1、注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务、税务登记代理）模拟试卷1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明的鉴证业务是( )。（A）纳税服务类鉴证（B）纳税申报类鉴证（C）涉税审批类鉴证（D）其他涉税鉴证2 税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的非涉税鉴证服务是( ) 。（A）税务咨询类服务（B）申报准备类服务（C）涉税代理类服务（D）其他非涉税鉴证服务3 下列哪种不属于非涉税鉴证服务遵循的原则( )。（A）合法原则（B）合理原则（C
2、）重要性原则（D）责任原则4 如果税务师事务所与第三人串通损害委托方利息，下列说法说法正确的是( )。（A）由事务所承担全部责任（B）由事务所承担补充责任（C）由第三人承担补充责任（D）由事务所和第三人共同承担连带责任5 承接非涉税鉴证服务时，不必分析评估的方面是( )。（A）委托人的整体经济情况（B）委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务委托（C）事务所是否有相应专业能力（D）事务所是否可以承担相应风险6 涉税鉴证报告的类型不包括( )。（A）无保留意见的鉴证业务报告（B）保留意见的鉴证业务报告（C）否定意见的鉴证业务报告（D）待审定意见的鉴证业务报告7 如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规
3、，与被审核单位存在重大不同意见，应该出具何种鉴证业务报告( )。（A）否定意见鉴证报告（B）无法表示意见鉴证报告（C）保留意见鉴证报告（D）无保留意见鉴证业务报告8 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当( )申报办理税务登记。（A）自领取工商营业执照之日起 30 日内（B）自有关部门批准设立之日起 30 日内（C）自纳税义务发生之日起 30 日内（D）自项目合同或协议签订之日起 30 日内9 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起( )内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。（A）15 日（B） 30 日（C） 45 日（D）60 日10 甲厂
4、系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订股权转让协议，于 2014 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。（A）甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记（B）甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续（C）甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记（D）甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续11 实行定期定额征收方式的个
5、体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期( )。（A）不得超过 3 个月（B）不得超过 6 个月（C）不得超过 1 年（D）不得超过 3 年12 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（A）甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B 、C电子产品并提供设计劳务（B）乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行（C）由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京13 某实行定期定额征收方式的个体工商户计划办理停业税务登记，其下列做法错误的是( ) 。（A）如实填写
6、停业申请登记表（B）结清应纳税款、滞纳金、罚款（C）将未使用完的发票自行封存，留待复业后才能使用（D）停业期间发生纳税义务，也应申报缴纳税款14 年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应( )。（A）按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（B）按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（C）按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票（D）按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发
7、票15 纳税人申请税种认定登记一般是在( )。（A）领取税务登记证副本前（B）领取 税务登记证副本和申报纳税之前（C）领取 税务登记证副本后和申报纳税之前（D）领取税务登记证副本和申报纳税之后16 有关税种认定登记管理规程和代理操作中说法正确的是( )。（A）纳税人应在领取税务登记证副本和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记（B）纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记（C）对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应到主管国税局申请办理税种认定手续（D）税种认定应由省级以上国税局、地税局根据纳税人的生产经营项目
8、进行鉴定17 纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记后( ) 。（A）变更税种认定登记（B）重新申请税种认定登记（C）无需再办理税种认定登记（D）仅需将变更情况书面通知相关税务机关18 根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是( )。（A）某公司职员李某，2014 年 2 月将家中的旧电脑处置（B）某公安局王局长的夫人，在外开设餐馆一间（C）某市税务局张科长，受市局领导委派去县税务分局授课（D）某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场出售19 美国某建筑企业于 2014 年 3 月 1 日与国内某上市公司签订建筑安装合同一份，美国公司最迟于( )
9、在我国申请办理税务登记。（A）3 月 15 日（B） 3 月 20 日（C） 3 月 26 日（D）3 月 31 日20 下列关于扣缴义务人的税务登记的说法中错误的是( )。（A）已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记（B）已办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，核发扣缴税款登记证件（C）根据规定可以不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记（D）根据规定可以不办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应核发扣
10、缴税款登记证件21 在代理变更与工商登记内容无关的税务登记申报时，税务师应当向原税务机关提供的证件、资料不包括( )。（A）工商营业执照（B）纳税人变更登记内容的有关证明文件（C）税务机关发放的原税务登记证副本（D）税务机关发放的原税务登记表22 下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是( )。（A）某企业由国有企业改制为股份制企业（B）某企业被工商局吊销营业执照（C）某企业改变经营范围（D）李某接替张某担任公司法人代表23 纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记的是( )。（A）采取查账征收方式的企业（B）采取核定征收方式的个体工商户（C）采取定期定额征收方式的个体工商
11、户（D）采取查验征收方式的个体工商户24 下列关于增值税一般纳税人的认定登记管理规程的说法正确的是( )。（A）判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的（B）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（C）纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束前 20 个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定（D）个人一律不得认定为增值税一般纳税人25 某商场经营范围为销售货物及提供代销服务收取手续费，则税种认定是( )。（A）在国税申办税种认定手续（B）在地税申办税种认定手续（C）任选一税务机关申办税种认定手续（D）分别在国税、地税申办税种认
