1、注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的( )。(2013 年)（A）程序优于实体原则（B）特别法优于普通法的原则（C）实体从旧、程序从新原则（D）法律不溯及既往原则2 下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。(2012 年)（A）车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理（B）各银行总行缴纳的印花税由国家
2、税务局系统负责征收和管理（C）地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理（D）地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理3 税法基本原则的核心是( )。（A）税收法定原则（B）税收公平原则（C）税收效率原则（D）实质课税原则4 如果纳税人李某利用一些方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法定原则（B）税收公平原则（C）实质课税原则（D）税收效率原则5 下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（A）程序优于实体原则（B）法律不溯及既往原则（C）特别法优于普通法原
3、则（D）新法优于旧法原则6 根据税法的适用原则，下列说法正确的是 ( )。（A）根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力（B）根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止（C）根据新法优于旧法原则，新法的效力一定优于旧法（D）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废7 从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 20税率征收个人所得税。某居民 2003 年 4 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 19
4、98 年 4 月 1 日存入的 5 年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 1000 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（A）法律优位原则（B）新法优于旧法原则（C）法律不溯及既往原则（D）特别法优于普通法原则8 我国对纳税义务人的认定，采用的是( )。（A）属人主义原则（B）属地主义原则（C）属人或属地原则（D）属地兼属人原则9 在税法构成要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是( )。（A）课税对象（B）税率（C）纳税人（D）纳税环节10 下列各项中，表述正确的是( )。（A）税目是区分不同税种的重要标志（B）税率是衡量税负轻重的重要标志（C）纳税人就是履
5、行纳税义务的法人（D）征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品11 课税对象和税率如下：如果课税对象为 3000 元，全额累进税率计算的应纳税额为( )元。（A）450（B） 325（C） 300（D）60012 下列税率形式，应用在土地增值税的是 ( )。（A）超额累进税率（B）超率累进税率（C）全额累进税率（D）超倍累进税率13 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（A）解决累进临界点税负不合理问题（B）使计算更准确（C）减缓税率累进的速度（D）简化计算14 目前我国税收体系中采用行业差别比例税率的税种是( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）个人所得税
6、（D）营业税15 下列各项中，属于税收行政法规的是( )。（A）企业所得税法实施条例（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 税务代理试行办法（D）企业所得税法16 下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是( )。(2013 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国税收征收管理法（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 17 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。(2011 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂
7、行条例实施细则 18 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律19 根据税法的职能与作用，税法可分为( )。（A）税收基本法和税收普通法（B）税收实体法和税收程序法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法20 下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）土地增值税（D）车辆购置税21 下列职权中，不属于税务机关职权的是( )。（A）税务管理权（B）税收征收权（C）代位权和撤销权（D）税收法律立法权22 国际重复课税产生的根本原因是(
8、 )。（A）各国政治制度的不同（B）各国经济制度的不同（C）各国税收管辖权的重叠（D）各国文化制度的不同二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则（C）税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则（D）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效
9、力高于税收行政法规的效力24 某市房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局申报缴纳的有( )。(2011 年)（A）营业税（B）车辆购置税（C）印花税（D）土地增值税25 某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。（A）消费税（B）车辆购置税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税26 根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有( ) 。(2014 年)（A）消费税（B）营业税（C）资源税（D）城市维护建设税27 下列各项中，属于税法基本原则的有( )。（A）税收法定原则（B）税收公平原则（C）税收效率
10、原则（D）实体从旧、程序从新原则28 税收法定原则的内容包括( )。（A）纳税人法定（B）征税对象法定（C）税率法定（D）纳税期限法定29 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则有( )。（A）程序优于实体原则（B）特别法优于普通法原则（C）税收法定原则（D）实体从旧、程序从新原则30 税收法律关系产生的原因包括( )。（A）税收法律事件（B）税收法律的公布（C）税收法律的实施（D）税收法律行为31 征税对象又称为( ) 。（A）课税对象（B）征税客体（C）具体征税项目（D）税目32 下列关于税法要素的说法中，正确的有 ( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的
11、单位和个人，与负税人不一定一致（B）征税对象是税法中规定的征税的标的物或客体（C）税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度（D）税目是课税对象的量化表现。是计算税额的依据33 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有( )。（A）所得税的课税对象和计税依据是一致的（B）计税依据是课税对象量的表现（C）计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定（D）增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据34 下列税种中，规定了具体税目的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）个人所得税35 下列( ) 税种仅适用比例税率。(2013 年)（A
12、）营业税（B）车船税（C）城建税（D）消费税36 下列税种中，采用比例税率征收的有( )。（A）企业所得税（B）营业税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税37 在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有( )。（A）消费税（B）营业税（C）关税（D）资源税38 下列选项中，属于税收法律的有( )。（A）中华人民共和国车船税法（B） 中华人民共和国增值税暂行条例（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）中华人民共和国企业所得税法39 下列属于财政部、国税总局颁发的税收部门规章的有( )。（A）税收征管法实施细则（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 税务代理试行办法
13、（D）企业所得税实施条例40 税收征管法属于我国税法体系中的( )。（A）税收基本法（B）税收实体法（C）税收程序法（D）税收普通法41 下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有( )。（A）国家税务总局垂直领导（B）同级政府领导（C）国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主（D）国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主42 税收执法权具体包括( )。（A）税款征收权（B）税务检查权（C）税务稽查权（D）税务行政复议裁决权43 下列税种中，税收收入属于中央政府固定收入的有( )。（A）车辆购置税（B）车船税（C）消费税（D）海关代征的进口环节增值税44 纳税人的主要
