企业生产用于赠送客户的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝10 2016 年 1 月某化妆品厂将一批成本为 35000 元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利；将新研制的香水用于赠送客户，生产成本 20000 元。已知化妆品的成本利润率为 5，消费税税率为 30。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2016年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。（A）2239286（B） 24750（C） 35150（D）50214
6、8611 根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是( )。（A）委托方提供原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费（B）委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料（C）委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料（D）委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工12 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额003 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同
7、类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为 5。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。(2014年)（A）262 万元（B） 267 万元（C） 289 万元（D）295 万元13 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格 36 万元代收代缴甲企业消费税 108 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的 10按照 36 万元平价销售给消费者；25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税( )。(上述价格均不含增值税)（A）09 万元（B） 198 万
8、元（C） 36 万元（D）475 万元14 某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率25，消费税税率 9，则该批小轿车进口环节应纳消费税( )万元。（A）4945（B） 6181（C） 6523（D）703115 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的应税消费品，可退还已征的消费税，也可自
9、行直接抵减应纳税额16 甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014 年 5 月在甲市销售自产小汽车 300辆，不合税售价 18 万元辆，另收取优质费 2 万元辆；将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销。取得的代销清单显示当月销售 120 辆、不舍税售价 185 万元辆。小汽车消费税税率为 5，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )。(2014 年)（A）29564 万元（B） 300 万元（C） 40664 万元（D）411 万元17 消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内” ，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。（A）生产地（B）使
10、用地（C）起运地或所在地（D）销售地18 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。（A）进口涂料（B）进口服装（C）零售化妆品（D）批发白酒19 以下视为应税消费品生产行为的是( )。（A）化妆品批发商从厂家进货后加价批发化妆品（B）餐饮企业购入啤酒为顾客提供现场消费（C）油品销售企业将外购的润滑助剂以润滑脂的品名对外销售（D）家居商城零售木制一次性筷子20 下列项目中，应征收消费税的是( )。（A）啤酒屋销售的自制果啤（B）商店出售的外购焰火、鞭炮（C）汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车（D）服装厂销售自己使用过的小轿车21 根据消费税的政策规定，以下说法不正确的是( )。（
11、A）太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税（B）娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税（C）卡丁车不征收消费税（D）香粉应按化妆品税目征收消费税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。（A）零售金银首饰的纳税人是消费者（B）委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业（C）携带卷烟入境的纳税人是携带者（D）邮寄入境应税消费品的纳税人是收件人23 依据消费税的有关规定，下列消
12、费品中属于化妆品税目的有( )。（A）香水、香水精（B）高档护肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）影视演员化妆用的上妆油、卸妆油24 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销售的锂原电池（D）进口的小汽车25 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。(2011 年 )（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量26 按消费税暂行条
13、例的规定，下列自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）对外投资入股的应税消费品27 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年考题改编)（A）优质费（B）延期付款利息（C）品牌使用费（D）包装物押金28 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税电池生产的小轿车（C）外购已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税润滑油为原料生产的成品油29 下列外购商
14、品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有( )。（A）从工业企业购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒（B）从工业企业购进已税素板生产的实木地板（C）从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油（D）从工业企业购进已税高尔夫球杆、握把为原料生产的高尔夫球杆30 根据消费税暂行条例实施细则的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为( ) 。(1996 年)（A）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天（B）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天（C）纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天（
15、D）纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 1 月生产香水精 5 吨，成本 16 万元，将 07 吨移送投入车间连续生产护手霜；2 吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入 14 万元。企业当期销售护手霜取得不含税收入 20 万元，销售香水取得不含税收入 30 万元，当期发生可抵扣增值税进项税 6 万元。已知化妆品适用的消费税税率为 30，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万
16、元?32 某黄酒厂(增值税一般纳税人)将 2 吨自产黄酒发放给职工作福利，其成本 4000元吨，成本利润率 10，每吨消费税税额 240 元，计算该酒厂此项业务应缴纳的消费税和增值税销项税额。33 某酒厂(增值税一般纳税人)2015 年 12 月将自产白酒 1 吨发放给职工作福利，无同类白酒的销售价格，其成本 4000 元吨，成本利润率 5，则此笔业务应缴纳的消费税和涉及的增值税销项税额为多少元?34 某外贸公司(增值税一般纳税人，具有出口经营权)2015 年 3 月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元，增值税 425 万元，支付购买化妆品的运输费用 3 万元，当月
17、该批化妆品全部出口取得销售收入 35 万元。该批货物增值税退税率为 15，化妆品消费税税率为 30，计算该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计金额。注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于啤酒税目；选项 cD 不属于消费税的征税范围。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 C【试题解析】 轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 D【试题