12、定手续二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 涉税鉴证中的被鉴证人可以指( )。（A）委托人（B）委托方指定的第三方（C）使用人（D）鉴证人（E）税务机关27 涉税鉴证事项符合( ) 情形的，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。（A）涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确（B）经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（C）部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但
13、不至于出具无法表明意见的鉴证报告（D）税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额（E）发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的28 非涉税鉴证服务业务从服务的内容来分，包括( )。（A）税务咨询类服务（B）申报准备类服务（C）涉税代理类服务（D）验资报告类服务（E）其他非涉税鉴证服务29 下列关于非涉税鉴证服务基本业务流程的说法中，正确的有( )。（A）非涉税鉴证服务基本业务流程包括业务承接、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告三
14、个阶段（B）税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书（C）税务师事务所及税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明（D）非涉税鉴证服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案（E）税务师事务所应当指派胜任受托非涉税鉴证服务业务的税务师，作为项目负责人具体承办30 下列哪项不属于非涉税鉴证服务基本业务流程( )。（A）业务承接（B）业务计划（C）业务实施（D）出具报告（E）业务反馈31 非涉税鉴证服务业务报告基本程序包括( )。（A）整理报告相关资料（B）草拟
15、非涉税鉴证服务业务报告（C）复核非涉税鉴证服务业务报告（D）签发、编制文号，形成正式的非涉税鉴证服务报告（E）交由受托方审核签收32 非涉税鉴证服务业务约定书签订后，由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列情形中，属于税务师事务所未履行或不适当履行执业义务行为的有( )。（A）未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误（B）超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，
16、以委托方名义擅自办理涉税事宜（C）违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益（D）违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业（E）明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务33 税务鉴证业务中的当事人包括( )。（A）委托人（B）鉴证人（C）保证人（D）被鉴证人（E）使用人34 下列业务中，属于涉税审批类鉴证的有( )。（A）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（B）企业所得税税前弥补亏损的鉴证（C）土地增值税清算的鉴证（D）企业资产损失所得税税前扣除的鉴证（E）代理减免退税申报35 纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有( )。（A）企业名称
17、发生变更（B）改变法人代表（C）改变办税人员（D）不涉及主管税务机关变动的经营地点改变（E）增设分支机构36 关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有( )。（A）纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记（C）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务
18、登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记（D）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记（E）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记37 下列项目中，需要办理注销税务登记的是( )。（A）纳税人被吊销营业执照（B）纳税人因资不抵债而破产（C）纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区（D）纳税人变更经营范围（E）纳税人增设分支机构
19、38 下列( ) 不需要办理税务登记。（A）国家机关（B）个体工商户（C）小型超市（D）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩（E）个人39 下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（A）纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件（D）纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，
20、并向迁达地税务机关申请办理税务登记（E）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后及时向税务机关提出延长停业登记申请40 下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有( )。（A）纳税人应当向所在地主管地税局申请办理一般纳税人认定手续（B）一般纳税人年销售额是指在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额（C）年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额（D）符合销售额标准的，纳税人应当在申报期结束后 40 日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表（E）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认
21、定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 20 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人41 下列关于增值税一般纳税人认定登记的陈述，正确的有( )。（A）增值税纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（B）一般纳税人年销售额是指在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额（C）符合销售额标准的，纳税人应当在申报期结束后 20 日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表（D）小规模纳税人标准，工业企业是年销售额 50 万元以下（E）年应税销售额未超过规定标准的，一律不得认定为一般纳税人42 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的
22、，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。（A）预售销售额（B）免税销售额（C）稽查查补销售额（D）纳税评估调整销售额（E）税务机关代开票销售额43 从事生产、经营的纳税人，应当按以下( )规定办理税务登记。（A）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本（B）无照户纳税人应当自纳税义务发生之日起 0 日内申报办理税务登记（C）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 3
23、0 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（D）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 15 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（E）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 15 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本44 以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（A）甲企业由于经营不善，决定减少注册资本（B）乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替（C）丙企业在某县 A 区注册经营，2014 年在当地
