1、注册会计师税法（税收征收管理法）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，税务机关有权采取“核定征收” 方式征税的是 ( )。（A）曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的（B）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（C）外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的（D）未按期进行纳税申报的2 税款征收方式中的查验征收方式一般适用于( )。（A）账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位（B）经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来
2、源不固定的纳税单位（C）无完整考核依据的小型纳税单位（D）小额、零散税源的征收3 税务机关采取税收保全措施，需经( )批准。（A）国家税务局局长（B）省级、自治区、直辖市税务局局长（C）县以上税务局(分局)局长（D）税务所所长4 按照税收优先原则，税收优先于( )。（A）应付工资（B）无担保债权（C）有担保债权（D）社会保障缴款5 税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在( )内退还被执行人。（A）1 日（B） 3 日（C） 7 日（D）10 日6 适用于小额、零散税源的税款征收方式是( )。（A）查定征收（B
3、）查验征收（C）委托代征（D）定期定额征收7 纳税人因有特殊困难，需要延期缴纳税款的，下列说法中正确的是( )。（A）应在规定期限内提出书面或口头申请（B）经县以上税务局局长批准（C）延期期限最长不超过 3 个月（D）批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付 10的利息8 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处( )。（A）2000 元以下的罚款（B） 2000 元以上 10000 元以下的罚款（C）纳税人未缴或少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款（D）纳税人未缴或少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款9 纳税人或者扣缴义
4、务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在( )以上的，追征期可以延长到 5 年。（A）3 万元（B） 5 万元（C） 8 万元（D）10 万元10 根据税收征管法规定，代收代缴义务人依法履行代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代收代缴义务人应当( )。（A）在 1 日之内报告主管税务机关（B）书面通知纳税人开户银行暂停支付其相当于应纳税款的款项（C）立即停止支付应付纳税人的有关款项（D）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款11 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人( ) 。（A）以偷税论罪（B）处应扣
5、未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款（C）处应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下的罚款（D）处应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款12 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（A）60 日（B） 90 日（C） 120 日（D）150 日13 经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为( )。（A）纳税担保（B）纳税质押（C）纳税抵押（D）纳税补偿14 纳税保证人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令在一定
6、限期内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，对纳税担保人采取强制执行措施。这一责令限期是( )。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）45 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 中华人民共和国税收征收管理法属于( )。（A）税收实体法（B）税收程序法（C）税收基本法（D）税收普通法16 下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（A）海关代征的消费税（B）关税（C）车辆购置税（D）教育费附
7、加17 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( ) 。（A）从事生产经营的事业单位（B）企业在境内其他城市设立的分支机构（C）从事经营的自然人（D）在中国境内承包建筑劳务的境外企业18 纳税人应办理变更税务登记的情形有( )。（A）纳税人改变名称（B）纳税人改变隶属关系（C）纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的（D）纳税人银行账号改变19 根据征管法的规定，下列应当办理纳税申报的有( )。（A）负有纳税义务的单位和个人（B）纳税期内没有应纳税款的纳税人（C）扣缴义务人（D）享受减税、免税待遇的纳税人20 下列各项中，属于纳税申报方式的有( )。（A
8、）直接申报（B）简并征期（C）邮寄申报（D）数据电文21 下列申报方式中，属于数据电文申报方式的有( )。（A）电话语音（B）电子数据交换（C）上门申报（D）网络传输22 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料。下列各项中，属于应报送的有关证件、资料的有( )。（A）财务会计报表及其说明材料（B）与纳税有关的合同、协议书及凭证（C）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明（D）境内或境外公证机构出具的有关证明文件23 根据征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账薄的（B）依照法律、行政法规
9、的规定应当设置但是没有设置账簿的（C）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（D）企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的24 纳税人的下列行为中，属于由税务机关责令限期改正，并可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款的有( )。（A）未按规定的期限申报办理注销税务登记、变更或者登记的（B）未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备
10、查的（D）未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的25 税收保全措施的被执行人不包括( )。（A）从事生产、经营的纳税人（B）缴纳工资、薪金个人所得税的纳税人（C）纳税担保人（D）代扣代缴、代收代缴义务人26 下列属于税务机关可处以 1 倍以上 5 倍以下罚款的违章行为的有( )。（A）偷税（B）抗税（C）骗税（D）不配合税务机关检查27 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖
11、、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款28 以下关于税务登记管理的说法，正确的有( )。（A）纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，按规定需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记（B）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，不需要申报办理税务登记（C）纳税人因经营地址变动而改变原主管税务机关的，应办理变更税务登记（D）税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书29 以下不符合税收征收管理法规定的有(
12、 )。（A）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任（B）延期申报就是延期纳税（C）扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款（D）纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式30 以下不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）履行保证责任的期限为 60 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 60 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金（B）鉴于金融危机带来的严峻局势，省级税务机关可以决定开征新税种或提前征收部分税款（C）纳税保证期间内税务
13、机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任（D）纳税质押是指纳税人或纳税担保人不转移不动产等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金31 纳税人发生的下列情形中，不得作为纳税保证人的有( )。（A）有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 5 年的（B）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（C）纳税信誉等级被评为 B 级以下的（D）限制民事行为能力的自然人32 按照我国纳税担保试行办法的相关规定，下列财产不得抵押的有( )。（A）
14、抵押人所有的交通运输工具（B）土地所有权（C）公立医院的医疗卫生设施（D）抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年已缴纳增值税 100 万元，消费税 200万元，城建税 28 万元，企业所得税 50 万元。2016 年税务机关在税务检查中发现该企业在 2015 年账簿上虚列成本费用 90 万元，假设不考虑除企业所得税以外的其他税费，请问对这种行为应如何处罚。注册会计师税法（税收征收管理法）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案