18、解析】 选项 A：批发环节缴纳消费税的货物只涉及卷烟，不包括雪茄烟；选项 B：竹制一次性筷子不属于消费税的征税范围；选项 c：体育上用的发令纸不属于消费税的征税范围。【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=(8 5+12)30=615(万元)。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20=302821(元) 3000(元)，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为
19、250 元吨：B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金) =(32760+1500) (1+17) 10=292821(元)3000(元)，B 型啤酒属于乙类啤酒。消费税适用 220 元吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品的，要按非独立核算门市部的销售额或销售数量计算消费税税额。该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税=7722(1+17)10=660(万元)。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资
20、入股和抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税：(600400+650500+650200)30=208500(元)。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 D【试题解析】 该酒厂当月应纳消费税=480+(15+5)(1+17) 20+10020000510000=10942(万元)。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABc 均应在消费品移送使用时缴纳消费税；选项 D 在移送使用环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是
21、用于其他方面的，如用于在建工程、馈赠、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时缴纳消费税。在计算消费税时，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。上述业务应纳消费税=35000 (1+5 ) +20000 (1+5 ) (130)30=24750(元)。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办
22、法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一比例税率)，本题要注意两点，一是材料成本的金额包括买价和运输费；二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)(15)5=295(万元) 。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业收回的烟丝 10按照 36 万元平价销售给消费者，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230一 362530=3627=09( 万元)；另有5因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即
23、消费税不计也不抵。【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 B【试题解析】 该批小轿车进口环节应纳消费税=500(1+25)(19)9 =6181(万元)。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：除卷烟的批发企业外，纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市) ，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅 (局 )、国家税务局审批同意。可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项 C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天：选
24、项 D：因质量原因由购买者退回的应税消费品，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征的消费税，但不能自行直接抵减应纳税额。【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 C【试题解析】 这是一道消费税计算与纳税地点相结合的题目。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市) 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的自产小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(30018+3002 117+120185)5=40
25、664( 万元)。【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。【知识模块】 消费税法18 【正确答案】 A【试题解析】 服装不属于消费税征税范围；化妆品、白酒属于消费税征税范围，但不是在批发和零售环节缴纳消费税。【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 C【试题解析】 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销
26、售的。【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，在商业零售环节不缴纳消费税；选项 C：卡车不属于消费税的征税范围；选项 D：销售使用过的小轿车不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 【正确答案】 C,D【试题
27、解析】 选项 A：零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项 B：委托加工化妆品的纳税人是委托方。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于消费税化妆品税目的征税范围。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，自 2009 年 5 月 1 日起，我国在卷烟批发环节加征一道消费税。金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节同时征收增值税和消费税。锂原电池免征消费税。进口小汽车需同时缴纳增值税和消费税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,B,C
28、【试题解析】 从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为： (1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述均属于应当计入白酒生产企业销售额
29、计征消费税的项目。【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税电池生产小轿车不可以抵扣电池已纳消费税；外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣珠宝玉石已纳的消费税。【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：外购蒸馏酒连续加工不得抵扣已纳消费税；选项 C：溶剂油不属于消费税连续加工的扣税项目；只有选项 BD 符合消费税扣税规定。【知识模块】 消费税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 均符合税法关于消费税纳税义务发生时间的规定；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费
30、品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 销售香水精和香水既缴纳增值税又缴纳消费税。香水精移送用于生产香水(应税消费品) ，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；香水精移送用于生产护手霜(非应税消费品)，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=(20+14+30)17一 6=488(万元)该企业当期应纳的消费税=14(1+07)+3030=1614(万元)当期应缴纳增值税、消费税合计=488+16
31、 14=2102(万元)。【知识模块】 消费税法32 【正确答案】 计算消费税不必组价，应纳消费税税额=2240=480(元)。计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额方法计算消费税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用 10的成本利润率。计算增值税组价=40002(1+10 )+480=9280( 元)，增值税销项税额=928017=15776(元)。【知识模块】 消费税法33 【正确答案】 白酒的消费税从量税=200005=1000(元)白酒的组成计税价格=4000(1+5)+1000 1(120)=6500(元)应纳消费税=1000+650020 =2300( 元)增值税销项税额=650017=1 105(元)或增值税销项税额=4000(1+5)+2300117 =650017=1105(元)。【知识模块】 消费税法34 【正确答案】 外贸企业从生产企业购进化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，在计算应退消费税税额时，计税依据只考虑外贸企业从生产企业购进化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口化妆品应退的增值税=2515=375(万元)该外贸公司出口化妆品应退的消费税=2530=75(万元)合计退税=3 75+75=1125(万元)。【知识模块】 消费税法
