1、注册会计师税法（综合题）模拟试卷 1 及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 本题目涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：(1)9 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 万元、增值税税额 476 万元，支付运费 10 万元，取得增值税专用发票；(2)9 月销售发动机 10 台给某小规模纳税人，取得含税收入 2808 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元；(3)10
2、 月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，由小规模纳税人负责运输，取得税务机关代开的增值税专用发票；(4)10 月进口 1 台数控设备，支付给国外的买价 60 万元，相关费用 3 万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)10 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元，由小规模纳税人负责运输，取得税务机关代开的增值税专用发票；当月将 30用于修建厂
3、房；(6)10 月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90 万元；(7)10 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某汽车销售公司，约定 10 月 15 日付款，15 日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额 2340 万元、增值税税额3978 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(8)10 月以成本价销售 A 型小轿车 10 辆(总成本 80 万元)给本企业有突出贡献的业务人员；(9)10 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市
4、场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为 10；生产销售的小轿车适用消费税税率 12；B 型小轿车成本利润率 8；城市维护建设税税率 7；教育费附加征收率 3，地方教育附加的征收率为 2；退税率 13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)；1 计算企业 9 月份应退的增值税。2 计算企业 9 月份留抵的增值税。3 计算企业 10 月进口汽车配件应缴纳的增值税。4 计算企业 10 月进口数控设备应缴纳的增值税。5 计算企业 10 月国内购进钢材的业务可抵扣的进项
5、税额。6 计算企业 10 月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额。7 计算企业 10 月 A 型小轿车的销项税额。8 计算企业 10 月 B 型小轿车的销项税额。9 计算企业 10 月应缴纳的增值税。10 计算企业 10 月应缴纳的消费税。11 计算企业 10 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。11 本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 3 月份发生以下业务：(1)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本
6、月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(2)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(3)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费，取得增值税专用发票上销售额 6 万元。(5)将成本为 20 万元的原木
7、移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(7)销售本企业 2008 年 2 月份购入已使用的一台设备，取得含税销售额 21 万元。(说明：木制一次性筷子的消费税税率为 5；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。12 针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。13 针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值
8、税销项税额。14 计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。15 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。16 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。17 计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。18 计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。(不含销售使用过的设备缴纳的增值税)18 本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。某市一卷烟生产企业(甲企业) 为增值税一般纳税人，2014 年 11 月有关经营情况如下：(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800 万元，并向烟叶生产者
9、支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费 50 万元(含代垫辅料 20 万元)，并开具增值税专用发票。(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90 万元。(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80，生产卷烟 1100 标准箱(每标准条 200支，调拨价格均大于 70 元)。(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200 万元、增值税 204 万元，由于货款收回
10、及时给了批发企业 2的现金折扣；批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900万元，支付销货运输费用 15 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 234 万元，已向对方开具了普通发票。(7)甲企业购进自用的运输卡车 2 辆，取得增值税专用发票注明销售额 24 万元、增值税 408 万元；购进自用的小轿车 1 辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额 234 万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率 56、定额税率 150 元箱；烟丝消费税比例税率 30
11、；批发环节卷烟消费税比例税率 5；相关票据已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。19 计算甲企业外购烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额。20 计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。21 计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加。22 计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。23 计算甲企业可抵扣的进项税额总和。24 计算甲企业销售卷烟的销项税额。25 计算甲企业应缴纳的增值税。26 计算甲企业与销售卷烟相关的消费税。27 计算甲企业应缴纳的消费税。28 计算丙企业批发卷烟应纳消费税。28 本题涉及增值税法、消费税法。
