1、注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照( )征收营业税。（A）转让无形资产（B）销售不动产（C）转让无形资产和销售不动产（D）建筑业2 根据营业税的相关规定，下列项目免征营业税的是( )。（A）个人销售自建自用库房（B）从事与农业机耕、排灌、病虫害防治相关的技术培训业务（C）残疾人福利企业为社会提供的劳务（D）婚介公司的婚庆服务收入3 下列项目中，应计
2、算缴纳营业税的是( )。（A）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入（B）注册会计师协会按规定收取的会员费（C）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入（D）企业非货物期货转让收入4 下列金融业务以收入全额为营业额计征营业税的是( )。（A）金融企业转让有价证券（B）人民银行委托金融机构对企业贷款的业务（C）银行将资金借予其他银行使用而取得收益的业务（D）人民银行对金融机构的贷款业务5 某金融机构买卖债券，购入原价 200 万元，购入时另外发生费用和税金 2 万元，售出债券原价 210 万元(含持有期间利息 8 万元)，卖出过程中另外发生费用和税金3 万元，则该金融机构此项业务应缴纳
3、的营业税为( )。（A）02 万元（B） 03 万元（C） 04 万元（D）05 万元6 某典当行 2015 年 3 月销售死当物品取得销售收入 42 万元，取得手续费收入 26万元，该典当行当月应纳营业税( )万元。（A）130（B） 210（C） 290（D）3687 根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。（A）土地租赁按“ 服务业租赁业” 税目计征营业税（B）出售购置的房屋按“服务业”税目征收营业税，营业税税率为 5（C）公园门票收入按照“服务业旅游业”税目计征营业税（D）金融经纪业务按照“服务业代理业” 税目计征营业税8 以下符合营业税有关政策规定的是( )。（A）某纳税人销售不
4、动产，1 月份收取预收款 20 万元，5 月份收取其余价款 200万元，5 月份为纳税人销售不动产的纳税义务发生时间（B）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额（C）保险公司摊回的分保费用不征收营业税（D）按政府规定价格出租公有住房所取得的租金收入，减半征收营业税9 甲某 2015 年 4 月出售一处非普通住宅，取得销售收入 250 万元，该住宅于 2014年 4 月购进，购置原价 130 万元，购买时支付税费合计 15 万元。甲某出售住宅应纳营业税( ) 万元。（A）0（B） 6（C） 105（D）12510 某境内剧院聘请境外某艺术团(在境内未设立经营机
5、构且无代理人)来华演出，支付费用 200 万元。当月借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10万元。则该剧院应缴纳及代扣代缴营业税合计为( )。（A）0（B） 65 万元（C） 10 万元（D）105 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 以下各项中，属于营业税征税范围的有( )。（A）服装加工（B）钟表修理（C）房屋装修（D）公园经营缆车业务12 以下项目中，属于按“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（
6、A）拆除建筑物收入（B）维修房屋收入（C）洗浴中心门票收入（D）个人受托种植植物收入13 下列经营项目一律采用 5的税率征收营业税的有( )。（A）建筑工程承包收入（B）游艺厅游艺项目收入（C）银行办理支票业务收入（D）保险公司保费收入14 根据营业税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）个人销售自建自用住房，免征营业税（B）歌星委托演出公司为其举办个人演唱会收入应缴纳营业税（C）演出公司组织、举办演出的收入应按服务业缴纳营业税（D）提供演出场地的剧场场租收入应按服务业缴纳营业税15 下列营业额中，属于营业税计税依据的有( )。（A）银行一般贷款业务的利息收入（B）企业转让金融商品的转让收
7、入（C）银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额（D）企业转让金融商品的差价收入16 某建筑公司在公司院内建造食堂，则该建筑公司( )。（A）食堂施工及自用期间不缴纳营业税（B）施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税（C）施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税（D）施工、自用及转让均不缴纳营业税17 纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，符合营业税规定的有( )。（A）免征营业税（B）视同销售不动产征收营业税（C）其计税营业额核定为 0（D）其计税营业额按规定
8、予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款18 根据营业税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税（B）建筑公司销售自建的房产，分别按照“建筑业 ”和“销售不动产” 计算缴纳营业税（C）纳税人销售自建的房产，按照销售收人减去建造成本后的余额计算缴纳销售不动产的营业税（D）单位销售购进的房产，以销售收入减去购置原价的差额为计税依据计算缴纳营业税19 关于营业税税目确定的说法，正确的有( )。（A）经营游览场所按照“娱乐业” 税目缴纳营业税（B）有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税（C）在旅游景点经营旅游游船业
9、务按照“服务业”税目缴纳营业税（D）矿山爆破业务收人按照建筑业缴纳营业税20 下列项目中免征或暂免征收营业税的有( )。（A）残联开办的餐饮店（B）残疾人员个人为社会提供的应税劳务（C）养老院收取的老人人院费（D）军队空余房产出租的租金收入21 根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不营业税的有( )。（A）单位将不动产无偿赠送给某培训机构（B）境外单位在境外为境内单位提供打包劳务（C）境内单位提供的垃圾处置劳务（D）境内甲地的建筑企业在境内乙地提供建筑劳务22 下列关于营业税免征或不征的规定，说法正确的有( )。（A）个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售，免征营业税（B）单位将不动产无
