1、注册税务师涉税服务实务（代理纳税审查方法、货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下面的账务调整基本方法中，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的方法是( )。（A）红字冲销法（B）补充登记法（C）综合账务调整法（D）分步分批调整法2 税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年 12 月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧 1000 元，请问较为恰当的调账方法是( )。（A）红字冲销法（B）蓝字更正法（C）补充登记法（D）综合账务调账法3 根据凭证
2、、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法，称之为( )。（A）顺查法（B）逆查法（C）核对法（D）查询法4 在纳税审查中，对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。（A）若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货或因价格变动等因素造成的，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销等原因造成的（B）在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确（C）对负债项目进行审查，应对报表中期末数与期初数进行比较，分析负债的增减变化，埘于增减变化数额较大、数字异常的项目，应进一步查阅账面记录，审查企业
3、有无将应转人的收入挂在“应付账款” 账面，逃漏税收的情况（D）审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定5 某税务师 2014 年 12 月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本 10000 元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是 400000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为( )。（A）15（B） 107（C） 14（D）1116 某税务师于 2
4、014 年 12 月对企业 2014 年 8 月的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格 50000 元)用于在建工程，作出以下会计分录：借：在建工程 58500贷：库存商品 50000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8500企业按月结转损益，已按照当年利润计缴了企业所得税。该钢材没有销售价格。则以下调整会计分录中，正确的是( )。（A）借：应交税费一应交所得税 2500贷：本年利润 2500（B）借：在建工程 850贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 9350（C）借：应交税费一应交所得税 1250贷：本年利润 1250（
5、D）借：在建工程 850贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 9350借：本年利润 1250贷：应交税费一应交所得税 12507 某税务师于 2015 年 4 月对某商业企业 2014 年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格 60000 元，成本价格 50000 元)用于以物易物销售，换人同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 58500贷：库存商品 50000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，
6、正确的是( )。(企业所得税税率 25，增值税税率 17)（A）借：库存商品 10200贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 10200（B）借：库存商品 (8500)贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)（C）借：应交税费一应交所得税 2500贷：以前年度损益调整 2500（D）借：库存商品 11700贷：以前年度损益调整 10000应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 10200借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费一应交所得税 25008 某税务师 2014 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入
7、成本的运杂费 50000 元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是 480000 元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期期末在产品应分摊( )元。（A）7520（B） 7140（C） 8102（D）7214二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 税
8、务师在 2015 年 5 月对某工业企业 2014 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2014 年 8 月将用于职工福利支出的 300000 元记入到“长期待摊费用” ，该项“长期待摊费用 ”项目已于 2014 年 10 月开始摊销计入 “生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“ 应付职工薪酬 ”账户，贷记( )账户。（A）生产成本（B）长期待摊费用（C）库存商品（D）本年利润（E）以前年度损益调整10 下列关于纳税审查方法的陈述，错误的有( )。（A）逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿
9、，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法（B）查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法（C）详查法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法（D）控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法（E）抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查11 对于原始凭证的纳税审查中，请您作为税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有( ) 。（A）购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写
10、的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称（B）支付汽车修理费，取得服务业发票（C）市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料（D）会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票（E）会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证12 某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业 2014 年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 2014 年有一笔在建工程领用材料 20000 元的账务处理为：借：生产成本 23400贷：原材料 20
11、000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400税务师按照“ 比例分摊法 ”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有 ( )。（A）原材料（B）生产成本（C）库存商品 D-本年利润（D）以前年度损益调整13 对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有( )。（A）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账需一并调整“本年利润” 科目核算的内容（B）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整” 进行调整（C）如果上一年度的
12、错账在上一年度决算报表编制后发现，对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整（D）对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项（E）对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整14 在会计凭证的审查与分析中，对原始凭证进行审查的具体内容为( )。（A）审查内容是否齐全（B）审核有无技术性或人为性的错误（C）审查会计科目及其对应关系是否正确（D）审查有无白条入账的情况（E）审查会计