24、 B 区设立一家主要负责销售货物的分公司（D）丁企业在北京某区注册经营，2014 年在上海设立一家从事货物运输的子公司（E）由于银行系统的调整，戊企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18位45 关于停业、复业登记，下列表述不正确的有( )。（A）个体工商户需要停业的，应该在停业前向税务机关申报办理停业登记（B）按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年（C）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款（D）纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请（E）税务机关应收存其税务登记
25、证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照46 关于注销税务登记的说法正确的有( )。（A）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（B）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登
26、记（D）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记（E）纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件47 下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有( )。（A）纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定（B）试点实施前应税服务年销售额未超过 500 万元的试点纳税人，如符合相关
27、规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定（C）新开业的纳税人可以直接申请一般纳税人的资格认定，主管税务机关可根据其是否具有固定的生产经营场所、会计核算健全与否决定其是否可以被认定为一般纳税人（D）纳税人应税销售额超过一般纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，可以使用增值税专用发票（E）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务、税务登记代理）模拟试卷1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正
28、确答案】 B【试题解析】 税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明的鉴证业务是纳税申报类鉴证。【知识模块】 涉税服务业务2 【正确答案】 A【试题解析】 税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的非涉税鉴证服务是税务咨询类服务。【知识模块】 涉税服务业务3 【正确答案】 C【试题解析】 非涉税鉴证服务原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。所以 C 选项不属于。【知识模块】 涉税服务业务4 【正确答案】 D【试题解析】 税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任。所以选项 D 正确。【
29、知识模块】 涉税服务业务5 【正确答案】 A【试题解析】 涉税承接分析评估的方面包括：(1)委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务；(2)本税务师事务所是否具有相应的专业能力；(3)本税务师事务所是否可以承担相应的风险；(4)其他相关因素。所以 A 不属于分析内容。【知识模块】 涉税服务业务6 【正确答案】 D【试题解析】 涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D 选项不属于。【知识模块】 涉税服务业务7 【正确答案】 A【试题解析】 如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律或有关规定的情形
30、，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。所以 A 选项正确。【知识模块】 涉税服务业务8 【正确答案】 B【试题解析】 关于税务登记的考点中，不仅要掌握好时间性的规定，30 日内办理，还要区分不同情况下的起算时点。【知识模块】 税务登记代理9 【正确答案】 B【试题解析】 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。【知识模块】 税务登记代理10 【正确答案】 B【试题解析】 这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变
31、更。变更税务登记的范围是一个常规的考点，需要和注销税务登记结合掌握。【知识模块】 税务登记代理11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人的停业期不得超过一年。【知识模块】 税务登记代理12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项 D 属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。【知识模块】 税务登记代理13 【正确答案】 C【试题解析】 办理停业，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其
32、他税务证件。【知识模块】 税务登记代理14 【正确答案】 A【试题解析】 年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【知识模块】 税务登记代理15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记，填写纳税人税种登记表。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。【知识模块】 税务登记代理16 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应在领取税务登记证副
33、本之后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记，所以选项 A 不正确；对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续，所以选项 C 不正确；税种认定是由主管税务局(县级以上国税局、地税局)根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，所以选项 D 不正确。【知识模块】 税务登记代理17 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。【知识模块】 税务登记代理18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 是个人临时性取得应税收入，不需要办理税务登记
34、；选项B 属于个体经营，应当办理税务登记；选项 C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项 D，无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理19 【正确答案】 D【试题解析】 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。【知识模块】 税务登记代理20 【正确答案】 B【试题解析】 已办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。【知识模块】 税务登
35、记代理21 【正确答案】 A【试题解析】 既然与丁商登记内容无关，那么无需去办理工商变更，所以也不用提供工商登记变更表及工商营业执照。【知识模块】 税务登记代理22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。【知识模块】 税务登记代理23 【正确答案】 C【试题解析】 对实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。【知识模块】 税务登记代理24 【正确答案】 B【