12、甲酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务：(1)甲酒厂将一批成本为 52200 元的粮食运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证通过)，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 18000 元，取得增值税专用发票。(2)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 15600 元。(3)将上月从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 04 万元)，全部勾兑成低度白酒出售
13、，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。(4)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。(5)月末盘存发现上月购进的原材料腐烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的上月运费成本 4650 元，该运费取得增值税专用发票)。(6)将使用过的 2 辆 2009 年 1 月进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元，开具普通发票上注明价格 32 万元。(已知：粮食白酒的消费税定额税为每斤 05 元，比例税率为 20，粮食白酒的成本利润率为 10)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。29 计算乙酒厂应代收代缴的
14、消费税。30 计算乙酒厂应纳增值税。31 计算甲酒厂应纳消费税。32 计算甲酒厂应纳增值税。注册会计师税法（综合题）模拟试卷 1 答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 9 月应纳税额=2808(1+17 )17 476+1011 200(1713)=3662(万元)免抵退税额=20013=26( 万元)应退的增值税为 26 万元2 【正确答案】 9 月留抵的税额=366226=10 62(万元)3 【正确答案】 10 月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)10 =144(万元)10 月进口汽车配
15、件应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14 4)17 =2693(万元)4 【正确答案】 10 月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)10 =71(万元)10 月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7 1)17 =1328(万元)5 【正确答案】 10 月购进钢材可抵扣的进项税额=(51+123)(1 30)=3595(万元)6 【正确答案】 10 月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=9017=153(万元)7 【正确答案】 10 月销售 A 型小轿车的销项税额 =3978+8(1+17)17+103978130=42956(万元)8 【正确答案】 10 月 B 型小
16、轿车的销项税额=12(1+8)(112)217=501(万元)9 【正确答案】 企业 10 月应缴纳的增值税=429 56+5 01(26 93+73+1328+35 95+153)1062=33228(万元)10 【正确答案】 企业 10 月应缴纳消费税A 型车：234012 +8(1+17)12+23401301012=303 22(万元)B 型车： 12(1+8)(1 12)12 2=353(万元 )应缴纳消费税合计=30322+3 53=30675(万元)11 【正确答案】 企业 10 月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=(33228+30675)(7 +3+2)=76 68(
17、万元)12 【正确答案】 销项税额=3017=5 1(万元)13 【正确答案】 销项税额=0(万元) 。【试题解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。14 【正确答案】 销项税额=100010017 10000=1 7(万元)15 【正确答案】 代收代缴的消费税=(20+5)(1 5)5 =132(万元)16 【正确答案】 代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=132(7 +3 +2)=016(万元)17 【正确答案】 销售使用过的设备应缴纳的增值税=21(1+3)2=0 41(万元)18 【正确
18、答案】 增值税应纳税额=51+1 75013+611+517=1 21(万元)19 【正确答案】 甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=800(1+10)(1+20 )13+1011=13838(万元)20 【正确答案】 乙企业代收代缴的消费税=800(1+10 )(1+20 )87+10+50(130)30=41945(万元)21 【正确答案】 乙企业代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=419 45(5+3 +2)=4195(万元)22 【正确答案】 甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=408+234(1+17 )17=748(万元)23 【正确答案】 甲企业可抵扣的进项税额总和=138 3
19、8+5017+748+1511=156 01(万元)24 【正确答案】 甲企业销售卷烟的销项税额=204+90017+234(1+17 )17=360 4(万元)25 【正确答案】 甲企业应缴纳的增值税=360415601=20439(万元)。26 【正确答案】 甲企业与销售卷烟相关的消费税=120056+4000015+90056+3000015+234(1+17)56=1197 7(万元)27 【正确答案】 甲企业应缴纳的消费税=119774194580=862 14(万元)28 【正确答案】 丙企业批发卷烟应纳消费税=10005=50(万元)29 【正确答案】 计算乙酒厂应代收代缴的消费
20、税：从量消费税=820000 5=8000(元)(1 吨=2000 斤)从价消费税组成计税价格=(材料成本+ 加工费+从量消费税)(1消费税税率)=52200+(25000+15000)+8000(120)=125250(元)应代收代缴的消费税=12525020+8000=33050( 元 )30 【正确答案】 计算乙酒厂应纳增值税：应纳增值税=(25000+15000)17=6800( 元)31 【正确答案】 计算甲酒厂应纳消费税：销售委托加工收回的白酒，售价每吨 15600 元，小于每吨 1565625 元的加工环节的计税价格，不交消费税。外购粮食白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得
21、扣除。低度白酒应纳消费税：从量计征消费税=100005=500( 元)从价计征消费税=9000020=18000( 元)厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售：从量计征的消费税=200020 5=2000( 元)从价计征的消费税=152000(1+10)+2000(120)20=8750(元)甲酒厂本月应纳消费税=500+18000+2000+8750=29250(元)【试题解析】 自 2012 年 9 月 1 日起，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受
22、托方已代收代缴的消费税。考试时注意时间点相关政策的适用。32 【正确答案】 甲酒厂应纳增值税：销项税额=71560017+9000017+152000(1+10 )+200020 5(120)17=413015(元)进项税额进项税额转出金额=(500004650)17 +465011=77095+5115=8221(元)可以抵扣的进项税额=(25000+15000)17+18000118221=559(元)销售 2009 年购进的小汽车，购进时进项税额不得抵扣，销售时按简易办法依照3征收率减按 2征收增值税，应纳增值税=320000(1+3)2=6213 59(元)甲酒厂应纳增值税=413015559+621359=4695609(元)