13、科目与原始凭证反映的经济内容是否相符15 下列关于会计报表审查的说法中，正确的有( )。（A）固定资产项目的审查分析，首先了解资产增减变动情况；其次，在核实同定资产原值的基础上，进一步核实固定资产的折旧额，审查企业折旧方法计算是否得当，计算结果是否正确（B）通过资产负债表的审查与分析，可以大致了解企业的本期的生产经营的成果（C）对于销售收入的审查中，应分别按销售数量和销售单价进行分析（D）审查营业外收支数额的变动情况时，对于营业外收入，应注意企业有无将列入销售收入的款项或收益直接记作营业外收入，漏报流转税额（E）对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性16 税
14、务师在 2015 年 3 月对某工业企业 2014 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2014 年 9 月有一笔修建厂房领用库存材料 30000 元的账务处理为：借：生产成本 30000贷：原材料 30000该在建工程尚未完工。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元，生产成本科目余额是 300000 元，库存商品科目余额是 380000 元，当期发生的主营业务成本是320000 元。税务师按照“比例分摊法” 计算调整额，在调账处理时计人贷方调整正确的有( ) 。(增值税税率 17，不考虑所得税的影响)（A）在建工程借方调整 30000 元（B）生产成本贷方调整 9000
15、 元（C）库存商品贷方调整 11400 元（D）以前年度损益调整 9600 元（E）应交税费一应交增值税(进项税额转出)科目调整 5100 元17 某卷烟厂(位于市区) 为增值税一般纳税人，2014 年 12 月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 30000 元，支付不含税运费 1000 元，并取得了一般纳税人运输企业开具的货运增值税专用发票；将购买的烟叶直接运往乙企业委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元；甲卷烟厂将收回的烟丝的 20直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80领用生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含
16、税销售额 416500 元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用上月从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的货运增值税专用发票的煤炭，成本 32790元(包括买价 30000 元，运输成本 2790 元，)。对上述业务税务处理正确的有( )。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣，支付的 10补贴是由烟草集团支付，烟厂转交)（A）购买烟叶可抵扣进项税额 5 148 元（B）支付运费可以抵扣进项税额 70 元（C）卷烟厂本月转出进项税额 4138 元（D）领用煤炭进项税转出 489966 元（E）卷烟厂应纳增值税 748539 元18 税务师对生产
17、企业出口业务退(免)税申报进行审核时，认为正确的业务有( )。（A）对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出（B）进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出（C）来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出（D）一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额（E）企业根据当期应退税额，借记其他应收款，贷记应交税费一应交增值税(出口退税)19 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将自产货物用于换取生产资料（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产货物
18、用于抵偿债务（E）将购买的货物用于在建工程20 增值税纳税申报表附列资料(表二)中“ 二、进项税额转出额” 中填写的项目有( )。（A）纳税检查调增进项税额（B）即征即退的增值税额（C）用于非应税项目的进项税额（D）用于按简易征收办法征税货物的进项税额（E）上期留抵税额抵减欠税21 下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有( )。（A）自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除（B）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人销售额征税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确
19、定销售额（D）采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税额（E）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出22 委托加工实行复合计税办法的应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。（A）受托方代收代缴的消费税（B）加工费用（C）委托方提供加工材料的实际成本（D）受托方应缴纳的增值税（E）委托加工应税消费品的定额消费税23 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以已税白酒连续生产的高档白酒（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以已税杆头、杆身和握
20、把为原料生产的高尔夫球杆24 位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 66 万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计 351 万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日化工厂收回化妆品后以 150 万元的价值出售。下列说法正确的是( )。(化妆品消费税税率为 30)（A）镇日化工厂应代收代缴消费税 4114 万元（B）镇日化工厂应代收代缴城建税 288 万元（C）市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税（D）市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 386 万元（E）市化妆品公司销售
21、该批化妆品应缴纳消费税 45 万元25 对金银首饰，税务师审核时，应注意正确掌握金银首饰的消费税的征收范围。下列业务应视同零售业务在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）金银首饰以旧换新收取的差价款（B）翻新改制金银首饰收取的加工费（C）清洗修理金银首饰收取的清洗费（D）将金银首饰用于职工福利（E）零售镀金首饰26 消费税纳税申报时，应按“视同销售” 处理的业务有 ( )。（A）某农场将自产的烟叶用于赠送员工（B）某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产（C）某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工（D）某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售（E）某汽车厂
22、将自产的小汽车赠送给某医院使用27 消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取生产用酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的小汽车换取原材料（D）纳税人将委托加工收回的化妆品加价销售（E）纳税人用自产的游艇投资设立某高档会所28 在进行增值税纳税审核中，下列关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的表述正确的有( ) 。（A）采取预收款方式提供有形动产租赁服务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）委托其他纳税人代销货物未收到代销清单不发生纳税义务（C）同定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，
23、应向劳务发生地主管税务机关申报纳税（D）同定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税（E）非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税29 增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额” 栏，应填写( )。（A）本期适用零税率的货物及劳务的销售额（B）本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额（C）本期纳税检查调整的销售额（D）本期直接免征增值税的货物的销售额（E）本期即征即退货物及劳务的销售额30 税务师代理服务业、建筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有( )。（A）核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和