15、，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关有权采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录，收入、支出项目金额不清等情况，不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，在刑法量刑上有规定，不涉及税务机关的“核定征收”。纳税人发生纳税义务未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。【知识模块】 税收征收管理法2 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项适用于查定征收方式；C 选项适用于定期定额征收方式；D选
16、项适用于委托代征方式。【知识模块】 税收征收管理法3 【正确答案】 C【试题解析】 税收保全措施应由县以上税务局(分局)局长批准。【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答案】 B【试题解析】 按照税收优先原则，税收优先于无担保债权。【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 B【试题解析】 实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在 3 日内退还被执行人。【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 C【试题解析】 委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小
17、额、零散税源的征收。【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核延期缴纳税款的限定条件及要求：(1)延期缴纳税款的需经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准； (2)需在规定期限内提交书面申请； (3)延期期限最长不超过 3 个月；(4) 批准的延期内，不加收滞纳金，也没有利息要求。【知识模块】 税收征收管理法8 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 D【试题解
18、析】 纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。【知识模块】 税收征收管理法10 【正确答案】 A【试题解析】 征管法规定，代收代缴义务人依法履行代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代收代缴义务人应当在一日之内报告主管税务机关。【知识模块】 税收征收管理法11 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法12 【正确答案】 A【试题解析】 税务
19、机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。【知识模块】 税收征收管理法13 【正确答案】 B【试题解析】 经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为纳税质押。【知识模块】 税收征收管理法14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税保证人未按照规定履行保证责任的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。【知识模块】 税收征收管理法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请
20、从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 中华人民共和国税收征收管理法，从职能作用看，属于税收程序法；从内容效力看，属于税收普通法。【知识模块】 税收征收管理法16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 征管法的适用范围是由税务机关征收的各种税收的征收管理。由海关代征的税种适用其他法律法规的规定。教育费附加是一种费，不适用征管法。【知识模块】 税收征收管理法17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业，企业在外地设立的分支机构
21、和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按规定办理税务登记。上述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按规定办理税务登记。选项 D：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税收征收管理法18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 都应办理变更税务登记，选项 C 应在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30
22、日内向迁人地主管税务登记机关申报办理税务登记。【知识模块】 税收征收管理法19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据征管法的规定，应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人，其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。【知识模块】 税收征收管理法20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税申报的方式主要包括：直接申报、邮寄申报、数据电文三种方式。除上述三种方式之外，实行定期定额缴纳税款的纳税人还可采取简易申报、简并征期等申报纳税方式。【知识模块】 税收征收管理法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 数据电文方式，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据
23、交换和网络传输等电子方式。【知识模块】 税收征收管理法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料，包括上述选项中的证件、资料，此外还包括税控装置的电子报税资料、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。【知识模块】 税收征收管理法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额。【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABcD 均适用上述处罚。【知识模块】 税收征收管理法2
24、5 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收保全措施的被执行人仅限于从事生产、经营的纳税人。【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 B,C【试题解析】 针对纳税人抗税、骗税行为，税务机关可以处 1 倍以上 5 倍以下的罚款；对偷税行为，税务机关可以处 50以上 5 倍以下的罚款；对于纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD 属于税收强制执行措施。【知识模块】 税收征收管理法28 【正确答案
25、】 A,D【试题解析】 纳税人解散、破产、撤销的，注销登记程序是先注销税务登记后注销工商登记，A 正确。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，B 错误。纳税人因住所、生产、经营场所变动，涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30 日内向迁入地主管税务机关申报办理税务登记，C 错误。税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书，D 正确。【知识模块】 税收征收管理法
26、29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 延期申报不等于延期纳税，延期申报必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴，B 错误。扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款，C 错误。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式，D 错误。【知识模块】 税收征收管理法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 履行保证责任的期限为 15 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 15 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金，A 错误。征管法
27、第二十八条规定：“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款”，B 错误。纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，D 错误。【知识模块】 税收征收管理法31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的不得作为纳税保证人；选项 C：纳税信誉等级被评为 C 级以下的不得作为纳税保证人。【知识模块】 税收征收管理法32 【正确答案】 B,C【试题解析】
28、 选项 AD 属于可抵押的财产；选项 BC 属于不得抵押的财产。【知识模块】 税收征收管理法三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不缴、少缴税款的均属于偷税行为。(2)偷税数额 =9025=225(万元)。(3)处罚判断：偷税税额占应纳税额比例=225(100+200+28+50+225)100 =562该纳税人逃避缴纳税款数额占应纳税额比例不到 10，应按征管法中有关规定处罚：由税务机关追缴其偷税款、滞纳金，处以偷税数额 50以上 5 倍以下罚款。【知识模块】 税收征收管理法