10、偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税（C）存款行为不征收营业税（D）对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入，不征收营业税23 下列各项收入中，不征收营业税的有( )。（A）金融机构的出纳长款收入（B）人民银行对企业贷款的利息收入（C）人民银行对金融机构贷款的利息收入（D）人民银行委托金融机构贷款的利息收入24 下列各项中，属于营业税混合销售行为的有( )。（A）汽车厂销售汽车并负责修理汽车（B）商场销售空调并负责安装调试（C）英语培训公司提供培训劳务的同时销售书本（D）卡拉 OK 歌厅供应点心等小吃25 下列免征或不征营业税的有
11、( )。（A）境外保险机构为境内厂房提供的保险（B）境内保险机构为境内养殖业提供的保险（C）保险企业的摊回分保费用（D）保险企业取得的追偿款26 下列各项中，不征或免征营业税的有( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）人民银行委托金融机构贷款的业务（C）对 QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（D）经营公租房所取得的租金收入27 下列暂免征收营业税的项目有( )。（A）按政府规定价格出租的公有住房（B）按政府规定价格出租的廉租住房（C）个人对外出租住房（D）高校学生公寓对社会人员出租28 下列项目应缴纳营业税的有( )。（A）企业将资金贷给其他企业使用，取得的利息
12、收入（B）单位将不动产无偿赠与他人的（C）单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的（D）个人买卖有价证券的29 根据营业税的有关规定，以下说法正确的有( )。（A）单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税（B）福利彩票机构以外的代销单位，代销福利彩票取得的手续费收入，免征营业税（C）对个人出租住房，不区分用途，以 3的税率为基数减半征收营业税（D）合格境外机构投资者(简称 QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税30 以下不符合营业税政策规定的有( )。（A）纳税人从事金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分（B）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产
13、、土地使用权的，以抵债价值为营业额（C）个人自建自用住房销售的，免征营业税（D）人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放贷款的业务一律不征收营业税31 关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）纳税人采用预收款方式提供土地租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（C）纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天（D）纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天32 下列选项中，符合营业税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取预收款方
14、式转让土地使用权的为收到预收款的当天（B）采取预收款方式转让土地使用权的为转让土地使用权的当天（C）将建筑物对外赠与的为该建筑物产权转移的当天（D）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 位于县城的某建筑安装公司 2015 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 110：(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万
15、元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元；(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 1005 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本为 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该建筑安装公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税；(2)该建筑安装公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；(3)该建筑安装公司 8 月份提供泥浆工程劳
16、务应缴纳的营业税；(4)该建筑安装公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；(5)该建筑安装公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。34 某保险公司 2015 年 1 月发生下列业务：(1)以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期期初储金余额 500 万元，当期发生储金业务收入 400 万元，当期一年期存款年利率为 212；(2)取得车辆保险收入 20 万元，另在保单之外发生无赔偿奖励支出 1 万元；(3)初保业务取得保费收入 200 万元；从分保人处摊回保费收入 5 万元；(4)取得保险追偿款 100 万元。要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。35
17、程某系某高校退休教授，2015 年下半年发生如下业务：(1)将一套闲置住房按市场价格对外出租，一次性预收全年租金 30000 元。(2)将境内一套别墅转让，取得转让收入 4800000 元，该别墅于 2006 年 5 月购进，购进时支付价款 2200000 元，相关税费 100000 元。(3)将 2013 年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入 320000 元，该证券的购买价为 240000 元。(4)通过互联网向迪拜某酒店订房，网上程某支付给该酒店房费 21500 元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需要计算出合计数：(1)程某出租闲置住房应缴纳的营业税；(2)程某转让
18、别墅行为应缴纳的营业税；(3)程某转让有价证券应缴纳的营业税；(4)程某支付境外房费应代扣代缴的营业税。36 2015 年 7 月，小华以优异成绩考上了一所国内著名大学，接到录取通知书后，小华及家人为开学做了充分的准备：(1)小华妈妈为小华向学校指定账户划转缴纳了 5000 元的学费和 900 元的学生公寓住宿费；(2)为了充分利用开学前的时间，小华妈妈让小华报名参加驾驶学校学习驾驶，缴纳了 4800 元驾校学费；针对小华英语口语较弱，给小华报名参加“看西方” 英语学校学习口语，缴纳学费 3000 元；(3)小华和三个同学相约去参观电影博物馆，购买第一道门票费用共计 80 元，进馆后支付讲解费
