1、注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，( ) 为被申请人。（A）申请人所在地的税务机关（B）审理委员会所在税务机关（C）申请人所在地的税务机关的上一级税务机关（D）申请人股东所在地的税务机关2 甲企业对当地税务机关对其作出的罚款 5000 万元的行政处罚不服，于是对当地税务机关提起税务行政复议，则下列企业中不属于与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的是( ) 。（A）拥有甲企业 80的股权的乙
2、企业（B）甲企业拖欠 8000 万元债务的丙企业（C）拥有甲企业 2000 万元的债权的丁企业（D）和甲企业有长期业务往来的丙企业3 根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一 并向( )申请行政复议。（A）作出行政处罚决定的税务机关（B）作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关（C）作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府（D）国家税务总局4 申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可
3、以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起( )日内提出行政复议申请。（A）30（B） 60（C） 90（D）1805 税务行政复议期间，有下列( )情形的，行政复议终止。（A）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的（B）行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的（C）作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的（D）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的6 下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是( )。（A）合法性（B）真实性（C）关联性（D）及时性7 下列各项中，不属于税务师在正式决定受托代理之前应履行的程序的
4、是( )。（A）了解分析税收争议双方的基本情况，产生税收争议原因、过程与结果（B）审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备（C）磋商代理事项、价格和收费方法（D）在采取公开审理的方式下，税务师要与被申请人就税收争议进行辩论，公开陈述申请人的复议请求8 行政复议案件举行听证时，听证人员不得少于( )。（A）2 人（B） 3 人（C） 5 人（D）10 人9 税务行政复议中的被申请人是指( )。（A）被税务机关委托的代征人（B）与申请人存在控股关系的上级单位（C）以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织（D）作出具体行政行为的税务机关10 税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务
5、机关作出具体行政行为之日起( ) 日内。（A）15（B） 60（C） 90（D）30二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。（A）代开发票（B）税收强制执行措施（C）加收滞纳金（D）颁发税务登记证（E）停止出口退税权12 税务机关作出的下列行为，属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）确认纳税主体（B）确认税款征收方式（C）代开发票（D）税收保全措施（E）不依法颁发税务登记
6、证13 下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的有( )。（A）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议（B）有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议（C）无国籍人不得成为税务行政复议的申请人（D）合伙企业申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议（E）同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 15 名代表参加行政复议14 根据行政复议法的有关规定，下列关于行政复议申请期限的计算的表述不正确的有( )。（A）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算（B）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起
7、计算（C）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算（D）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自补充公告作出之日起计算（E）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自被申请人提交证据材料之日起计算15 下列证据材料中，不得作为税务行政复议定案证据的有( )。（A）偷拍的视频（B）无正当事由超出举证期限提供的证据材料（C）无法辨明真伪的证据材料（D）患有间接性精神病病人提供的证言（E）企业会计提供的账表16 税务机关作出的具体行政行为有下列( )情形的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。（A）适用依据错误（B）违反法定
8、程序（C）超越职权（D）具体行政行为明显不当（E）主要事实清楚，证据充足17 下列行政复议的事项中，按照自愿、合法原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有( )。（A）行使自由裁量权作出的行政处罚（B）行政赔偿（C）行政奖励（D）没收财物和违法所得（E）停止出口退税权18 纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有( ) 。（A）税务机关作出的不予减免税决定（B）税务机关作出的征税决定（C）税务机关作出的罚款决定（D）税务机关作出的不予抵扣税款决定（E）税务机关作出的不依法确认纳税担保决定19 纳
9、税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（A）按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金（B）未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款（C）对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定（D）税务机关不接受企业选择登记为增值税小规模纳税人的申请（E）举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励20 下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有( )。（A）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级
10、人民政府申请复议（B）对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人（C）对省级以下各级地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议（D）对税务机关依法设立的派出机构，未经税收法律、法规授权，以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，税务机关是被申请人（E）税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。20 市国家税务局稽查局于 2016 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 20
11、16 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税 280000元。稽查局于 2016 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月 21 日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：21 市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。22 甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。注册税务师涉税服务实务
12、（税务行政复议代理）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理2 【正确答案】 D【试题解析】 所谓“利害关系”，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。【知识模块】 税务行政复议代理3 【正确答案】 B【试题解析】 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税
13、务机关的上一级税务机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理4 【正确答案】 B【试题解析】 申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 属于税务行政复议中止的情形。【知识模块】 税务行政复议代理6 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。【知识模块】 税务行政复议代理7
14、【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 是代理复议审理过程中的程序。【知识模块】 税务行政复议代理8 【正确答案】 A【试题解析】 行政复议听证人员不得少于 2 人。【知识模块】 税务行政复议代理9 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项 D 正确。【知识模块】 税务行政复议代理10 【正确答案】 B【试题解析】 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少
15、选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：属于税务机关作出的“征税行为 ”，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以申请行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理12 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【知识模块】 税务行政复议代理13 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项
16、 C：税务行政复议的申请人包括在境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织；选项 D：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理14 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 D：税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请 人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；选项 E：被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。【知识模块】 税务行政复议代理15 【正确答案】
17、A,B,C,D【试题解析】 根据税务行政复议的有关规定，下列证据材料不能作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件或者复制品；(6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。【知识模块】 税务行政复议代理16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 具体行政行为有下列情形之一的，决
18、定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1)主要事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3)违反法定程序的；(4) 超越职权或者滥用职权的；(5)具体行政行为明显不当的。【知识模块】 税务行政复议代理17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；(2)行政赔偿； (3)行政奖励； (4)存在其他
19、合理性问题的具体行政行为。【知识模块】 税务行政复议代理18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【知识模块】 税务行政复议代理19 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A、C 均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼；行政复议是行政诉讼的前置程序。【知识模块】 税
20、务行政复议代理20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人：选项 E：税务行政复议的代理人，是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法规规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的“个人”。【知识模块】 税务行政复议代理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 税务行政复议代理21 【正确答案】 市国家税务局应受理甲加工企业的行政复议申请。根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人
21、与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。本案例中该复议属于该市国家税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为(征收税款行为)提出行政复议，属于税务行政复议的受案范围。4 月 20 日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳了税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理22 【正确答案】 甲企业可以就该市国家税务局不予受理行为向法院提起诉讼。根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理