14、权利有( )。（A）申请退还多缴税款权（B）请求国家赔偿权（C）申请减免税权（D）申请复议和提起诉讼权45 我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有( )。(2015 年)（A）依法申请减税（B）要求税务机关为纳税人的商业秘密保密（C）控告税务人员的违法违纪行为（D）对税务机关作出的决定享有申辩权46 国际重复征税的主要类型有( )。（A）法律性的国际重复征税（B）经济性的国际重复征税（C）税制性的国际重复征税（D）政治性的国际重复征税注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位
15、置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。选项 A 正确。【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理；选项 B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理；选项 D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。【知识模块】 税法总论3 【正确答案】
16、 A【试题解析】 税法基本原则的核心是税收法定原则。【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 C【试题解析】 实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的知识点是掌握特别法与普通法的关系。居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别较高的税法。【知识模块】 税法总论6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；
17、选项 C：新法优于旧法的原则是指：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧、程序从新原则”时，可以例外；选项 D：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。【知识模块】 税法总论7 【正确答案】 C【试题解析】 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。【知识模块】 税法总论8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的知识点是纳税主体的确认原则。选项 ABC 均不符合税法规定。【知识模块】 税法总论9 【正确答案】 A【试题解析】 在税法构成要素中，区别一种
18、税与另一种税的重要标志是征税对象，征税对象又称课税对象。【知识模块】 税法总论10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：征税对象是区分不同税种的重要标志；选项 C：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有法人和自然人两种基本形式；选项D：征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所共同指向的客体或者标的物。【知识模块】 税法总论11 【正确答案】 A【试题解析】 全额累进税率下应纳税额=300015=450(元)。【知识模块】 税法总论12 【正确答案】 B【试题解析】 我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税。【知识模块】 税法总论13 【正确答案】 D【试题解析】 速算扣除
19、数的作用就是简化计算。【知识模块】 税法总论14 【正确答案】 D【试题解析】 营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率。【知识模块】 税法总论15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC 属于税收部门规章；选项 D 属于税收法律。【知识模块】 税法总论16 【正确答案】 C【试题解析】 国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。选项 AB 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 D 属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。【知识模块】 税法总论17 【正确答案】 D【试题解析】 选项
20、 A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B：属于全国人大或人大常委会授权立法；选项 C：属于国务院制定的税收行政法规。【知识模块】 税法总论18 【正确答案】 B【试题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。【知识模块】 税法总论19 【正确答案】 B【试题解析】 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。【知识模块】 税法总论20 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管范围。选项 C 属于地税的征管范围。【知识模块】 税法总论21 【正确答案】 D【试
21、题解析】 我国税收法律的立法权由全国人大及其常委会行使，其他任何机关都没有制定税收法律的权力。【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 C【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。【知识模块】 税法总论二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合税法规定。【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车辆购置税，应由国家税务局负责
22、征收和管理。【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 A,B【试题解析】 城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。【知识模块】 税法总论26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：属于中央政府固定收入。【知识模块】 税法总论27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。选项 D 属于税法的适用原则。【知识模块】 税法总论28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。税收法定原则是指税法的各类构成要素只能由法律明确规定。【知识模块】 税法总论29
23、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。选项 C 属于税法基本原则。【知识模块】 税法总论30 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。【知识模块】 税法总论31 【正确答案】 A,B【试题解析】 征税对象又叫课税对象、征税客体。指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。【知识模块】 税法总论32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：税目是对征税对象分类规定的具体的
24、征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。【知识模块】 税法总论33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。【知识模块】 税法总论34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 目前我国税收实体法体系中，对消费税、营业税、资源税、车船税、车辆购置税、印花税和个人所得税等，规定了具体的税目。【知识模块】 税法总论35 【正确答案】 A,C【试题解析】 仅采用比例税率的税种有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等；车船税适用定额税率；消费税采用比例税率和定额税率两种形式。【知识模块】 税法总论36 【正确答案】
25、 A,B,D【试题解析】 选项 C：属于采取定额税率征收。【知识模块】 税法总论37 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税、消费税中的特定项目可以采用从量定额与从价定率相结合的复合计税办法。【知识模块】 税法总论38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大或人大常委会授权立法。【知识模块】 税法总论39 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 属于行政法规。【知识模块】 税法总论40 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法；选项 B：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定
26、各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。【知识模块】 税法总论41 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 省级地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合。【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核的知识点是税收收入的划分。车船税为地方政府固定税收收入。【知识模块】 税法总论44 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。【知识模块】 税法总论45 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。【知识模块】 税法总论46 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际重复征税的类型包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。【知识模块】 税法总论