19、用 50 元；(4)小华一家在 “高大上大酒楼”共进晚餐，酒楼收取餐费 400 元、酒水费 50 元。就餐结束，小华看到酒楼外卖窗口售卖酒楼制作的酱鸭，就买了一只带走送给爷爷奶奶，支付酱鸭费用 38 元；(5)小华和几个高中小伙伴庆贺自己的高中时代结束，在“低奢内卡拉 OK 厅” 唱歌，向卡拉 OK 厅支付包房费 200 元、果盘费 50 元、饮料费 60 元；(6)妈妈利用开学前的时间带小华参加豪华邮轮赴韩日 5 天旅游，共支付涛涛旅行社费用 18000 元，旅行社将其中 10000 元支付给邮轮公司、4500 元支付给韩日地接团旅行社、250 元作为本旅行社全陪导游的外勤补贴。(其他相关资
20、料：当地娱乐业营业税税率为 15，不考虑起征点因素，每问计算出合计数)要求：(1)计算录取小华的大学收取学费和住宿费应纳的营业税；(2)计算驾驶学校、英语学校取得收入应纳的营业税；(3)计算电影博物馆收入应纳的营业税；(4)计算高大上酒楼收入应纳的营业税；(5)计算低奢内卡拉 OK 厅收入应纳的营业税；(6)计算涛涛旅行社收入应纳的营业税。注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人在销售不动
21、产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。【知识模块】 营业税法2 【正确答案】 B【试题解析】 按照税法规定：2011 年 1 月 1 日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税，非住房没有免税规定；残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税；婚庆服务不属于免征营业税项目；B 选项符合免征营业税规定。【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 D【试题解析】 AB 选项均为不征税项目；C 选项为免税项目；D 选项属于营业税中金融业征税项目。【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项应按差额计征营业税；B 选项应按利息全额计征营业税； C选项属于金融
22、机构往来业务，暂不征收营业税；D 选项不征收营业税。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 D【试题解析】 金融机构从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价以债券购入价减去持有期间取得的债券红利收入的余额确定，其中债券持有期间红利收入就是债券持有期间取得的全部收益，包括利息收入。应纳营业税=(210200)5=05(万元)。【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 A【试题解析】 典当行销售死当物品应缴纳增值税，手续费收入按“服务业”税目征收营业税，应纳营业税=265=1 30( 万元)。【
23、知识模块】 营业税法7 【正确答案】 A【试题解析】 B 选项应按“销售不动产”税目征收营业税，税率为 5；C 选项按照“文化业”征收营业税；D 选项按照“金融保险业 ”征收营业税。【知识模块】 营业税法8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。1 月份预收 20 万元应在 1 月份纳税，所以 A 选项错误。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，B 选项错误。按政府规定价格出租公有住房所取得的租金收入，暂免征收营业税，D 选项错误。【知识模块】 营业税
24、法9 【正确答案】 D【试题解析】 个人将购买不足 2 年的住房转让的，全额征收营业税。应纳营业税=2505=125(万元) 。【知识模块】 营业税法10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳营业税=105=0 5( 万元)应代扣代缴演出(文化业)营业税=2003=6(万元)合计=05+6=65(万元 )。【知识模块】 营业税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 提供加工和修理、修配劳务都
25、属于增值税的征税范围。公园经营缆车业务和房屋装修属于营业税的征税范围。【知识模块】 营业税法12 【正确答案】 C,D【试题解析】 AB 选项属于营业税“建筑业”税目； CD 选项属于营业税“服务业”的项目。【知识模块】 营业税法13 【正确答案】 C,D【试题解析】 建筑工程承包收入按“建筑业”征税，税率 3；游艺厅游艺项目收人按“娱乐业”征税，税率为 520；银行办理支票业务收入按“金融保险业”征税，税率为 5；保险公司保费收入适用 5的税率。【知识模块】 营业税法14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 Bc 选项应按“文化体育业”缴纳营业税； D 选项按“服务业租赁业”计算营业税。【
26、知识模块】 营业税法15 【正确答案】 A,D【试题解析】 银行一般贷款业务按利息收入全额计征营业税；企业金融商品转让按其卖出原价与买入原价的差价收入计征营业税。【知识模块】 营业税法16 【正确答案】 A,C【试题解析】 自建自用建筑物，不缴纳营业税，但自建建筑物销售的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税。【知识模块】 营业税法17 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，视同销售不动产征收营业税，其计税营业额按规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。【知识模块】
27、营业税法18 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以 A 选项错误；纳税人销售自建的房产，按照销售收入全额计算缴纳销售不动产的营业税，所以 C 选项错误。【知识模块】 营业税法19 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 选项属于“文化体育业”；B 选项已经 “营改增”。【知识模块】 营业税法20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 残联开办的餐饮店要照章缴纳营业税；养老院提供的育养服务项目及残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税；军队空余房产出租收人暂免征收营业税。【知识模块】 营业税法21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 和选项