24、适用的税目税率（B）核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额（C）根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额（D）核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入（E）计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续31 在进行营业税纳税审核时，发现企业的下列问题，下列说法错误的有( )。（A）保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其 “储金业务“的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率（B）同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时
25、仍出现负差的，不得转入下一个会计年度（C）金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费(佣金)类的收入，暂不包括价外收取的代垫、代收、代付费用(如邮电费、工本费)（D）纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价，确定后 6 个月内不得变更（E）金融机构往来业务和出纳长款收入都是不征收营业税32 下列营业税的应税行为中，纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有( )。（A）提供建筑业劳务（B）提供娱乐服务（C）提供租赁业劳务（D）销售不动产（E）转让土地使用权三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答
26、问题。33 税务师 2015 年 2 月受托对某工业企业进行纳税审查。税务师发现该企业 2014年 12 月份领料单号 LLD1255 上记录的新建厂房领料 60000 元错误计入生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。(1)2014 年 12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将 LLD1255 作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。(2)2014 年 12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将 LLD1255 作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。(3)其他资料：经核实，期末在产品成本为 1500
27、00 元，产成品成本为 150000 元，产品销售成本为 300000 元。33 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014 年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：(1)所属某仓库多提折旧 100000 元；(2)7 月为本企业基建工程购人材料 234000 元，其会计处理为：借：在建工程 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000(3)将自产的一批货物通过公益性社会团体捐赠给贫困地区，价值 120000 元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000贷：库存商品 120000(4)其他资料：企业当年自行计算的会计
28、利润为 500000 元，直接按会计利润计算并预缴了企业所得税。问题：34 分别指出上述处理对企业相关税费的影响。35 作出相应的调账分录。35 某贸易公司 2014 年 10 月 25 日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2014 年 11 月 4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2014 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：36 钢
29、铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?37 贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?38 贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?38 甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2014 年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务：(1)以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值 1000 万元(含税)，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 6000 万元分包给乙建筑公司；(2)施工期间由于建材涨价，房地产开发公司又支付给甲建筑公司 300 万元(含税
30、)材料价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖 100 万元，甲建筑公司将其中的 50万元支付给乙建筑公司；(3)工程完工后，房地产开发公司用其自建的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费；(4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款 185 万元，购进时支付价款 100 万元，同时支付契税 4 万元。问题：39 简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策；40 请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳营业税、增值税。41 税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014 年二季度发生了以下几笔
31、业务：(1)本期吸收存款 5000 万元，本期应支付各项存款利息 45 万元。对外贷款取得利息收入 80 万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)。(2)2014 年 4 月 1 日，以银行存款 400 万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润 12 万元，每季度未支付 3 万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。(3)本期实际收到的结算罚息收入 20 万元；发生出纳长款 15 万元。(4)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入 20 万元。(5)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值 20 万元，另外支付购进时手续费、税金 050 万元，持
32、有期间取得债券利息收入 05 万元，销售债券收入 25 万元，其中已经扣除销售时发生的税费 080 万元；股票购进原值 60 万元，其中包含购进环节手续费、税金 050 万元，销售股票收入 55 万元，另外支付销售税费045 万元。要求：假设以上所有收人均分开核算，作为税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按 5计算)注册税务师涉税服务实务（代理纳税审查方法、货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 补充登记
33、法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。【知识模块】 代理纳税审查方法2 【正确答案】 C【试题解析】 漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。【知识模块】 代理纳税审查方法3 【正确答案】 C【试题解析】 核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。【知识模块】 代理纳税审查方法4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是
34、虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。选项 B 是错误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项 D 是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是公司法中的规定，不是税法中的规定。【知识模块】 代理纳税审查方法5 【正确答案】 D【试题解析】 产品已经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率=10000(500000+400000)100=111。【知识模块】 代理纳税审查方法6 【正确答案】 B【试题解析】 增值税法中，企业将自产
35、产品用于非应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税额，但企业所得税法中，对自产产品用于企业在建工程的不做视同销售处理。增值税销项税额=50000(1+10 )17=9350( 元)调整会计分录：借：在建工程 850贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 9350【知识模块】 代理纳税审查方法7 【正确答案】 D【试题解析】 企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：借：库存商品 11700贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)