36、试题解析】 选项 A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项 C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后 40 个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定；选项 D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。【知识模块】 税务登记代理25 【正确答案】 D【试题解析】 商场销售货物应缴纳增值税，代销服务的手续费需要缴纳营业税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。【知识模块】 税务登记
37、代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。所以 A、B 正确。【知识模块】 涉税服务业务27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 涉税鉴证事项符合下列情形之一的，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告：(1)涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确；(2)经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁
38、定；(3)部分涉税事项因审核范嗣受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告。【知识模块】 涉税服务业务28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 验资报告类服务不属于非涉税鉴证服务范围，所以 D 不征税。【知识模块】 涉税服务业务29 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，非涉税鉴证服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告四个阶段。【知识模块】 涉税服务业务30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 非涉税鉴证服务基本业务流程包括：业务承接、业务计划、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告四个阶段。所以
39、E 选项不属于。【知识模块】 涉税服务业务31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 错误，报告的制作方是受托方，所以应该交由委托方审核签收。【知识模块】 涉税服务业务32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任，不属于税务师事务所未履行或不适当履行执业义务的行为。【知识模块】 涉税服务业务33 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。所以 C 选项不包括在内。【知识模块】 涉税服务业务34 【正确答案】 B,D【试题解析】
40、选项 AC 属于纳税申报类鉴证；选项 E 属于涉税代理类服务。【知识模块】 涉税服务业务35 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 变更税务登记范围包括：(1)改变名称；(2)改变法人代表；(3)改变经济性质；(4)增设或撤销分支机构；(5)改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；(6)改变生产、经营范围或经营方式；(7)增减注册资本；(8)改变隶属关系；(9)改变生产经营期限；(10)改变开户银行和账号；(11)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。【知识模块】 税务登记代理36 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 注销税务登记的时间限定是 15 天，而不是 30
41、 天，选项 A、B 有误。除了本题时间性的考查之外，也要注意起算的时点，考查的方式类似于考点一的举例。【知识模块】 税务登记代理37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人需要申报登记办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。选项 D、E 属于变更税务登记的范围。【知识模块】 税务登记代理38 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 除了有设立税务登记具体规定的纳税人以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商
42、贩外，均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理39 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件；纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。【知识模块】 税务登记代理40 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，增值税由国税局征收管理，纳税人应当向主管国税局申请办理一般纳税人认定手续；
43、选项 C，年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 税务登记代理41 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税一般纳税人认定登记的知识点。纳税人应当在申报期结束后 40 日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表；年应税销售额未超过规定标准的，可以按照现行规定向主管税务机关申请认定为一般纳税人。【知识模块】 税务登记代理42 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
44、、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 税务登记代理43 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：(1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)；(2)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30
45、 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；(3)应办而未办工商营业执照或不需办理工商营业执照而需要有关部门批准设立但未经有关部门批准的(无照户纳税人)，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记。(4)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；(5)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生
46、产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；(6)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。【知识模块】 税务登记代理44 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其
47、他税务登记内容。选项 D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。【知识模块】 税务登记代理45 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。选项 D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出。选项 E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。【知识模块】 税务登记代理46 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 纳税人发生解散、破产
48、、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理47 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，纳税人应税销售额超过一般纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【知识模块】 税务登记代理