28、D：建筑业异地劳务和不动产无偿赠送都属于营业税的应税范围；选项 B：对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税；选项 C：单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税。【知识模块】 营业税法22 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；将购买超过 2 年(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项 B：单位无偿赠送不动产给福利院的行为没有免征营业税的优惠规定。【知识
29、模块】 营业税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 BD 选项属于应计算缴纳营业税的范围。【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 选项属于增值税征收范围；B 选项属于应缴纳增值税的混合销售行为；CD 选项属于应缴纳营业税的混合销售行为。【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项以境内物品为标的物提供保险应缴纳营业税； B 选项免征营业税；CD 选项不属于营业税征税范围。【知识模块】 营业税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业
30、税；选项 CD 均属于免征营业税的项目。【知识模块】 营业税法27 【正确答案】 A,B【试题解析】 AB 选项按规定暂免征收营业税； C 选项：对个人出租的住房，暂按 3的税率基础上减半征收营业税；D 选项：按 “服务业”适用 5税率征收营业税。【知识模块】 营业税法28 【正确答案】 A,B【试题解析】 AB 选项都属于应缴纳营业税的项目； C 选项属于营业税的免税项目；D 选项暂免征税。【知识模块】 营业税法29 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。选项 B：福利彩票机构以外的代销单位，
31、代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。选项D：合格境外机构投资者(简称 QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。【知识模块】 营业税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：自 2013 年 12 月 1 日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”。选项 B：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。选项 D：人民银行对金融机构发放贷款不征收营业税，委托金融机构发放贷款以及对企业发放贷款的业务要征收营业
32、税。【知识模块】 营业税法31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABc 选项符合税法规定；D 选项：纳税人自建建筑物销售，其自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天。【知识模块】 营业税法32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 营业税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。承建厂房工程
33、应纳营业税=8003=24(万元)(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300 80)3=66(万元)通信线路工程所使用的电缆、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。(3)提供泥浆工程劳务应缴纳的营业税=403 =1 2( 万元)(4)将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780(1+15 )(13)3+10055=7799(万元)销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但是按照规定代收的住房专项维修基金不计征营业税。(5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(24+66+1 2+7799) (5+3) =878(万元)。【知识模块】 营业税法34 【正确答案】 (1)期末储
34、金余额=500+400=900( 万元)以储金方式取得收入应纳营业税=(500+900)50 212125=006(万元)(2)车辆保险收入应纳营业税=205 =1( 万元)注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。(3)初保业务的保费收入应纳营业税=2005 =10(万元)从分保人处摊回保费收入不再缴纳营业税。(4)保险追偿款不缴纳营业税。(5)该保险公司当月应纳营业税=0 06+1+10=11 06(万元)。该题目考点在于：(1)以储金方式取得保险费收入的计算和税额计算；(2)单独支付的无赔偿奖励支出不能从计税收入中扣减；(3)初保业务的计税。【知识模块】 营业税法35 【正确答案】 (1)个
35、人出租住房，在 3税率的基础上减半征收营业税。租赁业务预收的租金应于收到预收款时全额计征营业税。应纳营业税=30000350=450(元)(2)自 2015 年 3 月 31 日起，个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购置房屋的原价后的差额征收营业税。应纳营业税=(48000002200000)5 =130000( 元)(3)0；个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。(4)0；支付给迪拜酒店的房费不需要代扣代缴营业税。【知识模块】 营业税法36 【正确答案】 (1)录取小华的大学收取学费和住宿费应纳的营业税为 0学历教育的
36、学费收入免纳营业税；为学生服务的学生公寓收入免纳营业税。(2)驾驶学校、英语学校取得收入应纳的营业税=(4800+3000)3=234(元)(3)博物馆第一道门票收入免征营业税；讲解费用按照文化业缴纳营业税。电影博物馆收入应纳的营业税=503=1 5(元)(4)现场消费的餐饮及酒水按照“ 服务业餐饮业” 缴纳营业税。非现场消费的酱鸭缴纳增值税。高大上酒楼收入应纳营业税=(400+50)5=225(元)(5)娱乐场所内的果盘饮料均按照“ 娱乐业”缴纳营业税。低奢内卡拉 OK 厅收入应纳的营业税=(200+50+60)15 =46 5(元)(6)旅行社向游客收取的费用，扣除为游客支付的交通费、食宿费、旅游景点门票、给其他接团企业费用后的余额为营业额，支付给本社工作人员的补助不得扣减计税营业额。涛涛旅行社收入应纳的营业税=(18000100004500)5=175( 元)。【知识模块】 营业税法