36、 (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 10200以前年度损益调整 10000调整应交所得税分录：借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费一应交所得税 2500【知识模块】 代理纳税审查方法8 【正确答案】 B【试题解析】 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000(300000+200000+480000+420000)100=3 57本期期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本分摊率=2000003 57=7140( 元)【知识模块】 代理纳税审查方法二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题
37、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，因此，此项错误对企业的生产成本没有影响，对长期待摊费用、库存商品及损益有影响，企业于 2014 年 5 月审核时发现此错误，已经结账，所以，对于影响 2013 年的损益的情况应当通过“以前年度损益调整”处理。【知识模块】 代理纳税审查方法10 【正确答案】 A,C【试题解析】 顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。比较
38、分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。【知识模块】 代理纳税审查方法11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 是错误的，发票名称应与本公司的名称相符；选项 B 是错误的，应取得增值税发票；选项 C 是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全；选项 D 是错误的，不得使用收据代替正规发票。【知识模块】 代理纳税审查方法12 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 企业原材料的结转金额正确，错误不会影响到“原材料”科目，而企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余
39、额，因此，错误会影响到生产成本、库存商品和损益，同时，错误在 2012 年决算报表编制后的汇算清缴时发现，对于影响 2012 年的损益的情况应当通过“以前年度损益调整”科目处理。【知识模块】 代理纳税审查方法13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整“科目。选项 E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。【知识模块】 代理纳税审查方法14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 和
40、 E 是记账凭证审查的主要内容。【知识模块】 代理纳税审查方法15 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 是错误的，通过资产负债表的审查与分析，可以大致了解企业的资产分布情况、长短期负债情况和所有者权益的构成情况。【知识模块】 代理纳税审查方法16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房
41、所用购进材料的进项税额不允许扣除，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”，转出的进项税额也要计入“在建工程科目的借方”。分摊率=30000(300000+380000+320000)100=3生产成本科目调整的金额=3000003=9000(元)库存商品科目调整的金额=3800003=11400(元)以前年度损益调整科目调整的金额=30000 一 900011400=9600(元)【知识模块】 代理纳税审查方法17 【正确答案】 A,E【试题解析】 购买烟叶的收购金额=30000(1+10)=33000( 元)购买烟叶的烟叶税=3300020=6600(元)
42、购买烟叶可抵扣进项税合计=(33000+6600)13 =5148(元)烟叶的成本=33000+66005148+1000=35452( 元)运费进项税=100011 =110( 元)加工费进项税=850(元)职工浴池领用上月购进煤炭，进项税转出额=3000013+279011=42069(元)甲卷烟厂交纳的增值税=(416500+35000)17一 (5148+850+11042069)=748539(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，进料加工业务耗用材料的进项税额可以与其他进项税额一并参加免抵退税的计算，不作进项税
43、额转出。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 不是增值税视同销售行为。是增值税特殊销售行为；选项 E 是不得抵扣进项税的情形。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 增值税纳税中报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税货物用；非应税项目用；非正常损失；按简易办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票通知单注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。【知识
44、模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量 定额税率 )(1 一比例税率)，组价中不含增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和
45、纳税审核23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税；以已税白酒连续生产的高档白酒不准予扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的 9 类可以抵扣已纳消费税的行为。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 A,D【试题解析】 委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。应代收代缴消费税=(66+351117)(130)30 =41 14(万元)应代收代缴城建税=41145=2 06( 万元)市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税=150304114=386(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳
46、税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 修理、清洗业务不视为零售业务。镀金首饰仍在生产销售环节征收消费税，而不是在零售环节。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 的烟叶是农产品，不征收消费税；选项 B 属于用自产的应税消费品用于其他应税消费品的生产，不是视同销售行为；选项 D 属于组合销售应税消费品，是正常销售行为，不属于视同销售缴纳消费税的情况。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方
47、面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天；选项 C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有 外出经营活动税收管理证明的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 A,D【试题解析】 增值税纳税申报表第 8 项填表说明：填写纳税
48、人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销售退回的销售额用负数表示)，但不包括适用免、抵、退办法出口的货物的销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C，应该包括代垫代收的费用；选项 D，应该是一年内不得变更。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义
49、务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 【正确答案】 (1)分摊率=60000(150000+150000)=20在产品应分摊数额=150000 20=30000( 元)产成品应分摊数额=15000020=30000( 元)应转出的增值税进项税额=6000017=10200( 元)借：在建工程 70200贷：生产成本 30000库存商品 30000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 10200(2)分摊率=60000(150000+150000+300000)=10在产品应分摊数额=15000010=15000( 元)产成品应分摊数额=15000010=15000( 元)本期产品销售成本应分摊数额=30000010=30000(元)应转出的增值税进项税额=6000017=
